現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

韓靖華/華潤齊齊哈爾醫(yī)藥有限公司

現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

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隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)不斷進行變革，在這種現(xiàn)代化企業(yè)治理機制下，企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的經(jīng)營具有極為重要的意義。其不僅能夠有效的確保企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性，確保企業(yè)會計信息的真實和可靠，同時還要有利于企業(yè)經(jīng)營效率的提升，強化企業(yè)的風(fēng)險防控能力。因此通過對企業(yè)治理機制與內(nèi)部控制制度關(guān)系的分析，從而更限的提高現(xiàn)代企業(yè)治理機制下企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，確保企業(yè)能夠健康持續(xù)的發(fā)展。

現(xiàn)代企業(yè)；治理機制；內(nèi)部控制制度

隨著當前市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制和方法已存在著較大的滯后性，與當前市場經(jīng)濟體制的發(fā)展要求具有不適應(yīng)性，所以需要加快企業(yè)體制的革新，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵所在。特別是在當前市場經(jīng)濟不斷完善，市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，則需要通這健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而更好的強化企業(yè)經(jīng)營管理水平，完善企業(yè)的管理體制，為企業(yè)競爭力的提升奠定良好的基礎(chǔ)，確保企業(yè)經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)治理體制與內(nèi)部控制體制關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了企業(yè)能夠更好的完成管理目標所設(shè)備的規(guī)章制度和相關(guān)條例，其與企業(yè)治理體制息息相關(guān)。在傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)通過制定內(nèi)部控制制度，來有效的提高會計信息的真實性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性能夠得到保障。但在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)自負盈虧，自我發(fā)展和完善，在這種情況下，通過制定完善的內(nèi)部控制制度，可以有效的強化企業(yè)的管理和監(jiān)控，確保企業(yè)各項政策的落實，使企業(yè)的管理目標得以實現(xiàn)。但企業(yè)內(nèi)部控制控制控制的具體實施過程中，需要企業(yè)具有完善的治理機制，只有在完善的治理機制下，企業(yè)內(nèi)部控制才能有效的運行，確保其作用的發(fā)揮，不僅有利于提高企業(yè)信息披露的真實性，而且還有利于企業(yè)經(jīng)營效率的提升，確保企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展。

在現(xiàn)代企業(yè)治理機制中，其內(nèi)部控制制度是無法分離出去的，其需要納入到現(xiàn)代企業(yè)治理機制中，并將其合二為一，這樣才有利于股東與股東之間直接對內(nèi)部控制制度進行實施。而當治理機制和內(nèi)部控制分離時，則會間接實現(xiàn)對利益相關(guān)者進行控制。特別是在當前公司治理機制中，董事會和股東會都具有監(jiān)控職能，通過對經(jīng)理層進行考訂，確保各層資控制目標的一致性，并從源頭上開展內(nèi)部控制，這對于相關(guān)者權(quán)益的維護起到了積極的作用。所以可以說內(nèi)部控制制度是健全公司治理機制的關(guān)鍵所在。特別是科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，可以更好的規(guī)范企業(yè)會計行為，確保會計資料的真實有效性，杜絕舞弊行為，有效的確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，有利于企業(yè)各項規(guī)章制度的貫徹落實。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下健全內(nèi)部控制制度的對策

（一）改善企業(yè)控制環(huán)境

控制環(huán)境的改善，包含內(nèi)部控制環(huán)境與外部控制環(huán)境，務(wù)必依政府與企業(yè)的共同努力實現(xiàn)。對改善企業(yè)外部環(huán)境，政府需做到：加大體制改革力度，持續(xù)完善市場經(jīng)濟，依市場經(jīng)濟規(guī)章辦事。需加大法制建設(shè)力度，填補法律空白，且持續(xù)完善體制彼此的銜接及配套，實現(xiàn)法律環(huán)境的優(yōu)化。主張遵紀守法、客觀公正、敬業(yè)愛崗，構(gòu)建良好社會風(fēng)氣，實現(xiàn)道德環(huán)境的優(yōu)化。改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)務(wù)必做到：領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到內(nèi)部控制的重要性，組織及領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的擬定與執(zhí)行，要以身作則，嚴依內(nèi)部體制；重視員工培訓(xùn)，強調(diào)團隊精神；扭轉(zhuǎn)經(jīng)營風(fēng)格實現(xiàn)務(wù)實、穩(wěn)健的經(jīng)營管理。創(chuàng)設(shè)且完善以董事會為主體的內(nèi)部控制體系，履行董事會的職責(zé)，發(fā)揮董事會監(jiān)督、引導(dǎo)影響。

