淺析保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理

梁沖

【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，保險(xiǎn)公司在國(guó)民經(jīng)濟(jì)服務(wù)中的領(lǐng)域越來越廣泛，其責(zé)任也越來越重大。因此，全面提升內(nèi)部控制質(zhì)量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理水平，重點(diǎn)完善全面預(yù)算管理體系成為廣大保險(xiǎn)公司現(xiàn)階段所面臨的首要挑戰(zhàn)。但由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變不夠深入，廣大保險(xiǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中仍然面臨著預(yù)算管理意識(shí)淡薄、管理原則不科學(xué)、編制方法不合理、監(jiān)督體制不健全、績(jī)效考核機(jī)制不完善等眾多問題。本文系統(tǒng)地分析了保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，并具體就預(yù)算管理實(shí)際中出現(xiàn)的各項(xiàng)問題提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施建議。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 全面預(yù)算管理 企業(yè)內(nèi)控

一、保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理就是通過預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理分配、控制、考核，從而更高效地組織、開展、協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。而全面預(yù)算管理機(jī)制在其中具有以下幾個(gè)方面的作用：

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)落地化

企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不僅是一個(gè)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指向標(biāo)，同時(shí)也是維持長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的生命線。由于國(guó)務(wù)院和保監(jiān)會(huì)在對(duì)一定時(shí)期內(nèi)廣大保險(xiǎn)公司的發(fā)展作出了全面的規(guī)劃，因此如何全面提升企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)質(zhì)量成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理的首要任務(wù)。而全面預(yù)算管理可以將預(yù)算作為載體，以“預(yù)算-目標(biāo)”相結(jié)合的方式，通過預(yù)算的細(xì)化管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的深入落實(shí)和全面開展。

（二）管理方式精細(xì)化

由于我國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)設(shè)置的市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻較高，所以一般保險(xiǎn)企業(yè)的組織體系十分復(fù)雜，總公司在子、分公司的精細(xì)化管理難度非常大，對(duì)于其下屬部門的管理更是容易出現(xiàn)脫鉤的現(xiàn)象。因此，實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠以預(yù)算為手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、成本、效益、效率進(jìn)行直接管理，同時(shí)通過健全的預(yù)算管理機(jī)制使管理深入到各部門、各單位、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理上具有決定性作用。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控化

壽險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)眾多，經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)分散，經(jīng)營(yíng)管理難度較大。因此要想達(dá)成控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)，必須對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)于預(yù)算編制和調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格把控和審核，從而在資源配置這方面嚴(yán)格規(guī)范下屬各單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防止違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)。

（四）績(jī)效管理制度化

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心就是對(duì)人的管理，而管理企業(yè)人才最主要的方法就是績(jī)效考核和激勵(lì)模式。而全面預(yù)算管理通過靜態(tài)績(jī)效考評(píng)和動(dòng)態(tài)績(jī)效考評(píng)強(qiáng)化了管理全過程性，通過完善的績(jī)效指標(biāo)體系提升了績(jī)效考核的綜合質(zhì)量，通過健全的績(jī)效評(píng)價(jià)管理流程優(yōu)化了人才管理的長(zhǎng)效性和全面性。而這一系列的預(yù)算績(jī)效管理體系則保證了績(jī)效評(píng)價(jià)有章可循、有章必循，在促進(jìn)績(jī)效管理制度化的同時(shí)也為人才激勵(lì)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）成本控制約束化

全面預(yù)算管理模式不僅在企業(yè)管理中具有重大作用，同時(shí)也是成本控制的核心內(nèi)容。全面預(yù)算以其清晰的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各部門績(jī)效目標(biāo)，保障了優(yōu)質(zhì)資源向重要業(yè)務(wù)的高效流動(dòng)；以其科學(xué)的預(yù)算編制方法防止各類資源的浪費(fèi)；以其嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整聽證制度，為資源配置的調(diào)整提供正確的參考；以其良好的企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起勤儉節(jié)約的氛圍。而這些內(nèi)容都作用于一個(gè)目標(biāo)，那就是企業(yè)成本的有效控制在行業(yè)里建立成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。

