行政問責(zé)制下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析

駱宏

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國審計(jì)實(shí)踐中的一項(xiàng)創(chuàng)新，該制度經(jīng)過30年的發(fā)展，已經(jīng)成為國家審計(jì)活動中的一項(xiàng)重要審計(jì)工作。隨著行政體制的不斷完善以及行政問責(zé)制的不斷深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理過程中將發(fā)揮重要作用，從而推動審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政問責(zé)制；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；探析

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0077-02

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)快速發(fā)展的具體原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國新型審計(jì)類型的一種，它是伴隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展而產(chǎn)生的，是我國審計(jì)事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的成果。

所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履責(zé)情況和管理業(yè)績的監(jiān)督、評價(jià)與鑒證，審計(jì)部門對其任期內(nèi)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展符合人民群眾對政府的希望與要求，人民群眾也能夠更加充分了解政府履責(zé)的情況，從而對政府活動進(jìn)行更好地監(jiān)督。

（一）加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的需要

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政有著重要的推動作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠全面深入地了解干部德、能、勤、績、廉等方面的真實(shí)情況，合理運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在很大程度上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理水平的提高，加強(qiáng)廉政建設(shè)。

（二）為政府職能轉(zhuǎn)變提供動力

隨著體制改革的深入，轉(zhuǎn)變政府職已經(jīng)成為當(dāng)前政府工作的重點(diǎn)，但是，政府職能轉(zhuǎn)變是一個(gè)長期的循序漸進(jìn)的過程，這個(gè)過程并不是一帆風(fēng)順，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展為加速政府職能轉(zhuǎn)變提供了力量源泉。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對于加快政府職能轉(zhuǎn)變，提升政府的公信力以及維護(hù)政府形象，都會產(chǎn)生積極的作用。

（三）現(xiàn)代審計(jì)制度發(fā)展的必然

現(xiàn)代審計(jì)制度是伴隨著國家現(xiàn)代化管理和社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展現(xiàn)狀而產(chǎn)生的，現(xiàn)代審計(jì)制度被視為國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)轉(zhuǎn)的“免疫系統(tǒng)”，現(xiàn)代審計(jì)制度展現(xiàn)了國家審計(jì)的防御性、建設(shè)性和前瞻性功能，突出強(qiáng)調(diào)審計(jì)體系與國家政治系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)緊密相聯(lián)，從而為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持。

二、行政問責(zé)制下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體分析

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在行政問責(zé)制中的作用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是行政問責(zé)的重要方式

行政問責(zé)制對于預(yù)防權(quán)責(zé)脫節(jié)的現(xiàn)象能夠起到補(bǔ)充完善作用，它是建立責(zé)任政府的內(nèi)在要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是行政問責(zé)體系中的重要監(jiān)督和管理方式，這主要是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性、專業(yè)性和有效性來決定的。與此同時(shí)，該項(xiàng)制度也是責(zé)任政府追責(zé)問責(zé)的重要舉措。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是行政問責(zé)的重要組成部分

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步加大對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任追究體制，才能更加有效地保證政府履行職責(zé)，才能更好地滿足廣人民的根本利益訴求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)利進(jìn)行合理監(jiān)督和制約，防止出現(xiàn)權(quán)利和責(zé)任不對等的情況，真正讓行政問責(zé)制落實(shí)到實(shí)處。該種審計(jì)作為行政問責(zé)的一種重要實(shí)現(xiàn)方式，構(gòu)成了行政問責(zé)制度的核心，同時(shí)它也是建設(shè)服務(wù)型政府的關(guān)鍵所在。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加完善了行政問責(zé)制

