中國國有企業(yè)利潤上繳制度完善研究——以歐洲三國為中心

世界上絕大部分的國家都存有國有企業(yè)，理由大致是：一是某些經(jīng)濟領(lǐng)域，如高資本投入和低收益回報的自然壟斷行業(yè)等，不適合由私人公司經(jīng)營；二是出于社會穩(wěn)定的考慮，如轉(zhuǎn)軌國家在轉(zhuǎn)軌過程中，通過國有企業(yè)應(yīng)盡量緩和變革所可能引發(fā)的社會動蕩；三是由于缺乏強有力的私人投資者，國家不得不扮演投資者的角色，刺激國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展或獲得好的投資回報；四是出于國家或經(jīng)濟安全的考慮，保持戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的控制。因此國有企業(yè)如何向國家上繳利潤是存在國有企業(yè)國家所共同面對的問題。本文選擇瑞典、挪威及法國歐洲三國的國有企業(yè)利潤上繳制度作為考察對象，不僅考慮了這三國的國有企業(yè)長期在國民經(jīng)濟中扮演了重要地位，且這三國國有企業(yè)利潤上繳制度已運行數(shù)年，積累了豐富的經(jīng)驗，可以為我國國有企業(yè)利潤上繳制度的完善提供必要的和科學的經(jīng)驗支持。

一、歐洲三國的國有企業(yè)利潤上繳制度

1.瑞典

截止2011年，瑞典直接投資的國有企業(yè)總計58家，其中43家系國有獨資企業(yè)，15家系國家持股企業(yè)，3家上市企業(yè)。國有資產(chǎn)達到5700億瑞典克朗，雇員達到175000人，占國民經(jīng)濟比重達到41%。瑞典國有企業(yè)大致分為營利性企業(yè)與公益性企業(yè)，前者目標在于增值與有效利用資本，后者則以實現(xiàn)議會所分配的社會責任為主要目標。

瑞典議會對國有企業(yè)的管理主要是對政府的授權(quán)形成國家所有權(quán)行使的框架。根據(jù)《政府組織法》第9章第8、9條，原則上由內(nèi)閣支配國有資產(chǎn)，議會規(guī)定國有資產(chǎn)管理與處分的指導(dǎo)原則。此外，當內(nèi)閣行使國家所有權(quán)有重大改變時需要議會的授權(quán)。雖然形式上由中央政府辦公室[1]根據(jù)瑞典官方網(wǎng)站的介紹，The Government Offices系泛指首相府（Prime Minister's Office）、12個部及內(nèi)閣政府行政事務(wù)總管理處（Office for Administrative Affairs）所組成一個整體概念的政府當局（public authority）。管理所有的國有企業(yè)，但實際管理國有企業(yè)的仍是財政部和其他部門[2]截止2012年1月，各部管理的國有企業(yè)分布為：財政部管理35家，司法部管理1家，文化部管理3家，環(huán)境部管理1家，企業(yè)、能源和通訊部管理9家，健康和社會事務(wù)部管理6家、教育部管理1家、外交部管理2家。財政部是管理國有企業(yè)數(shù)量最多的部門。，重要的國有企業(yè)均歸財政部管理。財政部設(shè)立國有企業(yè)司和企業(yè)治理司以保證國家所有權(quán)行使的專業(yè)化，前者負責指導(dǎo)和監(jiān)督公司管理層的工作，后者由公司管理、人力資源管理等專家組成，負責公司治理文件（如所有權(quán)政策、國有企業(yè)財務(wù)目標）的編制及協(xié)助企業(yè)管理人員的提名。瑞典國有所有權(quán)的行使主要依據(jù)國家所有權(quán)政策，國家所有權(quán)政策既包括了公司法、也包含公司治理框架、所有者、董事會及管理層的關(guān)系處理。瑞典奉行積極的國家所有權(quán)政策，國家的責任在于充任積極和專業(yè)的股東，國有企業(yè)總體目標在于增值保值，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)特定的公共責任。

