礦產(chǎn)資源企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問(wèn)題探析

劉衛(wèi)華　劉曉倩

[提要] 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公眾在重視企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)財(cái)富的同時(shí)，對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的關(guān)注程度也越來(lái)越高。對(duì)于礦產(chǎn)資源這個(gè)特殊行業(yè)，高能耗、高污染的缺點(diǎn)已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的瓶頸。企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露將幫助企業(yè)提升自身國(guó)際地位、改善形象、加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力以及塑造可持續(xù)性發(fā)展，有助于解決發(fā)展過(guò)程中企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任與社會(huì)對(duì)此要求之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；信息披露

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2013年11月25日

礦產(chǎn)資源是工業(yè)的基礎(chǔ)、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，礦產(chǎn)資源企業(yè)的石油、天然氣、煤炭以及有色金屬等礦產(chǎn)品一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支柱行業(yè)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)對(duì)能源礦產(chǎn)的依賴性日益加劇，國(guó)內(nèi)的開(kāi)采尚不能滿足需求，出現(xiàn)超負(fù)荷生產(chǎn)開(kāi)采、違規(guī)生產(chǎn)開(kāi)采等情況，甚至因經(jīng)濟(jì)利益的誘導(dǎo)引發(fā)環(huán)境污染、安全事故等問(wèn)題，因此加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任信息的披露顯得尤為重要。

一、礦產(chǎn)資源企業(yè)社會(huì)責(zé)任的特點(diǎn)

（一）對(duì)礦產(chǎn)資源企業(yè)自身和所屬城市可持續(xù)發(fā)展的特殊性。由于絕大部分自然資源具有遞耗、不可再生的特點(diǎn)，礦產(chǎn)資源企業(yè)開(kāi)采高峰期過(guò)后，資源短缺是必然的。如果資源的后續(xù)補(bǔ)給量跟不上，企業(yè)很快就會(huì)進(jìn)入發(fā)展衰退期，最終被迫轉(zhuǎn)型或者遷移。因此，礦產(chǎn)資源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展相比其他企業(yè)更具有緊迫性和現(xiàn)實(shí)性。

礦產(chǎn)資源企業(yè)是礦產(chǎn)資源城市的根基，礦產(chǎn)資源城市的歷史一般開(kāi)始于礦產(chǎn)資源企業(yè)。在礦產(chǎn)資源城市中，資源開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)是城市發(fā)展的支柱，即便是在轉(zhuǎn)型時(shí)期，礦產(chǎn)資源城市要保持其原有的繁榮的經(jīng)濟(jì)秩序以提高城市對(duì)其他產(chǎn)業(yè)的吸引力，也必然需要作為礦產(chǎn)資源城市的主要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的礦產(chǎn)資源企業(yè)做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

（二）礦產(chǎn)資源企業(yè)對(duì)國(guó)家能源安全負(fù)有重要的責(zé)任。礦產(chǎn)資源企業(yè)對(duì)國(guó)家能源的責(zé)任主要涵蓋資源的保護(hù)和節(jié)約。礦產(chǎn)資源產(chǎn)品以其不可再生性、稀缺性，在我國(guó)能源體系構(gòu)成中占據(jù)著舉足輕重的地位。鑒于此，國(guó)家能源安全應(yīng)該成為礦產(chǎn)資源企業(yè)的特殊社會(huì)責(zé)任，不同于其他產(chǎn)品，其行業(yè)進(jìn)入壁壘高，企業(yè)往往處于一種寡頭壟斷的地位。另外，其不僅是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，還是軍事、政治以及外交上的博弈手段，石油就曾多次作為一種政治工具在國(guó)際舞臺(tái)上發(fā)揮作用。因此，保障我國(guó)的能源、稀有金屬、大宗常規(guī)資源等的安全是礦產(chǎn)資源企業(yè)必須承擔(dān)的國(guó)家社會(huì)責(zé)任。