（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健全了行政問責(zé)機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的就是為了更好地使被審計(jì)人履行任期內(nèi)應(yīng)盡的責(zé)任，奉獻(xiàn)出更大的價(jià)值。該制度將組織監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，更好地加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政，完善領(lǐng)導(dǎo)人員監(jiān)管管理制度，健全了行政問責(zé)機(jī)制。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)化了領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用了審計(jì)手段來加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，推動建立健全了科學(xué)的干部考核方法以及全面的監(jiān)督管理機(jī)制，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多角度地考察了干部的德、能、勤、績、廉，對領(lǐng)導(dǎo)干部的分權(quán)、用權(quán)、執(zhí)權(quán)和廉潔掌權(quán)進(jìn)行有效地監(jiān)管，約束領(lǐng)導(dǎo)干部的管理行為，推進(jìn)了廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的深入，領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識也不斷提高。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提高了行政問責(zé)效率。新的《審計(jì)法》對開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作出了明確的規(guī)定，規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，為了促進(jìn)了各審計(jì)部門之間協(xié)同配合，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、法定程序以及相關(guān)責(zé)任認(rèn)定都作出了詳細(xì)的規(guī)定。行政審計(jì)機(jī)關(guān)在權(quán)限范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行處理，可以有效地減少行政問責(zé)的環(huán)節(jié)，極大地提高行政問責(zé)的效率和效果。

（二） 行政問責(zé)制下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的具體問題

1.審計(jì)內(nèi)容及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的確定對開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起著至關(guān)重要的作用，內(nèi)容如有偏頗，將會直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但在實(shí)際工作中，有些審計(jì)機(jī)關(guān)并沒有結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)和所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)確定具體的審計(jì)內(nèi)容和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)人員在實(shí)際工作中方向不明，難以區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)項(xiàng)目之間的側(cè)重點(diǎn)。同時(shí)由于缺乏統(tǒng)一的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員不知該如何審，審到什么程度，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和深度。

2.相關(guān)責(zé)任承接存在問題

前任領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題往往不能引起接任者思想上的重視，責(zé)任承接意識相對弱化。有些領(lǐng)導(dǎo)人員接受過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，思想重視程度就逐步降低，對其任職期間發(fā)生的一些未處理的相關(guān)事項(xiàng)都交給接任者，不再過問也不再承責(zé)履責(zé)。

3.審計(jì)評價(jià)措詞不夠客觀

審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)將定性分析與定量分析相結(jié)合，用最具說服力的數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)進(jìn)行評價(jià)，真正做到公平公正。在以往的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于缺乏較為系統(tǒng)的定量指標(biāo)評價(jià)體系，也就無法得出真實(shí)的定性評價(jià)結(jié)論，這就使得審計(jì)評價(jià)結(jié)論受到主觀影響因素較多，審計(jì)評價(jià)語言缺乏說服力和監(jiān)督價(jià)值。

4.責(zé)任認(rèn)定不明確

在評價(jià)中必須對存在的問題進(jìn)行嚴(yán)格合理的認(rèn)定，對存在的問題要追查到底，分清離任者與其前任領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任，與此同時(shí)，還要明晰集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。通過很多的案例可以發(fā)現(xiàn)，許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定時(shí)，多數(shù)會進(jìn)行籠統(tǒng)的概述以及列舉式說明，比如“對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某些問題，應(yīng)負(fù)有一定的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，這種職責(zé)認(rèn)定和劃分作對于責(zé)任認(rèn)定與追究是沒有意義的，缺乏說服力。

三、行政問責(zé)制下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題的原因

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)自身制約

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體主要包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)和政府部門、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包含著內(nèi)部審計(jì)的特征，這也就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中會存在問題。制約著審計(jì)機(jī)關(guān)自身的因素有以下三點(diǎn)。

第一，由于體制問題，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，行政上隸屬于本級人民政府，業(yè)務(wù)上歸上級審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)，這就使得審計(jì)機(jī)關(guān)不具備完全的獨(dú)立性，審計(jì)效果也會受到影響。第二，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和國有內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏競爭，使得審計(jì)工作人員思想意識淡薄，不能充分利用審計(jì)資源，審計(jì)監(jiān)督成本過高。第三，由于審計(jì)任務(wù)較重，有時(shí)突發(fā)性審計(jì)項(xiàng)目較多，而國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員相對缺乏，這樣就會導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)難以保質(zhì)保量完成。

（二）審計(jì)內(nèi)容及時(shí)間范圍深度不夠

隨著經(jīng)濟(jì)社會的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已無法滿足現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的要求，很多通過技術(shù)手段作掩護(hù)的審計(jì)問題被忽略，審計(jì)結(jié)果缺乏效率。所以，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行過程及效果作為審計(jì)監(jiān)督的核心和重點(diǎn)，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，進(jìn)而進(jìn)行全面審計(jì)。