瑞典國有企業(yè)的利潤上繳屬于國有企業(yè)財務(wù)目標的重要組成部分。國有企業(yè)財務(wù)目標由政府與公司平等協(xié)商產(chǎn)生，政府代表與董事會主席每年舉行會議討論財務(wù)目標是否修改。國有企業(yè)財務(wù)目標包括資本的增值保值及有效的使用、控制公司經(jīng)營風險、確保所有者長期和可預(yù)見的分紅政策等內(nèi)容。就整體而言，瑞典國有企業(yè)利潤上繳的確定應(yīng)基于公司經(jīng)營計劃，尤其是保證未來投資項目的資本需求，以盡可能的實現(xiàn)利潤上繳的長期性。具體到國有企業(yè)則體現(xiàn)為通常只有25家營利性國有企業(yè)上繳利潤。這25家國有企業(yè)也并非每年都需要上繳利潤，如2009年只是20家上繳，而2010年25家均上繳了利潤。

根據(jù)2010、2011年瑞典國有企業(yè)年度報告，整體上瑞典國有企業(yè)近3年主要的財務(wù)數(shù)據(jù)如右[3]2010、2011年瑞典國有企業(yè)年度報告可從中央政府辦公室網(wǎng)站下載，網(wǎng)址：http：//www.government.se/，訪問時間2013年11月18日。：

2.挪威

截至2012年，挪威直接投資的國有企業(yè)共71家，國有獨資企業(yè)44家、國家持股超過50%的13家、國家持股低于50%的14家。國有企業(yè)總產(chǎn)值達近1萬億挪威克朗，占全國GDP的43%，雇員總數(shù)30.6萬，占全國勞動人口10%。挪威國有企業(yè)依據(jù)國家所有權(quán)的目標，分為四類：一是營利性公司；二是附有總部功能的營利性公司；三是附有其它具體特定目的的營利性公司；四是附有行業(yè)政策目的的公司。在此基礎(chǔ)上按照是否上市為標準可以劃分為上市公司、第1-3類未上市公司、附有行業(yè)政策目的的公司。

根據(jù)挪威《憲法》第19條，議會在形式上是管理國有企業(yè)的最高機關(guān)。雖然挪威并沒有設(shè)立統(tǒng)一管理全國國有企業(yè)的部門，仍然按照企業(yè)所屬行業(yè)，由相應(yīng)的行業(yè)主管部門進行管理[4]截止2013年3月，各部管理的國有企業(yè)分布為：貿(mào)易和工業(yè)部有26家，文化部10家，衛(wèi)生部8家，石油能源部6家，農(nóng)業(yè)與食品部5家，交通運輸部4家，教育與研究部4家，財政部3家，漁業(yè)與海岸事務(wù)部2家，外交部1家，國防部1家，地方政府與發(fā)展部1家。。但值得注意的是挪威政府正逐漸將營利性國有企業(yè)移交貿(mào)易工業(yè)部統(tǒng)一管理，之所以如此的原因在于挪威政府認為政府的政策制定者、公共權(quán)力監(jiān)督者和國有財產(chǎn)所有者的三種角色應(yīng)當分離以減少職能上的沖突和加強政府行使所有權(quán)的責任。每個行業(yè)主管部門設(shè)立司處專門對國有企業(yè)進行管理以敦促企業(yè)完成相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，管理國有資產(chǎn)權(quán)益并對企業(yè)經(jīng)營進行監(jiān)督，如貿(mào)易工業(yè)部設(shè)立國有資產(chǎn)管理司管理貿(mào)工部所管轄的國有企業(yè)，能源部在行政預(yù)算與會計司下設(shè)立了國有資產(chǎn)管理處，負責管理國家參與油氣活動等等。各部委行使國家所有權(quán)的主要依據(jù)是《有限責任公司法》[1]《挪威有限責任公司法》，http：//www.oslobors.no/ob_eng/Oslo-Boers/Regulations/Acts，訪問時間2013年11月22日。、國家所有權(quán)政策及指南。挪威政府奉行積極的所有權(quán)政策，國家所有權(quán)必須以積極和專業(yè)的方式行使，國有企業(yè)的任務(wù)在于持續(xù)增值，產(chǎn)業(yè)發(fā)展和確保就業(yè)率。

