中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題探討

作者簡(jiǎn)介：熊雪梅，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，會(huì)計(jì)碩士研究生，研究方向—會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

摘 要：改革開(kāi)放近30年來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展壯大，取得了重要成就。中小企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，能提高市場(chǎng)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展非常重要。本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題、產(chǎn)生原因及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行分析研究，旨在幫助中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到自己財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，使其進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，從而幫助改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)運(yùn)行效率。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)預(yù)算

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制不嚴(yán)，資金浪費(fèi)嚴(yán)重

一方面，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制不全面，成本控制不嚴(yán)。和國(guó)外同類企業(yè)相比，在資金預(yù)算和控制方面明顯落后。然而，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，企業(yè)界也越來(lái)越認(rèn)識(shí)到這個(gè)問(wèn)題的重要性，并開(kāi)始實(shí)施預(yù)算管理，但是，有些企業(yè)預(yù)算管理的效果并不理想。

首先，中小企業(yè)往往對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中坐支、白條抵庫(kù)、使用銀行賬戶、大額使用現(xiàn)金購(gòu)物等現(xiàn)象相當(dāng)常見(jiàn)，資金的使用也缺少計(jì)劃安排；其次，應(yīng)收賬款收款相當(dāng)不及時(shí)，周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，收賬成本大大增加；最后，存貨失控導(dǎo)致造成資金呆滯，很多中小企業(yè)的月末存貨占用資金大大超過(guò)其營(yíng)業(yè)收入，原因主要是是重生產(chǎn)而輕銷售、重產(chǎn)量而輕質(zhì)量，管理相當(dāng)混亂，質(zhì)次價(jià)高。

另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制執(zhí)行不足。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的一桿標(biāo)尺，是每個(gè)中小企業(yè)都應(yīng)制定的。但是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度在執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的考核、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲措施。以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來(lái)執(zhí)行獎(jiǎng)懲是預(yù)算發(fā)揮作用的重要保證。而在實(shí)際考核中，被考核方往往過(guò)多地的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核流于形式。

1.2 籌資能力較弱，資金缺口大

一方面，內(nèi)部融資有限，外部融資困難。內(nèi)源融資是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展最為依賴的資金來(lái)源。在后危機(jī)時(shí)代，中小企業(yè)面臨內(nèi)需下降，出口急劇減少的困境，利潤(rùn)空間縮減，企業(yè)內(nèi)部積累能力極大削弱，這樣，內(nèi)部融資就更加不能滿足中小企業(yè)對(duì)資金的需求。銀行貸款是企業(yè)主要的融資形式。但中小企業(yè)與商業(yè)銀行之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，所以其對(duì)中小企業(yè)的支持相當(dāng)有限。另外，直接融資門檻較高，大多數(shù)中小企業(yè)仍然很難滿足相關(guān)的上市條件，所以通過(guò)直接融資獲得資金的中小企業(yè)數(shù)量很少。

另一方面，中小企業(yè)籌資成本相對(duì)較高。中小企業(yè)以多樣化和小批量著稱，資金需求也具有時(shí)間急、頻率高的特點(diǎn)，增加了籌資的復(fù)雜性、使籌資單位成本大大提高。在不考慮其他因素的情況下，中小企業(yè)少量的資金需求將使其籌資利率比大規(guī)模的利率平均高出2-4個(gè)百分點(diǎn)。另外，中小企業(yè)由于信譽(yù)度較低，往往得不到銀行優(yōu)惠的貸款利率，所以其貸款成本比其他一般企業(yè)要高。

1.3投資失敗率高，資金利用率低下

首先，中小企業(yè)缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，而又喜歡追求短期目標(biāo)。核心競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)為企業(yè)兩種能力的有機(jī)組合，即企業(yè)組織能力與企業(yè)資源要素的使用與協(xié)調(diào)能力。核心競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)系著企業(yè)的生死存亡，怎么打造核心競(jìng)爭(zhēng)力，是擺在每一個(gè)中小企業(yè)管理者面前的重大問(wèn)題。但大多數(shù)中小企業(yè)由于固有缺陷，缺少立足于市場(chǎng)的主導(dǎo)產(chǎn)品，企業(yè)既缺乏自己的品牌，也缺乏新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，只能被動(dòng)地適應(yīng)市場(chǎng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，所以投資失敗的幾率很高。

