會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

?

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

2013年，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作緊緊圍繞宏觀調(diào)控重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。通過(guò)創(chuàng)新監(jiān)督方法和手段，加強(qiáng)法制和信息化建設(shè)，提高工作質(zhì)量和檢查成效，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)更加有效、更加公平、可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

一、突出重點(diǎn)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（一）組織專員辦對(duì)通信、航空、能源等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域開展聯(lián)合檢查。組織專員辦以總部總所檢查為突破口，充分發(fā)揮集團(tuán)作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，加大關(guān)系國(guó)計(jì)民生的中央企業(yè)、上市公司和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查力度，共檢查95戶企業(yè)和44家事務(wù)所，在服務(wù)宏觀調(diào)控、推動(dòng)財(cái)政改革、規(guī)范企業(yè)管理等方面取得顯著成效。一是圍繞財(cái)稅體制改革和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，對(duì)部分通信、航空、能源領(lǐng)域的大型央企開展聯(lián)合檢查，重點(diǎn)檢查了5家中央企業(yè)，并對(duì)3家央企的部分下屬企業(yè)開展了檢查，發(fā)現(xiàn)收入成本核算不實(shí)、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放福利獎(jiǎng)金、重復(fù)申報(bào)財(cái)政資金等問(wèn)題，個(gè)別單位還存在私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。二是圍繞保障和改善民生，對(duì)5個(gè)大型城市出租車行業(yè)開展檢查和調(diào)研，揭示出租車行業(yè)利益分配不公、燃油補(bǔ)貼政策效用不明顯等問(wèn)題。三是圍繞促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，對(duì)37戶上市公司開展檢查，發(fā)現(xiàn)部分上市公司虛增收入、欠繳稅費(fèi)、違規(guī)分配股利等典型問(wèn)題。

（二）組織地方財(cái)政部門對(duì)交通建設(shè)、教育和公用事業(yè)等行業(yè)開展聯(lián)動(dòng)檢查。15個(gè)財(cái)政廳（局）開展了對(duì)交通建設(shè)行業(yè)的檢查，21個(gè)財(cái)政廳（局）開展了對(duì)教育行業(yè)的檢查，16個(gè)財(cái)政廳（局）開展了對(duì)公用事業(yè)單位的檢查。各級(jí)財(cái)政部門充分發(fā)揮就地監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，上下聯(lián)動(dòng)、全面推開，共投入檢查力量24 899人，檢查企事業(yè)單位22 912戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所1 484家。檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用專項(xiàng)資金、超額發(fā)放津補(bǔ)貼、未執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定、虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金等問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)部分事務(wù)所存在低價(jià)承攬業(yè)務(wù)、掛名執(zhí)業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂等問(wèn)題。各地共檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題金額932億元、查補(bǔ)稅款3.8億元，共處理處罰企事業(yè)單位6 237戶，處理處罰責(zé)任人69人。

（三）促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，組織開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。在組織專員辦對(duì)證券資格事務(wù)所完成“三年輪查一遍”的基礎(chǔ)上，對(duì)德勤等44家證券資格事務(wù)所進(jìn)行檢查，并延伸檢查了一批在境內(nèi)外資本市場(chǎng)上具有重要影響力的上市公司。檢查情況表明，證券資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提升，內(nèi)部治理進(jìn)一步優(yōu)化，但也有部分事務(wù)所存在審計(jì)程序嚴(yán)重缺失、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式、專業(yè)判斷出現(xiàn)重大錯(cuò)誤等問(wèn)題。同時(shí)，在檢查內(nèi)容上不僅關(guān)注事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，還對(duì)事務(wù)所財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、人員資質(zhì)等方面進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流于形式、對(duì)分所管理松散、未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、個(gè)別事務(wù)所存在偷漏稅等違規(guī)問(wèn)題。

各省級(jí)財(cái)政部門按照“五年輪查一遍”的要求，采取全面自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式，加大了對(duì)非證券資格事務(wù)所的檢查力度。檢查發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在內(nèi)部管理制度不健全、質(zhì)量控制流于形式、業(yè)務(wù)報(bào)備不及時(shí)、審計(jì)收費(fèi)明顯偏低等問(wèn)題，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所還存在故意出具虛假審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重問(wèn)題。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各地財(cái)政部門切實(shí)加大處理處罰力度，對(duì)30家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以暫停執(zhí)業(yè)、警告、沒(méi)收違法所得和罰款等行政處罰，對(duì)29名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、暫停執(zhí)業(yè)和警告的行政處罰。