單位：10億瑞典克朗

挪威政府對以營利為目的的國有企業(yè)（第1-3類國有企業(yè)），政府不僅制訂長期分紅規(guī)劃，還提出每年的分紅計劃，供企業(yè)董事會表決。對于附有行業(yè)政策目的的公司的國有企業(yè)原則上分紅，但并不強制。政府之所以為營利性企業(yè)設(shè)定具體的回報目標在于強調(diào)它的投資應(yīng)是可營利的，政府對于營利性企業(yè)設(shè)定回報率的基礎(chǔ)是資本資產(chǎn)定價模型，盡管此種模式具有不確定的缺點，但在實踐中由于缺乏更好的選擇所以被廣泛運用。挪威政府的分紅政策分為長期政策和年度政策。長期政策一般是3-5年，需要分別考慮公司的經(jīng)營策略、生命周期、資本結(jié)構(gòu)、資本回報不足的反應(yīng)、公司的投資歷史、作為控制功能的分紅政策及公司的競爭者這六個因素，而年度政策除需要考慮上述6個要素外，還需要考慮股份回購計劃、公司次優(yōu)決定的風險、資金流動狀況、股份是否增發(fā)、近期是否有可營利投資行為等要素。

根據(jù)2011、2012年挪威國有企業(yè)年報，2012年底國家持有上市公司的股票價值達到4890億挪威克朗，未上市公司的股份價值達到1030億克朗。近三年財務(wù)數(shù)據(jù)如右[2]2012年挪威國有企業(yè)年度報告，下載網(wǎng)址：http://www.regjeringen.no/upload/NHD/StatensEierberetning2012/PDF/Eierberetning2012_engelsk_versjon.pdf，訪問時間2013年11月28日。：

單位：百萬挪威克朗

3.法國

法國是成熟的市場經(jīng)濟國家，也是國有經(jīng)濟成分比重較大的國家。它從20世紀30年代開始在近60年的時間里進行過三次大規(guī)模的國有化運動，形成了規(guī)模龐大的國有資產(chǎn)。截止2011年，法國直接投資的重要國有企業(yè)共有58家，主要分布在交通基礎(chǔ)設(shè)施、國防、能源等領(lǐng)域[3]具體分布為：交通基礎(chǔ)設(shè)施22家，國防10家，傳媒5家，能源3家，交通3家，服務(wù)3家，不動產(chǎn)3家，金融服務(wù)1家，F(xiàn)SI（法國戰(zhàn)略投資基金），其他領(lǐng)域4家，正在清算的國有企業(yè)6家。。法國國有經(jīng)濟占國民經(jīng)濟的比重大約40%。法國依據(jù)是否具有競爭性、存在規(guī)模經(jīng)濟、需要大量基礎(chǔ)設(shè)施投資三項指標將國有企業(yè)劃分為競爭性和非競爭性兩種。

長期以來，法國對于國有企業(yè)的管理實行以經(jīng)濟和財政部為主，能源、交通、郵電和國防等部門管理各自的國有企業(yè)。2003年7月，財政部設(shè)立國家股權(quán)署以實現(xiàn)政府公共行政管理職能和國家所有權(quán)職能的相分離[4]2002年法國很多國有企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。據(jù)統(tǒng)計，國有企業(yè)債務(wù)累計1800億歐元，自由資金只有321億歐元。為解決國有企業(yè)存在的問題，法國政府分別組織了兩個研究小組，一個由私有部門的專家組成，另一個由議會調(diào)查委員會負責，調(diào)查研究法國國有企業(yè)的管理和發(fā)展情況。兩個研究小組分別遞交了研究報告，并得出了一致的結(jié)論：國家對于國有企業(yè)的監(jiān)管方式需要改革，因此時任工業(yè)財政經(jīng)濟部長梅爾于2003年3月3日宣布建立“國家股權(quán)署”。。2012年，為更有效的行使股東權(quán)利，法國政府決定股權(quán)署除代表政府行使股東的權(quán)利外，還負責國有企業(yè)（除銀行或保險業(yè)國有企業(yè)）的產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略與政策。股權(quán)署履行職責的法律依據(jù)是2004年9月9日頒布的2004-963號法案（2011年1月31日修訂）[1]2004-963 號法案，Decree no.2004-963 of 9 September 2004 establishing an agency with nationwide responsibility，the French Government Shareholding Agency（Agence des participations de l’état）Modified on 31 January 2011。，根據(jù)該法案股權(quán)署具體職責為：（1）股權(quán)署根據(jù)政府的決定和策略行使股東的權(quán)利，同時以國家股東的身份與其他部門協(xié)作完成政府的其他職責；（二）股權(quán)署參與政府與國有企業(yè)之間計劃合同的形成，審查企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，包括國有企業(yè)的兼并收購、轉(zhuǎn)讓、商業(yè)合作和研究開發(fā)，向財政部長建議企業(yè)的經(jīng)營行為。（三）代表政府參加股東會，對公司管理層貫徹政府決策的一貫性進行監(jiān)督；（四）參與（除政府代表）公司管理層的委任和罷免；（五）與相關(guān)部門協(xié)作評估公司管理層執(zhí)行的管理政策；（六）審計公司的財務(wù)與管理行為；（七）與相關(guān)部門協(xié)作建議修改公司章程；（八）執(zhí)行影響公司的資本交易。

