消費稅改革的幾點建議

王藝璇

消費稅改革的幾點建議

王藝璇

1.調(diào)整消費稅的征收范圍。調(diào)整消費稅的征收范圍主要可以考慮以下幾點：首先，可以從環(huán)保部發(fā)布的高環(huán)境風(fēng)險和高污染的“雙高”產(chǎn)品中選一些較為合適的納入消費稅征收范圍，比如鉛蓄電池、含磷洗衣粉等。其次，考慮對一次性使用(比如塑料袋、鉛蓄電池等)、污染治理成本較高的產(chǎn)品征收消費稅，或者對化肥、農(nóng)藥等高污染產(chǎn)品征收消費稅。再次，考慮把一些新興奢侈品納入消費稅征收范圍。如高檔皮包、娛樂性帆船、摩托艇以及私人飛機(jī)。最后，決策部門可合理調(diào)整消費稅稅基，將一些“高奢侈品和服務(wù)”納入征收范圍，并以較高的稅率輔之。

2.對部分應(yīng)稅消費品的征收稅率進(jìn)行調(diào)節(jié)。確立消費稅稅率應(yīng)符合其指導(dǎo)理性消費、節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境的立法意圖。一是根據(jù)應(yīng)稅消費品對環(huán)境影響程度的大小設(shè)置高低不同的稅率。尤其要考慮對個別嚴(yán)重污染產(chǎn)品、資源類產(chǎn)品要提高征收稅率。二是對奢侈品、高檔消費行為及高檔娛樂場所設(shè)立高稅率。應(yīng)設(shè)置高稅率的主要包括高檔棋牌場所、高檔俱樂部、夜總會、高檔餐飲、高檔洗浴中心、娛樂性演出及各種競技比賽等，同時還應(yīng)當(dāng)提高消費稅稅率的包括高檔手表、游艇、高爾夫球及球具、高檔實木及紅木家具、私人飛機(jī)等。這類大都是需要消費稅來引導(dǎo)調(diào)節(jié)的過度消費和奢侈消費，也與綠色環(huán)保的理念相悖。與此同時，對一些已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钣闷返拇蟊娤M品如普通化妝品，應(yīng)適度降低其消費稅稅率。

3.對消費稅的征稅環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。要改變征稅環(huán)節(jié)，減少稅款的流失。我國現(xiàn)行消費稅除金銀首飾以外其他應(yīng)稅消費品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，這在客觀上為納稅人刻意設(shè)置多道流通環(huán)節(jié)進(jìn)行避稅創(chuàng)造了可趁之機(jī)，致使稅款流失，削弱了消費稅的調(diào)節(jié)功能。

在我國稅收征管條件成熟、力量允許的前提下，將征收環(huán)節(jié)后移，把零售環(huán)節(jié)作為消費稅主要征收的環(huán)節(jié)，以補(bǔ)救以往征收環(huán)節(jié)上的漏洞，以擴(kuò)大稅基，增加收入，保障消費稅調(diào)節(jié)功能的有效發(fā)揮。從我國目前的征管條件看來顯然還不夠成熟，對零售環(huán)節(jié)的監(jiān)管仍然是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的軟肋之一，解決此問題有效地方式一方面是通過不斷增強(qiáng)納稅人索取發(fā)票的意識；另一方面是投入使用稅控收款設(shè)備，提高商品銷售領(lǐng)域的征管能力，待條件成熟時才可以考慮將征收環(huán)節(jié)后移。

4.將原本為中央稅的消費稅改為中央、地方共享稅。選擇適宜的時間將消費稅取得的財政收入在中央與地方之間進(jìn)行共享，可以更好地調(diào)動地方政府支持消費稅改革的積極性，進(jìn)而輔佐地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在現(xiàn)有的14個消費稅稅目當(dāng)中。煙、酒、車、油的收入占有較大比重，這些通常也成為了當(dāng)?shù)卣斦杖氲闹饕獊碓?，如果能夠?qū)⑦@幾個稅目設(shè)為中央、地方共享稅，無疑有助于地方政府籌集財政收入，同時也有利于彌補(bǔ)營改增給地方政府造成的收入流失。同時，這樣一來也提高了地方政府支持消費稅征收管理工作的積極性，特別是成品油這個子目，煉化成品油對當(dāng)?shù)卦斐闪瞬恍〉沫h(huán)境污染，如果該子目的稅款能夠與地方政府適當(dāng)分享，政府就可以利用該部分稅款對當(dāng)?shù)丨h(huán)境進(jìn)行改善治理，這顯然是一舉兩得的舉措。

5.將價內(nèi)稅改為價外稅。我國現(xiàn)行的消費稅采用價內(nèi)稅的征收方式，雖然降低了稅收難度，但是不利于通過提高納稅人對消費稅的感性認(rèn)識來推動調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。政府一方面要加大宣傳力度；另一方面要將消費稅價內(nèi)稅改為價外稅，實現(xiàn)稅價分離，使國家的消費政策和立法意圖更加明確，增強(qiáng)納稅人的納稅意識。改為價外稅后，應(yīng)像增值稅那樣，在專用發(fā)票上寫清楚價款和稅款，這樣使得消費稅者對自己的消費行為所負(fù)擔(dān)的稅率便一目了然。

對消費稅進(jìn)行這一改革具有十分重要的意義，消費稅采用價外稅的征收形式將提高人們的社會認(rèn)同感，同時也會增強(qiáng)該稅種的調(diào)控作用。并且將消費稅改為價外稅，使得增值稅的納稅基礎(chǔ)有所降低，減少了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

(田風(fēng)摘自《經(jīng)濟(jì)師》2014年第10期《我國消費稅存在的問題及對策建議》)