其次，中小企業(yè)管理者喜歡盲目投資，最終導(dǎo)致投資回報(bào)率較低。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，所以管理者總是期望能盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。并且大部分中小企業(yè)急功近利，投資帶有盲目性，方向難以把握。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的原因分析

2.1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)過(guò)于簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)控制缺乏獨(dú)立性

首先，中小企業(yè)管理模式比較落后。我國(guó)中小企業(yè)受結(jié)構(gòu)、規(guī)模及資金的限制和中國(guó)傳統(tǒng)思想的束縛，多以家族式管理為主。企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，大部分中小企業(yè)屬于個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)，中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者角色分配往往不明確，許多企業(yè)所有者同時(shí)兼任管理者，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制缺乏嚴(yán)格的組織保障。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍單一且規(guī)模不大，因此在人員配置方面和大型企業(yè)差距較大，整體素質(zhì)不高且人才流動(dòng)頻繁。較高的流動(dòng)性，反過(guò)來(lái)又影響了財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及企業(yè)的管理效果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作秩序混亂。另外，由于中小企業(yè)規(guī)模比較小，財(cái)務(wù)人員缺乏，會(huì)出現(xiàn)兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象。

最后，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者思想相對(duì)保守，往往只重視生產(chǎn)而輕視經(jīng)營(yíng)管理。普遍認(rèn)為生產(chǎn)部門才是企業(yè)的重中之重，更加重視短期效益，而不考慮長(zhǎng)期效益，管理者對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制往往會(huì)產(chǎn)生偏見(jiàn)。

2.2 缺乏全面預(yù)算管理及控制制度

一方面，中小企業(yè)往往沒(méi)有形成較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系，同時(shí)總體預(yù)算理念也比較缺乏。通常中小企業(yè)只編制費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算等，但是對(duì)于編制現(xiàn)金流量表預(yù)算、資本支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表則沒(méi)有引起足夠的重視，預(yù)算的編制尤其比較側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。另外，企業(yè)預(yù)算的編制不夠科學(xué)。中小企業(yè)的預(yù)算編制缺乏對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查和預(yù)測(cè)，致使其不能順應(yīng)市場(chǎng)的要求，適應(yīng)性比較差。

另一方面，中小企業(yè)采用的預(yù)算方式比較單一。大多數(shù)中小企業(yè)都是采用的都是增量預(yù)算和固定預(yù)算，因此，對(duì)于比較先進(jìn)的零基預(yù)算和彈性預(yù)算的應(yīng)用比較少，這就使得預(yù)算的事前控制與指導(dǎo)作用受到了影響。

2.3中小企業(yè)綜合實(shí)力薄弱，融資能力差

我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平低。我國(guó)中小企業(yè)由于內(nèi)部管理制度不健全、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝落后、質(zhì)量水平低，形成了因資金缺乏導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)績(jī)效差，因經(jīng)營(yíng)績(jī)效差導(dǎo)致融資信用差，因融資信用差導(dǎo)致資金缺乏的惡性循環(huán)。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏負(fù)債經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代意識(shí)和相應(yīng)的管理手段，企業(yè)債務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈利之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)有限，不能以發(fā)展的角度看待企業(yè)債務(wù)融資的作用。另外，很多企業(yè)主管對(duì)現(xiàn)代融資工具缺乏科學(xué)的了解，經(jīng)常局限于銀行貸款這一單一的渠道。

最后，大量中小企業(yè)財(cái)務(wù)可靠性較差，信譽(yù)水平低。許多中小企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)控制制度，致使會(huì)計(jì)信息的編制不合理，可信度也比較低。更有甚者，有的中小企業(yè)會(huì)提供虛假的會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性難以得到保證，這使得銀行的信貸資產(chǎn)難以得到合理的保障。

2.4企業(yè)缺乏投資可行性分析，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

企業(yè)處于復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)不僅受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，自然環(huán)境、政治環(huán)境甚至社會(huì)文化都會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)具有不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)每時(shí)每刻都存在。

中小企業(yè)往往缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略，在業(yè)務(wù)拓展上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考慮不足，只要其經(jīng)營(yíng)狀況稍好，就會(huì)以短期眼光，大肆籌資舉債，增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，而不綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)整體狀況以對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析。最終致使企業(yè)資金機(jī)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過(guò)高。這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大增加，又由于中小企業(yè)資金鏈本身就比較薄弱，一旦經(jīng)營(yíng)不當(dāng)或市場(chǎng)不景氣，便會(huì)有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的對(duì)策