法國政府與國有企業(yè)的計劃合同一般涉及三方面的內(nèi)容：一是充分體現(xiàn)政府政策意圖的企業(yè)發(fā)展目標；二是企業(yè)的具體發(fā)展計劃，如發(fā)展戰(zhàn)略、投資計劃、財務(wù)計劃及在支持中小企業(yè)發(fā)展等方面應(yīng)承擔的責任；三是企業(yè)同國家股東的財政關(guān)系，包括企業(yè)應(yīng)向國家上繳的利潤及國家對企業(yè)應(yīng)提供的預(yù)算資金。具體而言，股權(quán)署根據(jù)財政部長的指示，與每個企業(yè)訂立計劃合同時向其建議利潤上繳的比例，國有企業(yè)就上繳利潤的比例與股權(quán)署展開討論以確定是否上繳及最終的上繳比例。法國國有企業(yè)按照稅法規(guī)定除了繳納增值稅外，如有盈利則必須上繳所得稅。國有企業(yè)繳納完稅收后，還需向國庫上繳利潤。國有企業(yè)向國庫上繳利潤后剩余的利潤留歸企業(yè)自行支配，主要用于企業(yè)的再投資和彌補虧損，其余主要用于企業(yè)職工的福利和獎勵。

2010年，國家股權(quán)署管理的61家國有企業(yè)中有57家企業(yè)國有持股份額未發(fā)生變動，國有企業(yè)總資產(chǎn)從2009年的6508億歐元增長至6602億歐元。2011年預(yù)計獲得44億歐元的分紅，股息分配率從2010年的59.50%下降至2011年的55.70%。自2005年開始，股息分配率的數(shù)據(jù)如右[2]2012年法國國有企業(yè)年度報告，http://www.ape.minefi.gouv.fr/sections/rapports_sur_l_etat/annual_reports_on_go，訪問時間2013年11月19日。：

二、歐洲三國國有企業(yè)利潤上繳制度的評析

政府作為股東所接受的分紅（單位：10億歐元）

1.國家所有權(quán)的完備是國有企業(yè)利潤上繳制度的基礎(chǔ)

OECD認為國有企業(yè)的管理大致形成了分權(quán)或行業(yè)部門模式、雙重部門模式和集權(quán)模式三種組織形式[3]經(jīng)濟合作與發(fā)展組織：《有企業(yè)公司治理—對OECD成員國的調(diào)查》，李兆熙等譯，〔北京〕中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社2008年版，第350頁。。就本文所考察的三個國家的國家所有權(quán)行使主體集中或相對集中于某個專門的部門，前者如法國的股權(quán)署、后者如挪威的貿(mào)工部。各國之所以將國家所有權(quán)的行使主體集中或相對集中于一個主體，一方面可以實現(xiàn)政府的社會管理職能與國有企業(yè)經(jīng)濟職能的分離，避免角色上的沖突，保障政府的不同職能得到有效的履行；另一方面成立專門的國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)，通過立法明確其法定職權(quán)和責任，可以實現(xiàn)國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)的職責與權(quán)力的統(tǒng)一，有效避免多頭管理的混亂。國有企業(yè)向政府利潤上繳利潤本就是國家所有權(quán)中收益的體現(xiàn)，而國家所有權(quán)集中行使的模式在很大程度上保證了國有企業(yè)利潤上繳制度的統(tǒng)一性。同時這三國國有企業(yè)利潤上繳制度之所以得到很好的運行，兼顧國家政策的穩(wěn)定與市場經(jīng)濟的靈活，在很大程度得益于這三國國家所有權(quán)的行使體現(xiàn)出穩(wěn)定性與靈活性相結(jié)合的特征。一方面，健全的法律制度對國家所有權(quán)的行使起著根本性的指引、規(guī)范、保障和激勵作用，通過法律明確規(guī)定了各相關(guān)主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，確定了各自的職責范圍，使國家所有權(quán)的行使具有穩(wěn)定性。另一方面，靈活的國家所有權(quán)政策不僅實現(xiàn)了國家對國有企業(yè)進行的有效監(jiān)督，同時又能根據(jù)國際、國內(nèi)社會經(jīng)濟的變化及時調(diào)整，優(yōu)化國有企業(yè)治理機構(gòu)及實現(xiàn)國有企業(yè)的社會責任。

