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      高職示范校建設(shè)專項(xiàng)資金內(nèi)部控制探析

      2014-04-29 01:29:21周嘉
      2014年24期
      關(guān)鍵詞:專項(xiàng)資金預(yù)算管理內(nèi)部控制

      周嘉

      摘 要:目前,高職示范校建設(shè)中對專項(xiàng)資金內(nèi)部控制存在著漏洞,僅僅是為了應(yīng)付財(cái)政部門、示范校建設(shè)監(jiān)督部門的檢查,對種種違規(guī)的行為都采取回避的態(tài)度,縱然制定了相應(yīng)的管理辦法,卻沒有按照規(guī)定去執(zhí)行,使內(nèi)部控制流于形式。本文闡明了對示范校專項(xiàng)資金進(jìn)行內(nèi)部控制的重要意義,分析了建設(shè)過程中存在的問題,并有針對性地提出幾點(diǎn)優(yōu)化建議。

      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;專項(xiàng)資金;預(yù)算管理

      一、示范校專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的意義

      高等職業(yè)教育作為高等教育在學(xué)校、專業(yè)設(shè)置上最為靈活的部分,近些年的發(fā)展是挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存,困境與發(fā)展同在。在近十年中,全國各類高職院校都在爭當(dāng)示范校,這些院校的共同之處在于擁有較高的辦學(xué)水平,學(xué)生就業(yè)率高,依托特色行業(yè)等先天優(yōu)勢。國家選擇此類院校,支持其進(jìn)行規(guī)定的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè),比如師資隊(duì)伍建設(shè)、校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)條件建設(shè)、課程建設(shè)、數(shù)字化校園等,支持的方式就是向其撥付示范校建設(shè)的專項(xiàng)資金。

      示范校的建設(shè)周期一般為三年,時(shí)間較長;建設(shè)項(xiàng)目和其中的子項(xiàng)目繁多,項(xiàng)目任務(wù)的劃分細(xì)碎,建設(shè)任務(wù)比較重;專項(xiàng)資金在核算上較為復(fù)雜,要按照財(cái)政、舉辦方及自籌的不同渠道以及使用專項(xiàng)資金所完成的任務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類核算,更在管理上要求不得與高校日常的公用經(jīng)費(fèi)混同,專款專用。學(xué)院只有重視專項(xiàng)資金的管理,才能使資金真正用于推進(jìn)示范性高職院校的建設(shè),而內(nèi)部控制又是對專項(xiàng)資金管理與控制的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。在示范校建設(shè)過程中,如何優(yōu)化高職院校內(nèi)部控制成為亟需解決的問題。

      二、示范校專項(xiàng)資金內(nèi)部控制存在的問題

      1.專項(xiàng)資金的預(yù)算管理缺乏約束力

      示范校的建設(shè)過程中,一些院校專項(xiàng)資金預(yù)算比較粗糙,且習(xí)慣于“先確定資金,后論證項(xiàng)目”,影響使用效益。從財(cái)政的角度講,財(cái)政希望預(yù)算越細(xì)越好,這樣可以細(xì)化預(yù)算、加強(qiáng)監(jiān)督,提高財(cái)政資金的使用效益。而對各專業(yè)申報(bào)小組來講,希望粗略的編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算,這樣有利于在使用時(shí)不受過多的預(yù)算約束。這樣,兩種矛盾的力量就開始在預(yù)算層面進(jìn)行博弈。結(jié)果就出現(xiàn)了先定資金,再定項(xiàng)目,申報(bào)的錢多,就多安排建設(shè)任務(wù),申報(bào)的錢少,減少建設(shè)任務(wù)。這種根據(jù)實(shí)際取得的資金來安排任務(wù)的做法,很難從根本上將專業(yè)做好做強(qiáng)。許多子項(xiàng)目資金預(yù)算有的是根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),有的子項(xiàng)目預(yù)算既沒有財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)為依據(jù),也沒有相關(guān)行業(yè)專家可行性分析,缺乏科學(xué)的論證評估機(jī)制,對立項(xiàng)前的可行性調(diào)研不足,監(jiān)督不力,必然導(dǎo)致示范校專項(xiàng)資金管理核算和使用存在問題,很有可能引發(fā)專項(xiàng)資金擠占、挪用的現(xiàn)象。