二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的問題分析

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄

一是對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，根據(jù)普華永道2013年中國(guó)壽險(xiǎn)行業(yè)預(yù)算管理與費(fèi)用調(diào)研報(bào)告，雖然參與調(diào)研的公司90%都制定了企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，但使用全面預(yù)算管理制度強(qiáng)化戰(zhàn)略落實(shí)的企業(yè)不到50%；二是全面預(yù)算管理思想原則不科學(xué)，目前我國(guó)居民對(duì)于保險(xiǎn)產(chǎn)品的需求越來越旺盛，但隨之出現(xiàn)的還有對(duì)保險(xiǎn)公司的不信任，其中一個(gè)重要的原因就是企業(yè)預(yù)算管理原則脫離了市場(chǎng)需求和客戶導(dǎo)向這一基本原則，因而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)只重短期效益，只重優(yōu)質(zhì)客戶，只重售前服務(wù)。

（二）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)不明確

一是績(jī)效目標(biāo)不具有長(zhǎng)期性，雖然我國(guó)大部分保險(xiǎn)公司都制定了長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，但實(shí)際中常常出現(xiàn)的問題就是預(yù)算管理與發(fā)展規(guī)劃關(guān)聯(lián)度不高，有些公司的發(fā)展規(guī)劃甚至成為了應(yīng)付國(guó)家和上級(jí)單位檢查的工具。二是績(jī)效目標(biāo)不具有可行性，還有就是在企業(yè)下屬各單位、各部門的績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置嚴(yán)重脫離實(shí)際，以保費(fèi)收入預(yù)算為例，企業(yè)往往片面的以歷史保費(fèi)收入為主要參考，從而忽略了下屬單位所在城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、企業(yè)市場(chǎng)份額、工作人員產(chǎn)能水平等決定性因素。三是績(jī)效目標(biāo)脫離了市場(chǎng)的要求，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提升，保險(xiǎn)市場(chǎng)中財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)的比例也在不斷變化，因此各單位的績(jī)效目標(biāo)也必須緊跟市場(chǎng)的潮流。四是績(jī)效目標(biāo)忽視了企業(yè)的社會(huì)效益，有些企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)扇◎_保的方式來坑害客戶，完全忽視了自身所擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)

一般保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行的都是固態(tài)預(yù)算和增量預(yù)算，以預(yù)算期內(nèi)正常水平下某一業(yè)務(wù)量及上一預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算編制方案為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制。這兩種方法雖然在穩(wěn)定情況下能夠一定程度反映預(yù)算編制的科學(xué)性，但一旦出現(xiàn)特殊項(xiàng)目、突發(fā)情況和市場(chǎng)環(huán)境變化，則十分容易出現(xiàn)預(yù)算脫離實(shí)際的情況。只有少部分企業(yè)采取的是零基預(yù)算和彈性預(yù)算，這兩種預(yù)算編制方法真實(shí)性和科學(xué)性都非常高，但如果片面的采取這兩種預(yù)算編制方法也容易出現(xiàn)編制周期長(zhǎng)、人力物力資源消耗大、部門協(xié)調(diào)性不足、片面注重短期效益等問題。

（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不完善

一是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)不健全，許多保險(xiǎn)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督上往往單純依靠領(lǐng)導(dǎo)定期考核和財(cái)務(wù)部門抽樣調(diào)查，沒有設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督委員會(huì)，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督的權(quán)責(zé)不對(duì)等；二是執(zhí)行監(jiān)督管理流程不順暢，沒有健全的組織基礎(chǔ)，各部門管理人員就容易出現(xiàn)相互推脫責(zé)任的情況，監(jiān)督管理中上下級(jí)又不能進(jìn)行及時(shí)良好的溝通，監(jiān)督權(quán)力移交時(shí)沒有良好的銜接；三是監(jiān)督局限性太強(qiáng)，許多企業(yè)在監(jiān)督上過度依賴內(nèi)部核算和審計(jì)，但審計(jì)部門的職權(quán)往往又不能深入到企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，其中各單位領(lǐng)導(dǎo)為了美化經(jīng)營(yíng)質(zhì)量又容易阻撓監(jiān)督活動(dòng)。