2.不同類別國有企業(yè)的利潤上繳要求不同

雖然這三國的國有企業(yè)絕對數(shù)量都不多，但都在國民經(jīng)濟中都扮演著重要的地位，尤其在2008年金融危機后，這些國有企業(yè)都承擔起復(fù)蘇經(jīng)濟、刺激投資的任務(wù)。這三國對國有企業(yè)的分多以營利性與非營利性作為主要標準，營利性國有企業(yè)以增值保值為主要目的，而非營利性國有企業(yè)則以實現(xiàn)社會責任為目標，但即使是營利性國有企業(yè)也應(yīng)在一定范圍承擔社會責任。值得注意的是，不少國有企業(yè)兼具營利性與非營利性，對于這些企業(yè)經(jīng)營行為性質(zhì)的判斷應(yīng)視具體情況而定。因此對營利性國有企業(yè)與非營利性國有企業(yè)利潤的上繳要求不同。由于非營利性國有企業(yè)承擔的多是社會責任，因此并不要求其必須向國家上繳利潤，但如果存在盈利，也應(yīng)向國家上繳利潤。而營利性國有企業(yè)應(yīng)向國家上繳利潤，但并不意味著所有的營利性國有企業(yè)必須每年都要向國家上繳利潤，而是根據(jù)每個企業(yè)具體的情況而定。

3.國有企業(yè)利潤上繳比例確定的共性

三國國有企業(yè)利潤上繳比例的確定存在以下共性：一是由于這三國已經(jīng)建立完善的國家所有權(quán)制度，堅持政企分離，因此國家所有權(quán)行使主體一般不直接參與企業(yè)的日常經(jīng)營，讓企業(yè)企業(yè)以獨立的企業(yè)法人的身份出現(xiàn)，擁有充分的自主權(quán)，完全按市場方式經(jīng)營。因此在國有企業(yè)利潤上繳比例的確定方式上多表現(xiàn)為政府與國有企業(yè)的具體協(xié)商以確定上繳比例。如法國的國家股權(quán)署對企業(yè)的分紅政策提出自己的建議，供企業(yè)的董事會表決或與企業(yè)展開協(xié)商。二是這三國在確定確定國有企業(yè)利潤上繳比例時，需要考慮多種要素。如挪威政府分別制定長期分紅政策和年度分紅政策，長期政策一般是3-5年，需要分別考慮公司的經(jīng)營策略、生命周期、資本結(jié)構(gòu)、資本回報不足的反應(yīng)、公司的投資歷史、作為控制功能的分紅政策及公司的競爭者這六個因素，而年度分紅政策除需要考慮上述6個要素外，還需要考慮股份回購計劃、公司次優(yōu)決定的風險、資金流動狀況、股份是否增發(fā)、近期是否存在可營利投資行為等要素同時各國國有企業(yè)上繳利潤的比例普遍比較高，如法國平均要超過50%，其他國家國有企業(yè)分紅比例至少要高于行業(yè)的平均分紅率。三是三國都非常注重國有企業(yè)信息的披露，建立了規(guī)范的信息披露制度。三國每年都在網(wǎng)上公布國有企業(yè)年報供社會公眾下載和查閱，不僅在年報中披露當年度政府實施哪些重大的國有企業(yè)資本投入及轉(zhuǎn)讓行為及依據(jù)，總結(jié)國有企業(yè)整體的收益及支出財務(wù)信息并說明造成收益及支出變化的因素有哪些，而且在年報中或單獨提供具體的每個國有企業(yè)的經(jīng)營行為及收益狀況。

