淺談知識經(jīng)濟條件下的企業(yè)流動資產(chǎn)管理

賈志強

[提要] 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須加強管理。流動資產(chǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)的“血液”，加強企業(yè)流動資產(chǎn)管理具有重要的作用與意義。本文主要對知識經(jīng)濟條件下企業(yè)流動資產(chǎn)管理進行分析與探討。

關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟；企業(yè)流動資產(chǎn)

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年11月29日

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須加強管理。流動資產(chǎn)是企業(yè)重要資產(chǎn)之一，是指能夠在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，是保證企業(yè)進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的資產(chǎn)。通常其價值占企業(yè)資產(chǎn)的比重很大。企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排各種需要的資金支出，控制各類資產(chǎn)的規(guī)模，保持其合理結(jié)構(gòu)，從而有效地組織資金運動，提高資金利用效果。流動資產(chǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)的“血液”，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理具有重要的作用與意義。在知識經(jīng)濟條件下，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理，要運用先進的科學技術(shù)與工具，采用先進的管理方法。筆者根據(jù)自己多年的工作體會，現(xiàn)對知識經(jīng)濟條件下企業(yè)流動資產(chǎn)的管理進行分析與探討。

一、企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題

（一）資金管理水平不高，資金使用效益差。資金是企業(yè)經(jīng)濟活動重要的物質(zhì)，離開資金運動，企業(yè)就無法運轉(zhuǎn)。盡管每個企業(yè)都可能制定了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：銀行賬戶多，資金分散；對外投資決策隨意性大，缺乏控制；資金占用方面管理不善。

（二）存貨管理水平有待提高。存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及商品等。企業(yè)滯留存貨的原因，一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要；另一方面是出自價格的考慮，但是過多的存貨不僅會占用較多資金，也會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內(nèi)的各項開支。因此，進行存貨管理的目的就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達到兩者的最佳結(jié)合。目前，存貨管理水平不高，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控制度不健全，崗位責權(quán)不明晰，由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，供產(chǎn)銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預(yù)測和有效的監(jiān)控；存貨儲量不合理，資金占用過大。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要進一步加強。企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題：企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重正逐年增加；收款不力，壞賬比率高，企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占；應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。

二、加強知識經(jīng)濟條件下企業(yè)流動資產(chǎn)管理的途徑

（一）進一步加強對貨幣資金的管理。加強對貨幣資金的管理，要加強對貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關(guān)，控制非法和不合理的資金流出。加強對貨幣資金的管理，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。審批人應(yīng)根據(jù)其職責、權(quán)限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準；三是審支付復核，看復核工作是否到位。財務(wù)部應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。出納人員應(yīng)當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（二）加強應(yīng)收賬款的管理，降低壞賬風險。企業(yè)首先必須細分市場，找準自己的市場定位，發(fā)揮優(yōu)勢，科學合理地篩選業(yè)務(wù)，更要對客戶信譽度進行了解分析，而不是饑不擇食，不分良莠，要從源頭上減少壞賬的產(chǎn)生，降低三角債的影響。當然并不是進行了客戶分析就能避免逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，這是因為市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。所以，企業(yè)要建立應(yīng)收賬款清理小組，對于清理小組要注意以下幾個方面：原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導或單位負責人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的直接責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調(diào)配下參加工作；清收小組成員按責任分工，并分解落實清理回收目標任務(wù)；嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

（三）進一步加強對存貨的管理。加強對存貨的管理，要建立適合自身發(fā)展需要的計算機存貨管理系統(tǒng)。企業(yè)要根據(jù)自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實時、動態(tài)地了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運營效率。按統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行核算，對存貨的核算應(yīng)及時、準確和完整；企業(yè)應(yīng)建立起科學高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日常控制方法應(yīng)采用存貨歸口分級管理責任制；搞好存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。搞好存貨的規(guī)劃，對加強存貨的管理具有重要的作用與意義。

（四）建立行之有效的內(nèi)部控制制度。所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。健全、有效、合理的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。建立內(nèi)部控制制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)的自身條件、單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。一個好的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個方面：內(nèi)部控制的健全性，即在每個需要控制的地方都要建立控制環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制的合理性，即各控制點的設(shè)置都是合理的；內(nèi)部控制的有效性，即所有控制目標均已達到，沒有過多或不必要的控制點。

（五）進一步提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)可以分為：基本素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)和管理素質(zhì)?；舅刭|(zhì)包括：生產(chǎn)管理者要有道德倫理素質(zhì)，有良好的職業(yè)道德和信譽等；專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，作為生產(chǎn)管理者，應(yīng)熟悉生產(chǎn)工藝、工作流程等基本生產(chǎn)知識；管理素質(zhì)，作為管理者，必須熟悉管理的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等基礎(chǔ)管理知識，能熟練運用企業(yè)管理的計劃、組織、領(lǐng)導、激勵、溝通、創(chuàng)新、危急管理、合作團隊等技能。提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，要利用多種途徑，采用多種辦法，對企業(yè)管理者進行培訓。一是工作培訓。企業(yè)為了提高管理者的能力，應(yīng)有意識、有計劃地對管理者在工作安排方面進行特別處理；二是外部培訓。將管理者送入較長期的教育培訓機構(gòu)，接受比較系統(tǒng)的學習和訓練；三是內(nèi)部培訓。由企業(yè)組織的較短期的、專題性的培訓，要求企業(yè)管理者參加，提高某一方面的能力和技巧。企業(yè)管理者提高個人素質(zhì)方面，也必須從修身開始，從做人開始，不斷加強道德方面、業(yè)務(wù)方面的修養(yǎng)，樹立“終生學習”的觀點，不斷提高自身素質(zhì)。

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