（五）績(jī)效考評(píng)機(jī)制不順暢

就績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建而言，許多企業(yè)的績(jī)效考評(píng)主要集中在產(chǎn)出指標(biāo)、成本指標(biāo)和效率指標(biāo)上，往往脫離長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算管理原則的內(nèi)在需求。而在績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的管理上，一般保險(xiǎn)企業(yè)僅僅采用獎(jiǎng)金的方式對(duì)優(yōu)秀人才進(jìn)行正向激勵(lì)，沒有充分將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果公開化，使單位內(nèi)各職工相互學(xué)習(xí)、相互補(bǔ)充。同時(shí)也缺乏相應(yīng)的反向激勵(lì)措施，對(duì)于一些工作積極性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不高、道德素質(zhì)低下的員工也難以形成有效的約束和及時(shí)的提醒。

（六）配套體系建設(shè)不完善

據(jù)調(diào)查，目前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)很少有企業(yè)針對(duì)全面預(yù)算管理構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)文化，沒有文化作為支撐，僅靠制度進(jìn)行約束，難免會(huì)引起各部門間的矛盾。而預(yù)算編制往往還需要有科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)信息作為基礎(chǔ)，針對(duì)這些問題企業(yè)又沒有積極引入國(guó)外先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，預(yù)算編制必然會(huì)缺乏客觀性和全面性。在全面預(yù)算管理人才方面，不僅一些企業(yè)管理人才專業(yè)素質(zhì)不足，同時(shí)也缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略思維和全球性眼光，使預(yù)算管理在起跑線上就面臨著極大的隱患。

三、全面預(yù)算管理體系的改進(jìn)措施

（一）全面提升預(yù)算管理意識(shí)

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層方面，首先要深入學(xué)習(xí)國(guó)家在大型企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度上的各項(xiàng)政策，同時(shí)可以積極走訪國(guó)外優(yōu)秀的保險(xiǎn)公司，通過直觀的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提高自身對(duì)全面預(yù)算管理重要性的思想認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上及時(shí)號(hào)召下屬各單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，積極聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專家定期開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)會(huì)，從而為企業(yè)管理層樹立良好的全面預(yù)算管理意識(shí)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)廣大員工，各單位領(lǐng)導(dǎo)可以通過內(nèi)部征文、橫幅漫畫、網(wǎng)絡(luò)報(bào)刊等宣傳形式進(jìn)行全面普及，在思想意識(shí)層面為全面預(yù)算管理的順利開展打下良好的基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)制定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)

保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的制定上應(yīng)堅(jiān)持五個(gè)方面的原則。一是長(zhǎng)期戰(zhàn)略性原則，各單位的績(jī)效目標(biāo)必須時(shí)時(shí)刻刻與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相一致，避免只重短期效益、不重長(zhǎng)期發(fā)展的情況；二是市場(chǎng)導(dǎo)向性原則，目標(biāo)樹立要充分考量未來市場(chǎng)的變化情況，并及時(shí)作出反應(yīng)，同時(shí)要深入了解客戶需求，全面打造出超出客戶預(yù)期的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而在一定程度上影響市場(chǎng)環(huán)境的變化；三是權(quán)責(zé)對(duì)等原則，各部門在企業(yè)發(fā)展中具有怎樣的責(zé)任，就必須制定相應(yīng)的目標(biāo)，具有怎樣的權(quán)力，就在哪方面提升目標(biāo)的高度；四是價(jià)值創(chuàng)造原則，保險(xiǎn)企業(yè)不僅要以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，同時(shí)也要發(fā)揮社會(huì)性企業(yè)在社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造上的巨大作用，切實(shí)為客戶、為員工、為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值；五是可行性原則，各單位績(jī)效目標(biāo)難度大、范圍廣是好的，但千萬不能忽視目標(biāo)的可行性。

（三）合理采用預(yù)算編制方法

在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)立上，可以由總公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，以總公司財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和下屬各單位、各部門領(lǐng)導(dǎo)為成員，全面統(tǒng)籌預(yù)算編制管理。分公司設(shè)立預(yù)算編制小組，由各科室核算人員為核心，按照“上下結(jié)合-橫向協(xié)調(diào)-逐級(jí)匯總”原則，總公司預(yù)先設(shè)定目標(biāo)，各分支機(jī)構(gòu)在充分了解當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)市場(chǎng)的前提下，根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，編制經(jīng)營(yíng)方案，通過認(rèn)真評(píng)估方案的可行性后，依據(jù)方案的內(nèi)容編制各項(xiàng)具體的預(yù)算。由于支出預(yù)算時(shí)會(huì)對(duì)大型基建、重點(diǎn)項(xiàng)目、新市場(chǎng)開發(fā)等方面傾斜，所以在預(yù)算編制時(shí)還需要及時(shí)做好上下級(jí)溝通，對(duì)于不滿預(yù)算編制的單位要重點(diǎn)做好思想疏導(dǎo)工作，從而避免各單位之間出現(xiàn)矛盾，最大化的團(tuán)結(jié)各部門共同為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而努力。