三、我國國有企業(yè)利潤上繳制度的完善

我國以公有制為主導(dǎo)的國情和歷史因素決定了國有企業(yè)無論在數(shù)量上還是在國民經(jīng)濟中所占的地位和份額，都不可與西方的國有企業(yè)相提并論。我國國有企業(yè)改革成功與否不僅關(guān)系到推進國家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的實現(xiàn)與否，更是我國社會主義市場經(jīng)濟體制構(gòu)建與完善的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著國有企業(yè)市場化改革的深入，我國國有企業(yè)利潤持續(xù)增長的背后則是其長達十幾年的時間未向國家上繳過利潤，引發(fā)國有資本逐利本能及規(guī)模擴張的沖動越來越強。因此通過國有企業(yè)利潤上繳制度實現(xiàn)對國有資本經(jīng)營收益的分配以約束和利用國有資本，改變國有企業(yè)收入分配不公勢在必行。我國國有企業(yè)利潤上繳制度可從以下幾個方面進行完善：

1.國家所有權(quán)行使的完善

雖然我國頒布了《企業(yè)國有資產(chǎn)法》（下稱國資法）作為國家所有權(quán)行使的主要法律依據(jù)，國資委作為出資人代表行使國家所有權(quán)，與上述三國無異。但事實上，我國國家所有權(quán)行使所面臨的問題及需要完善的方面包括：一是國有企業(yè)數(shù)量龐大，多處于競爭性領(lǐng)域，國有經(jīng)濟布局的戰(zhàn)略性調(diào)整還需要很長一段時間，應(yīng)妥善處理國有資本營利性與公共性之間的關(guān)系。營利性是其公共性的物質(zhì)基礎(chǔ)，公共性則是營利性所要實現(xiàn)的最終目標，在此過程中，方式與目標之間又可能發(fā)生偏轉(zhuǎn)甚至異化，因此在國家所有權(quán)制度設(shè)計上應(yīng)實現(xiàn)對國有資本的發(fā)展過程與結(jié)果進行監(jiān)督控制，以保證其公共性目標的實現(xiàn)。二是我國國有企業(yè)屬于全民，“國有股東”的意志往往反映為長官意志或內(nèi)部人控制，既避免不了軟預(yù)算約束投資決策的失誤，也克服不了權(quán)力尋租因而導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴重流失的弊端[1]，因此國家所有權(quán)的行使應(yīng)明確收益權(quán)如何行使，具體行使程序。尤其在國有控股、參股公司中國資委如何在不干涉企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的前提下行使國有股權(quán)。三是由于國資委獨立性的缺乏，政府習慣于利用行政權(quán)力對國家所有權(quán)的行使進行非理性、非規(guī)律的干預(yù)。國家所有權(quán)的制度設(shè)計要保證國資委的獨立性與專業(yè)性，真正實現(xiàn)政企分離。

2.國有企業(yè)利潤上繳比例確定的完善

我國國有獨資企業(yè)利潤上繳比例確定的完善可從兩個方面展開：

（1）我國國有獨資企業(yè)利潤上繳比例的確定依據(jù)