3.1完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)控制理念

首先，要加大在中小企業(yè)普及公司治理結(jié)構(gòu)的力度。建立符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，抓好內(nèi)控制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。

其次，要樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的現(xiàn)代管理理念隨著經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程的推進(jìn)，對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)飽含著許多觀念的轉(zhuǎn)變。具體說(shuō)來(lái)，有以下幾點(diǎn)：第一，風(fēng)險(xiǎn)觀念，為使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，中小企業(yè)管理者應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，合理投資，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)的考核。第二，知識(shí)效益和人才價(jià)值觀念，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是決定中小企業(yè)能否取勝的關(guān)鍵。第三，現(xiàn)金流量觀念，現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的重要指標(biāo)，在許多情況下比利潤(rùn)指標(biāo)更重要，中小企業(yè)應(yīng)重視現(xiàn)金流量的控制，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的管理。

3.2完善財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財(cái)務(wù)管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。 另外，要建立相對(duì)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，讓責(zé)任單位有規(guī)可依、嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，按照設(shè)定的程序辦事，嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)提高效率、控制費(fèi)用、節(jié)約成本?？己藭r(shí)應(yīng)保持客觀性和獨(dú)立性，避免考核制度受到外界因素的影響。

另外，資金是企業(yè)的血液，但是過(guò)多的資金又會(huì)形成較大的機(jī)會(huì)成本，因此，合理確定資金籌集數(shù)量非常重要。結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，確定每年資金需要量和各部門的資金占用比例。同時(shí)考慮各籌資渠道的風(fēng)險(xiǎn)程度、資金潛力、約束條件，合理安排資金的籌措時(shí)間，適時(shí)適量地獲取資金。

3.3 提高企業(yè)資信度，增強(qiáng)融資能力

首先，中小企業(yè)要努力提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。一是要利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，這有利于實(shí)現(xiàn)資源的共享和有效配置，同時(shí)也能幫助企業(yè)及時(shí)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整。二是嚴(yán)格遵守相關(guān)制度和準(zhǔn)則，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可理解性和可比性。三是要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，盡量避免道德問(wèn)題造成的財(cái)務(wù)虛假。

另外，企業(yè)應(yīng)做好公關(guān)工作，加強(qiáng)與信貸機(jī)構(gòu)的交流溝通。銀行始終會(huì)把風(fēng)險(xiǎn)因素放在首位，因此企業(yè)的信譽(yù)十分重要。企業(yè)要做好日常的資金管理，在銀行考察企業(yè)資金使用情況時(shí)而能從容應(yīng)對(duì)，最好先向匯報(bào)自己的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)銀行對(duì)企業(yè)的信任感。

最后，要增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。內(nèi)因是事物發(fā)展的根本因素，中小企業(yè)只有增強(qiáng)自身的實(shí)力，提高資信度，才能取得銀行信任，才能獲得足夠的資金。

3.4建立投資財(cái)務(wù)可行性分析制度，降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)

首先，要明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理確定投資目標(biāo)。在決定投資之前，必須進(jìn)行充分論證和說(shuō)明，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)供需情況、項(xiàng)目投資的資源條件、投資金額估算和籌資費(fèi)用等進(jìn)行評(píng)價(jià)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，避免只考慮短期利潤(rùn)而忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和投資項(xiàng)目帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

另外，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的再教育，不斷提高其知識(shí)和業(yè)務(wù)水平。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是不斷變化的，要不斷對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，讓他們從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)發(fā)展提出合理建議；銷售部門應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查分析，確定其可行性。

總之，在經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，隨著企業(yè)規(guī)模的迅速膨脹，內(nèi)部控制必然面臨許多新的問(wèn)題和困難，成功的企業(yè)一般都非常重視財(cái)務(wù)控制。但是目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制狀況不容樂(lè)觀，存在諸多問(wèn)題。財(cái)務(wù)控制事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)展，有效的財(cái)務(wù)控制能有效降低內(nèi)部整體交易成本、協(xié)調(diào)融資活動(dòng)與投資活動(dòng)、完善利益分配機(jī)制。所以，中小企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的重要性并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

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