      2.固定資產(chǎn)購置的內(nèi)部控制存在缺陷

      在示范校建設(shè)中對于機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)的采購,采取招投標(biāo)或政府采購的形式。雖然各建設(shè)院校也有一套招投標(biāo)制度,但在實(shí)際運(yùn)行中還是項(xiàng)目采購負(fù)責(zé)人或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意思,通過一些方式運(yùn)作讓既定的單位中標(biāo)。采購過程中的暗箱操作時(shí)有發(fā)生,申請采購的部門既沒有機(jī)會參與,也無法提出建議、進(jìn)行監(jiān)督,這使內(nèi)部控制的效益難以得到保障。另外,各專業(yè)在申報(bào)設(shè)備購置專項(xiàng)時(shí),為了將專項(xiàng)資金充分使用,避免結(jié)余資金上繳后被分配給其他專業(yè),一味求好,不計(jì)效益,只注重選擇性能好或配置高的設(shè)備,造成設(shè)備重復(fù)購置率、閑置率高,匹配率差,設(shè)備利用率低下等現(xiàn)象,這就會帶來對專項(xiàng)資金的極大浪費(fèi)。此外,也存在固定資產(chǎn)管理權(quán)限不清,導(dǎo)致資產(chǎn)處置不及時(shí),使用效率低下;部分固定資產(chǎn)的購建、驗(yàn)收、移交入賬時(shí)間與實(shí)際不符,形成賬外資產(chǎn)等,易造成固定資產(chǎn)流失。

      3.示范校專項(xiàng)資金的內(nèi)部審計(jì)難以實(shí)施

      現(xiàn)代審計(jì)的職能不斷延伸,在預(yù)算、投資、內(nèi)部控制制度建設(shè)和績效評價(jià)方面都在發(fā)揮作用。大部分高職內(nèi)部審計(jì)觀念滯后,仍然將對財(cái)務(wù)收支合規(guī)性檢查作為審計(jì)的主要內(nèi)容,內(nèi)審范圍過于狹窄。另外,內(nèi)部審計(jì)難以實(shí)施的原因還包括進(jìn)行內(nèi)審的人員和被審計(jì)的對象之間是同事關(guān)系,彼此之間非常熟悉,雙方之間存在著某種利益關(guān)系,這就導(dǎo)致了進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果無法公告。

      三、對示范校專項(xiàng)資金內(nèi)部控制改進(jìn)的建議

      1.加強(qiáng)對專項(xiàng)資金的預(yù)算控制

      在預(yù)算執(zhí)行過程中,學(xué)院必須嚴(yán)格按照經(jīng)過批準(zhǔn)的項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行資金的支付,支付的金額不得超預(yù)算控制數(shù)額。建設(shè)計(jì)劃和資金預(yù)算一旦制定并經(jīng)過審批,不應(yīng)隨意變動(dòng)。在某些特殊的情況下,建設(shè)內(nèi)容發(fā)生變動(dòng)可以進(jìn)行調(diào)整,但引起變動(dòng)的事由必須是客觀原因造成的,也必須經(jīng)過專項(xiàng)資金管理小組提出申請。各項(xiàng)目組要對專項(xiàng)資金進(jìn)行預(yù)算差異分析。各項(xiàng)目小組每月末應(yīng)將將資金使用情況上報(bào)到建設(shè)項(xiàng)目辦公室,預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,找出產(chǎn)生差異的原因,明確責(zé)任歸屬。

      為了針對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià),學(xué)院可以采取績效預(yù)算評價(jià)的方式。在編制預(yù)算之前,各項(xiàng)目組要明確建設(shè)的基礎(chǔ),即建設(shè)之前的實(shí)際情況;之后設(shè)定考核時(shí)間到達(dá)時(shí)建設(shè)所要達(dá)到的績效目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行后,要求對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和反饋,對比績效目標(biāo),分析建設(shè)后的增量與效益,將績效的信息作為制定建設(shè)計(jì)劃和預(yù)算編制的重要依據(jù)。