就歐洲三國的經(jīng)驗來看，國有企業(yè)利潤上繳比例的確定體現(xiàn)出靈活性與穩(wěn)定性的結(jié)合，在考慮到不同類別及每個國有企業(yè)差異的基礎(chǔ)上保證國有企業(yè)利潤上繳比例至少要高于行業(yè)的平均分紅率。由于我國國有企業(yè)數(shù)量眾多，采用一對一協(xié)商的方式顯然成本太高。我國目前中央國有獨資企業(yè)上繳利潤比例的確定采用的是將企業(yè)分類適用不同比例的辦法，這種辦法能否達到預(yù)期效果則依賴于企業(yè)劃分標準和上繳比例標準的合理性。相較于中央的規(guī)定，省級政府的規(guī)定則各具特色，形成了統(tǒng)一比例制[2]、不規(guī)定比例制[3]、浮動比例制[4]、最低比例制[5]、分類使用不同比例制[6]等模式。雖然省級政府進行了有益的嘗試，但統(tǒng)一比例制忽視了營利性國有企業(yè)與非營利性的利潤上繳應(yīng)區(qū)別對待，不規(guī)定比例最大的缺點在于缺乏明確的預(yù)見性，國有企業(yè)無法預(yù)測自己的上繳利潤，浮動比例制雖然在在一定程度上克服利潤上繳比例不夠靈活的缺陷，但事實上所謂的浮動不過是以比例區(qū)間取代了確定的比例。本文認為我國國有獨資企業(yè)利潤上繳比例的應(yīng)是穩(wěn)定性與靈活性的結(jié)合。穩(wěn)定性意味著對國有企業(yè)上繳利潤的剛性約束，保證財政收入的穩(wěn)定性。而靈活性則表示要充分考慮不同行業(yè)，不同類型的國有企業(yè)在不同期間所負擔的職責是不同，這種差別應(yīng)反映到上繳利潤比例的確定中去。因此國有獨資企業(yè)利潤上繳比例的確定應(yīng)采納具有雙層結(jié)構(gòu)的浮動比例制，每家國企的上繳比例由一個固定部分和一個可變部分組成。同一行業(yè)的國有企業(yè)適用同一固定比例，固定比例的確定應(yīng)以國有企業(yè)所在行業(yè)資本投資的報酬率為基礎(chǔ)，綜合考慮國有經(jīng)濟布局調(diào)整、產(chǎn)業(yè)政策等因素加以確定，而可變部分則由各級國資委根據(jù)每個國有企業(yè)的具體情況確定靈活的上繳比例。

（2）國有獨資企業(yè)利潤比例的確定方式

就上述三國的經(jīng)驗來看，權(quán)力機關(guān)基本不干涉國有企業(yè)利潤上繳比例的確定，將其視為企業(yè)的經(jīng)營行為，因此由政府與國有企業(yè)談判產(chǎn)生。從《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》的頒布主體來看，我國國國有獨資企業(yè)利潤上繳比例確定的權(quán)利由財政部門與國資部門具體行使。但從《關(guān)于完善中央國有資本經(jīng)營預(yù)算有關(guān)事項的通知》的發(fā)布主體來看，似乎又是由財政部單獨決定利潤上繳的比例。本文認為國有企業(yè)利潤上繳比例的確定應(yīng)由國資委所主導(dǎo)，這不僅是國資委履行出資人職責的要求，也是保障國有企業(yè)順利上繳利潤的重要條件。在國有資本經(jīng)營預(yù)算中存在兩種性質(zhì)不同的法律關(guān)系：一是因確定國有資本收益收繳數(shù)額產(chǎn)生的企業(yè)與出資人之間的利潤分配關(guān)系；二是因國有資本收益的具體收繳產(chǎn)生的企業(yè)與政府財政部門之間的財政關(guān)系。換言之，收益權(quán)是確定國有資本收益收繳數(shù)額的依據(jù)。國有資本收益權(quán)是國家所有權(quán)或股東權(quán)的重要組成部分，其行使應(yīng)遵循法定原則，由法定主體按照法定程序行使。根據(jù)《國資法》，國資委是法定專門的出資人權(quán)利行使者，理應(yīng)代表全民依法行使收益權(quán)。在國有企業(yè)利潤上繳的過程中，財政部門享有利潤收繳、利潤復(fù)核及利潤催繳的權(quán)力，保障國有企業(yè)上繳利潤及時、足額納入國庫。財政部門享有利潤上繳權(quán)的原因在于國有企業(yè)上繳的利潤應(yīng)納入財政收入，財政部門作為財政管理機關(guān)，出于財政的統(tǒng)一性和完整性理應(yīng)對國有企業(yè)利潤享有收繳的權(quán)力。利潤復(fù)核權(quán)是指財政部門對經(jīng)過國資委審核后的企業(yè)上報的國有資本收益申報表及相關(guān)材料具有復(fù)核的權(quán)力，是對國資委的國有資本收益權(quán)監(jiān)督的權(quán)力。而之所以賦予財政部門利潤催繳的權(quán)力，不僅是利潤收繳權(quán)的延伸，更是國有企業(yè)上繳利潤及時、足額必要保證。