先審計(jì)，再離任，這是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定，但在我們知道，在實(shí)際審計(jì)過程中，大多數(shù)情況都是先離任，后審計(jì)，也有可能可能在進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，離任領(lǐng)導(dǎo)已在另一崗位開始新的工作了。這種現(xiàn)狀使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以發(fā)揮其事前參謀、事中監(jiān)督的作用，無法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中的作用。

（三）審計(jì)評價(jià)體系不健全

我國開展行政問責(zé)制度的時(shí)間較短，相關(guān)法律法規(guī)還不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度就是對我國干部監(jiān)管制度的一個(gè)重要補(bǔ)充。審計(jì)問責(zé)的公開、透明，對提高審計(jì)問責(zé)的效果將起到至關(guān)重要的影響。民主監(jiān)督的方式對問責(zé)結(jié)果的公正性、持續(xù)性都有較強(qiáng)的推動作用。只有問責(zé)透明、公開，公眾發(fā)揮監(jiān)督作用，形成社會監(jiān)督的壓力，才能真正使人民群眾對政府行為的監(jiān)督，提高審計(jì)問責(zé)的質(zhì)量。

四、行政問責(zé)制下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)對策

（一）任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性

我們知道經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，作為常規(guī)的審計(jì)實(shí)施基本點(diǎn)，屬于基本審計(jì)內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要作為必審點(diǎn)予以高度重視。對于財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程，要結(jié)合所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)明確領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（二）建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任承接機(jī)制

在對離任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，如果任職期不存在前任領(lǐng)導(dǎo)遺留問題尚未清理完畢情況，審計(jì)人員在對遺留問題清理情況進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，要根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出處理和確定責(zé)任承接人。

因?yàn)樨?zé)任承接是對承接者不履責(zé)行為進(jìn)行責(zé)任追究的依據(jù)，審計(jì)人員必須認(rèn)真對待。對任何一項(xiàng)責(zé)任的承接必須向承接者細(xì)致交代，讓承接者從思想上認(rèn)識到責(zé)任承接的重要性，便于前任領(lǐng)導(dǎo)人員、離任者、接任者能夠達(dá)成共識。

（三）建立健全相關(guān)制度

1.健全問責(zé)機(jī)制

為體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效，懲治領(lǐng)導(dǎo)干部不作為、腐敗等違規(guī)違法行為，實(shí)現(xiàn)行政問責(zé)的最終目標(biāo)，那就必須要建立健全責(zé)任追究制度。所謂的問責(zé)制就是對不履行義務(wù)或未承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行責(zé)任追究的一種制度。行政事業(yè)單位應(yīng)合理高效地利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果來推動問責(zé)機(jī)制的完善，使審計(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)察、行政問責(zé)等有機(jī)結(jié)合起來。

2.建立審計(jì)成果分析與成果跟蹤制度

通過對審計(jì)成果的具體總結(jié)，把審計(jì)結(jié)果中的精華轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動，強(qiáng)化單位管理、提高干部素質(zhì)，加強(qiáng)反腐倡廉工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效利用。審計(jì)機(jī)構(gòu)對于移交的事項(xiàng)要進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)跟蹤，建立定期詢問跟蹤管理制度，督促其他部門及時(shí)反饋處理結(jié)果，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的利用。

3.推行審計(jì)結(jié)果公告制

為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告，這樣可以擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會影響力，更好地接受人民群眾的監(jiān)督。將審計(jì)監(jiān)督與社會監(jiān)督結(jié)合起來，形成強(qiáng)大監(jiān)督力量，提高被審計(jì)單位及相關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視，從而更好地提高政府效率。

結(jié)束語

隨著政府職能轉(zhuǎn)變改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展也是迫在眉睫。文章通過對行政問責(zé)制下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析，找出存在的問題，提出完善行政問責(zé)制下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策。將責(zé)任在貫穿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過程，真正實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與行政問責(zé)的緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)了審和用的完美結(jié)合，更好地提高政府職能效率。

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[責(zé)任編輯：方 曉]