（三）礦產(chǎn)資源企業(yè)具有繁重的生態(tài)環(huán)境責(zé)任。由于礦產(chǎn)資源企業(yè)直接從事自然資源開(kāi)發(fā)利用，其生產(chǎn)活動(dòng)不可避免地直接作用于自然環(huán)境，對(duì)環(huán)境的破壞較其他類型企業(yè)要嚴(yán)重得多。近年來(lái)，由于礦產(chǎn)資源的開(kāi)采引發(fā)的地層塌陷、環(huán)境破壞等問(wèn)題頻現(xiàn)，給當(dāng)?shù)鼐用衲酥琳麄€(gè)地區(qū)造成了不可挽回的重大損失，地上或地下生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)都需要較高的成本和技術(shù)，一些生態(tài)環(huán)境的破壞對(duì)人類的影響也是潛在且長(zhǎng)期的，其后果要經(jīng)過(guò)幾十年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間才能顯現(xiàn)出來(lái)。當(dāng)前我們礦產(chǎn)資源企業(yè)主要以法律為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)生態(tài)環(huán)境進(jìn)行保護(hù)，大多采用先污染后治理的發(fā)展道路，而由于法律制定與頒布的滯后性，礦產(chǎn)資源企業(yè)對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)往往不夠。因此，礦產(chǎn)資源企業(yè)對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)應(yīng)負(fù)有更重要的責(zé)任。

二、礦產(chǎn)資源企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題

（一）社會(huì)責(zé)任信息披露的自愿性不高。我國(guó)礦產(chǎn)資源行業(yè)中單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任信息的企業(yè)不足行業(yè)內(nèi)所有上市企業(yè)的一半。另外，在《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》出臺(tái)后，大量國(guó)有企業(yè)才開(kāi)始披露社會(huì)責(zé)任信息，還有上交所和深交所發(fā)布了某些指引之后，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量才開(kāi)始增長(zhǎng)。這說(shuō)明我國(guó)礦產(chǎn)資源行業(yè)企業(yè)披露社會(huì)責(zé)任的熱情不高，企業(yè)根本沒(méi)有披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的意識(shí)，不了解相關(guān)的披露方式方法，必須在某些文件的規(guī)定和指引下，才能開(kāi)展相關(guān)工作。

（二）差異性、多樣化。我國(guó)礦產(chǎn)資源企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露存在很多差異。第一，報(bào)告水平分布差異。就發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的上市公司而言，有些公司披露的非常簡(jiǎn)短，整個(gè)報(bào)告不足10頁(yè)內(nèi)容，找不到任何明確的數(shù)據(jù)信息，像是一篇公司簡(jiǎn)介；第二，地區(qū)分布差異。有學(xué)者統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得出，發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的多數(shù)企業(yè)主要集中的華北地區(qū)，少數(shù)分布在其他地區(qū)；第三，交易所上市公司分布差異。發(fā)布獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)有62.5%在上海證券所上市，37.5%在深圳證券交易所上市。

（三）缺乏統(tǒng)一的披露模式。我國(guó)礦產(chǎn)資源企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告并不具有明顯的披露模式，與國(guó)外相比還處在模仿?tīng)顟B(tài)，大型企業(yè)模仿國(guó)外企業(yè)及國(guó)際上慣行的模式，中小企業(yè)則沒(méi)有明顯的模式可循。

（四）隱匿負(fù)面信息披露。負(fù)面信息的披露是國(guó)內(nèi)外企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的共同盲區(qū)，也是共同的弊病。我國(guó)礦產(chǎn)資源企業(yè)在負(fù)面信息披露上基本沒(méi)有相應(yīng)的披露。礦產(chǎn)資源企業(yè)突出或者重點(diǎn)披露了有利于自己的信息，比如經(jīng)濟(jì)的業(yè)績(jī)、環(huán)境保護(hù)上的努力、社會(huì)的捐助，弱化或隱匿了對(duì)自己不利的披露，比如對(duì)員工的工作環(huán)境的保護(hù)、環(huán)境污染以及社區(qū)關(guān)系惡化等。這扭曲了社會(huì)責(zé)任報(bào)告的對(duì)企業(yè)實(shí)際社會(huì)責(zé)任履行情況的反映。