      2.完善示范校建設(shè)中固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

      在政府采購過程中,學(xué)院應(yīng)重視供應(yīng)商的信譽(yù)與設(shè)備質(zhì)量,針對自身的具體情況和發(fā)展方向,對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)研,重視對供應(yīng)商信息的管理,建立供應(yīng)商信用檔案,對其資質(zhì)和業(yè)績進(jìn)行審查,避免信用差、采購質(zhì)量低的企業(yè)對采購人員進(jìn)行欺詐行為的產(chǎn)生。各院校在示范校建設(shè)的政府采購的過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購過程中的內(nèi)部控制。首先,要規(guī)范采購的申請、信息發(fā)布、標(biāo)書制作、開標(biāo)評標(biāo)、結(jié)果確定、合同簽訂及驗(yàn)收付款等活動(dòng)的操作規(guī)程。同時(shí),學(xué)院要規(guī)范自身的政府采購行為,項(xiàng)目建設(shè)小組應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門有效配合,適當(dāng)引入外部審計(jì)監(jiān)督,建立科學(xué)有效的監(jiān)督制約機(jī)制,杜絕暗箱操作和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,保證專項(xiàng)資金的安全,提高資金的使用效率。

      3.對專項(xiàng)資金進(jìn)行全過程審計(jì)

      對示范校建設(shè)過程進(jìn)行的審計(jì)目標(biāo)就是根據(jù)建設(shè)任務(wù)要求,促進(jìn)建設(shè)資金科學(xué)、合理使用,控制專項(xiàng)資金的支出,避免浪費(fèi)和挪用,確保資金使用效益。

      審計(jì)活動(dòng)對專項(xiàng)資金內(nèi)部控制的保障來源于將審計(jì)監(jiān)督工作放在示范校建設(shè)的整個(gè)過程中,采取過程控制的方法。所謂的過程控制即在專項(xiàng)資金使用的全過程都要進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,將事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。示范校建設(shè)項(xiàng)目可能在項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、專項(xiàng)資金支出內(nèi)容和范圍以及支出標(biāo)準(zhǔn)上存在不實(shí),這可能成為促使審計(jì)開展的動(dòng)因。內(nèi)部控制框架中的風(fēng)險(xiǎn)評估要素能夠幫助審計(jì)人員分析或者預(yù)測學(xué)校有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),分析與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目,按照風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行排序,從而能將具體的專項(xiàng)資金支出的審計(jì)內(nèi)容確定下來,從而將專項(xiàng)資金審計(jì)的切入點(diǎn)提高到了學(xué)院內(nèi)部控制的全局,而不僅僅是財(cái)務(wù)賬表。

      四、結(jié)論

      示范性高職院校建設(shè)專項(xiàng)資金是示范性高職順利建設(shè)的重要物質(zhì)基礎(chǔ),加強(qiáng)示范校專項(xiàng)資金管理不是一蹴而就的,是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程,應(yīng)當(dāng)在專項(xiàng)資金使用過程中根據(jù)發(fā)現(xiàn)的情況去逐一進(jìn)行完善,進(jìn)而形成較為完整的體系。只有當(dāng)內(nèi)部控制體系符合并完全覆蓋了專項(xiàng)資金的全程,并根據(jù)實(shí)際情況不斷的完善,專項(xiàng)資金的使用才能在效率和效益上面達(dá)到最佳,如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),還需要繼續(xù)研究和探索。(作者單位:天津冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

      參考文獻(xiàn)

      [1] 岳露.中等職業(yè)教育示范校建設(shè)資金監(jiān)管問題芻議[J].經(jīng)濟(jì)視野 ,2013,(14):379-379,381.

      [2] 高薇.示范校建設(shè)專項(xiàng)資金管理方法探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014,(5):261-261.

      [3] 唐蜜.示范校建設(shè)專項(xiàng)資金核算管理的思考[J].科學(xué)咨詢,2013,(z3):41-42.

      [4] 李心陽.國家中職示范校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理體系的構(gòu)建[J].中外企業(yè)家 ,2013,(30):57-58.

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