（四）重點(diǎn)完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

要建立起一套完善的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告制度和績(jī)效評(píng)價(jià)動(dòng)態(tài)考評(píng)制度，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中應(yīng)包括績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行情況、執(zhí)行差異的定量分析、對(duì)縮小差異的有效建議等內(nèi)容。通過定期上交績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，能幫助執(zhí)行主體與各級(jí)管理人員實(shí)現(xiàn)及時(shí)的溝通，使管理人員對(duì)績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行情況能夠有效地進(jìn)行監(jiān)督和管控，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的預(yù)算偏差，各單位也能夠及時(shí)查明原因并快速做出反應(yīng)，從而最大化地減少損失。同時(shí)還可以建立起預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督委員會(huì)制度和預(yù)算調(diào)整聽證會(huì)制度，以預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部的“司法機(jī)關(guān)”，對(duì)于經(jīng)營(yíng)方針偏離、重大舉措落實(shí)不到位、時(shí)間進(jìn)度不達(dá)標(biāo)等情況及時(shí)追究到個(gè)人，并嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部管理?xiàng)l例進(jìn)行懲處。對(duì)于可能出現(xiàn)的各單位預(yù)算調(diào)整情況，可以及時(shí)召開預(yù)算調(diào)整聽證會(huì)，深入分析預(yù)算調(diào)整理由和依據(jù)、全面統(tǒng)籌預(yù)算調(diào)整可行性、科學(xué)制定調(diào)整執(zhí)行方案。

（五）嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)管理

首先是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，除了傳統(tǒng)的產(chǎn)出指標(biāo)、效率指標(biāo)、成本指標(biāo)、有效性指標(biāo)、成果指標(biāo)等，保險(xiǎn)企業(yè)還可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃適當(dāng)?shù)靥砑釉u(píng)價(jià)指標(biāo)，如財(cái)務(wù)報(bào)告、優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制質(zhì)量等指標(biāo)，同時(shí)合理配置各指標(biāo)的權(quán)重，全面提升指標(biāo)體系的科學(xué)性、合理性。再者就是評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不僅要作為獎(jiǎng)懲員工的基礎(chǔ)，同時(shí)也通過網(wǎng)上發(fā)布、內(nèi)部傳閱的方式在員工當(dāng)中樹立學(xué)習(xí)榜樣，深入分析員工模范的工作狀態(tài)、工作方法，同時(shí)還可以細(xì)化企業(yè)內(nèi)崗位配置，以績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量作為員工升遷的主要考量因素，從而豐富績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，使員工積極提升自我。

（六）積極推進(jìn)配套體系建設(shè)

一是要完善績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋機(jī)制，通過將各單位的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向全企業(yè)公開，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)的參考，為財(cái)務(wù)部門的下年度預(yù)算編制和責(zé)任追究的實(shí)施提供合理的依據(jù)；二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用，可以充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在整合數(shù)據(jù)資源上的巨大優(yōu)勢(shì)，開發(fā)出一套包含內(nèi)部指標(biāo)庫、專家信息庫和第三方評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，保障評(píng)價(jià)信息采集的實(shí)效性和全面性；三是加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理人員的選拔和培訓(xùn)，以制度化、公平化、公開化的原則為企業(yè)網(wǎng)羅優(yōu)秀的管理人員，并定期聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專家就全面預(yù)算管理知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)管理水平能夠緊跟時(shí)代發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)的規(guī)模不斷壯大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，服務(wù)職能越來越廣泛，其社會(huì)責(zé)任也越來越重大。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理勢(shì)在必行，這不僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、完善企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，同時(shí)也是優(yōu)化社會(huì)資源配置、完善社會(huì)服務(wù)職能的重要環(huán)節(jié)。因此，在實(shí)際工作中一定要充分提高思想認(rèn)識(shí)、努力更新管理模式、積極探索管理機(jī)制、充分運(yùn)用信息技術(shù)，切實(shí)的提高全面管理水平，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高作出貢獻(xiàn)。

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