（五）信息披露不可比。與國(guó)外礦產(chǎn)資源企業(yè)相比我國(guó)礦產(chǎn)資源企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露內(nèi)容多為絕對(duì)數(shù)據(jù)和企業(yè)自身的數(shù)據(jù)，缺乏與同行業(yè)數(shù)據(jù)、國(guó)內(nèi)及國(guó)際數(shù)據(jù)，以及在該行業(yè)中的位置如何等數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)在：第一，與國(guó)內(nèi)行業(yè)數(shù)據(jù)的不可比；第二，與國(guó)際行業(yè)數(shù)據(jù)的不可比；第三，縱向上，自身年度數(shù)據(jù)不可比；第四，與相關(guān)披露指南的要求不可比。缺乏可比性的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，造成報(bào)告的可讀性差，信息質(zhì)量缺失。

三、礦產(chǎn)資源企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的完善

（一）提高管理層對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知。地區(qū)和上市所之間的差距從某種程度上影響了管理層對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知，所以在社會(huì)責(zé)任信息披露發(fā)展的起步階段，我國(guó)要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任思想宣傳與教育，提高管理高層的認(rèn)識(shí)與重視。我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，宏觀調(diào)控的效果比一般資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家效果要好得多，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有滯后性的特性，僅通過(guò)市場(chǎng)資源自由配置并不能實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)責(zé)任信息披露方面的跨越發(fā)展以及迎頭趕上發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的先進(jìn)程度。所以，建立制度、制定規(guī)章等舉措是最好的宣傳和教育手段。

（二）規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露指南。為了提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的信息披露質(zhì)量，可以在繼續(xù)發(fā)揮已有規(guī)范、指引作用的前提下，頒布具有強(qiáng)制性的社會(huì)責(zé)任信息披露法律、法規(guī)，引入可操作的社會(huì)責(zé)任披露指南和第三方審計(jì)制度。只有這樣，才能更加規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度，有利于社會(huì)利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終激勵(lì)企業(yè)積極履行社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。礦產(chǎn)資源行業(yè)是一個(gè)較為特殊的行業(yè)，我國(guó)礦產(chǎn)資源行業(yè)又具有不同于國(guó)際礦產(chǎn)資源行業(yè)的實(shí)際情況。我國(guó)應(yīng)具體規(guī)范礦產(chǎn)資源行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目的披露規(guī)范。

（三）把第三方審驗(yàn)報(bào)告作為評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。審驗(yàn)報(bào)告是所發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的客觀性的一種保障，能夠提高報(bào)告的可信度。企業(yè)沒(méi)有第三方審驗(yàn)報(bào)告會(huì)造成報(bào)告的信息質(zhì)量嚴(yán)重降低。從社會(huì)責(zé)任的角度來(lái)講，提供第三方審驗(yàn)報(bào)告是保證信息質(zhì)量的必要手段。因此，要提倡社會(huì)責(zé)任第三方審驗(yàn)報(bào)告的發(fā)布，以促進(jìn)社會(huì)責(zé)任信息披露的客觀性。

（四）完善社會(huì)責(zé)任信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)。我國(guó)礦產(chǎn)資源企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露不全面，很大程度上與企業(yè)獲取相關(guān)信息的困難程度有關(guān)。然而，獲取相關(guān)信息并不是一個(gè)很簡(jiǎn)單的事情，需要重新建立系統(tǒng)，從基礎(chǔ)層面一點(diǎn)一滴地收集，然后整理而成，這些資料的獲得不僅需要資金的支持，有時(shí)候需要有相關(guān)的工作人員實(shí)際操作。完善社會(huì)責(zé)任信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作并不是一件小事，是需要企業(yè)長(zhǎng)期耐心建設(shè)的一項(xiàng)工程。

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