（二）構(gòu)建和現(xiàn)代企業(yè)體制相適應(yīng)的會計控制體系

會計控制意指和保護財產(chǎn)物資安全性、會計信息真實性、完整性、財務(wù)活動合法性相關(guān)的控制。單位內(nèi)部會計控制體制為企業(yè)內(nèi)控體制重要環(huán)節(jié)，對加大會計監(jiān)督、提升會計信息質(zhì)量，提升管理效益起關(guān)鍵作用，亦是估測企業(yè)經(jīng)營、管理水平的主要標志。

一是構(gòu)建有效的會計體系。企業(yè)需根據(jù)《會計法》與國家統(tǒng)一的會計體制，擬定本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告處理程序，創(chuàng)設(shè)與和完善會計檔案保管及會計工作交接手段，施行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。

二是依不相容職務(wù)相分離原則，科學(xué)創(chuàng)設(shè)財務(wù)會計及有關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，產(chǎn)生內(nèi)部相互制衡體制。

三是持續(xù)提升會計人員素養(yǎng)。辦理具體會計業(yè)務(wù)者需具有高尚的職業(yè)道德，要選取道德與業(yè)務(wù)水準高的會計人員，作為整個內(nèi)部控制規(guī)范的根本。故此，單位需以各種手段不斷提升會計人員的職業(yè)道德水平及業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

（三）增強會計監(jiān)督機制

首先，企業(yè)家要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，以前企業(yè)家只注重建章立制而沒有考慮到企業(yè)整體的發(fā)展實施；每次都是持有補救性的政策，到了碰到經(jīng)營瓶頸的時候才手忙腳亂的找問題的解決辦法去補救。現(xiàn)在企業(yè)管理者要有敏銳的洞察力，要注重落實企業(yè)的實際發(fā)展情況，從企業(yè)的整體框架出發(fā)，實施政策；要實施預(yù)防性為主的制度，以后進行定期或不定期的審查，讓會計的監(jiān)督達到真正的防患于未然的功效，端正會計部門的風(fēng)氣。然后企業(yè)家還可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展來制定包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督責(zé)任和獎懲措施等一系列的監(jiān)督原則和標準，我們實行崗位分離的管理制度，使不相容的職務(wù)相互分離，讓不同崗位人員之間相互檢查、監(jiān)督，把監(jiān)督工作落實到實處，逐步實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范化，從而確保企業(yè)會計工作的順利開展。

（四）增強會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計人員職業(yè)道德修養(yǎng)

企業(yè)會計工作可以更好的對企業(yè)經(jīng)濟活動進行反映，而且還可以為企業(yè)經(jīng)營管理提供重要的信息來作為經(jīng)營決策的依據(jù)。所以會計工作已不再是簡單的核算工作，其與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)息息相關(guān)，對企業(yè)的經(jīng)營效率和資產(chǎn)安全起到?jīng)Q定性的作用。所以需要加強對會計內(nèi)控的管理。努力提升會計人員的職業(yè)道德水平，加強對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，確保其專業(yè)技能的提升，這樣會計人員才能更好的履行好自身的工作職責(zé)，確保會計內(nèi)控制度的順利實施。

三、結(jié)束語

在現(xiàn)代企業(yè)治理機制下，企業(yè)處于激烈的市場競爭環(huán)境下，加強企業(yè)內(nèi)控管理工作至關(guān)重要?？墒菍嶋H生活中企業(yè)的內(nèi)控管理工作還存在著很多問題，所以還需要我們在實際工作中對企業(yè)內(nèi)控制度進行不斷的完善。通過制訂完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以有效的實現(xiàn)對企業(yè)成本的掌握，降低企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展提供重要的保障。同時還能夠為企業(yè)營造一個良好的會計環(huán)境，有利于會計人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，保障了公司治理的有效動作，使企業(yè)競爭力得以提高，對企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展具有極為重要的意義。

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