二、開展跨境監(jiān)管談判與協(xié)作

（一）穩(wěn)步推進(jìn)跨境監(jiān)管合作談判。為維護(hù)國(guó)家利益和經(jīng)濟(jì)信息安全，按照平等互利原則與有關(guān)國(guó)家和地區(qū)開展跨境監(jiān)管合作，積極推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管等效。一是繼續(xù)積極穩(wěn)妥推進(jìn)同美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）的審計(jì)監(jiān)管合作。在日常檢查方面，堅(jiān)持在互相尊重主權(quán)和法律的基礎(chǔ)上開展監(jiān)管合作，推動(dòng)建立相互依賴的監(jiān)管合作機(jī)制；在執(zhí)法調(diào)查方面，與PCAOB簽署執(zhí)法合作備忘錄，通過(guò)執(zhí)法合作渠道向美方提供審計(jì)工作底稿。二是在2011年中歐實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管等效的基礎(chǔ)上，推動(dòng)與歐盟主要成員國(guó)的磋商并取得積極進(jìn)展。2013年11月第八次中歐財(cái)金對(duì)話就審計(jì)監(jiān)管合作達(dá)成共識(shí)，并啟動(dòng)與歐盟的適當(dāng)性評(píng)估。三是與加拿大監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行積極溝通，就建立相互依賴的監(jiān)管合作機(jī)制達(dá)成共識(shí)，就審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的具體條款進(jìn)行磋商。四是積極參與多次雙邊和多邊外事會(huì)談，包括中英財(cái)經(jīng)對(duì)話、中歐經(jīng)貿(mào)高層互訪、中歐財(cái)金對(duì)話、中德高層互訪、中歐領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)晤、中法高級(jí)別經(jīng)濟(jì)財(cái)金對(duì)話等，利用多種外事渠道推動(dòng)跨境審計(jì)監(jiān)管合作。

（二）首次開展內(nèi)地與香港監(jiān)管合作檢查。根據(jù)監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面的核查請(qǐng)求，組織10個(gè)專員辦，對(duì)包括國(guó)際“四大”在內(nèi)的5家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)在港上市公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，并延伸檢查了5家H股上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，各參檢單位高度重視，抽調(diào)精干力量，探索按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)開展檢查，為跨境審計(jì)監(jiān)管積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。這是內(nèi)地首次與香港開展審計(jì)監(jiān)管合作，也是國(guó)際上第一個(gè)在互相依賴的機(jī)制框架下開展的監(jiān)管合作案例，對(duì)于深化內(nèi)地香港交流合作、推進(jìn)跨境監(jiān)管談判具有重要意義和示范作用。

（三）加強(qiáng)調(diào)研，提高合作水平。為提高會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作水平，財(cái)政部組織國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高等院校、專家學(xué)者等機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員開展調(diào)研，吸取國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)近幾年工作實(shí)踐，組織完成《國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管合作研究》；啟動(dòng)“中國(guó)、香港、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用差異研究”項(xiàng)目；啟動(dòng)“跨境監(jiān)管合作機(jī)制研究”項(xiàng)目；就各國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管體制、學(xué)界研究成果及審計(jì)監(jiān)管實(shí)踐等進(jìn)行研究，為監(jiān)管合作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、擴(kuò)大公示公告影響

按照政務(wù)公開的要求，為進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范化和透明度，財(cái)政部繼續(xù)對(duì)外發(fā)布了第二十六、第二十七和第二十八號(hào)檢查公告，對(duì)專員辦和地方財(cái)政部門2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理處罰結(jié)果以及整改情況進(jìn)行公告，其中第二十六號(hào)和第二十八號(hào)公告分別對(duì)金融類企業(yè)、非金融企業(yè)和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查結(jié)果進(jìn)行逐戶公告。

各地財(cái)政廳（局）進(jìn)一步完善查前公示和查后公告制度。34個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、2 000多個(gè)市（縣、區(qū)）財(cái)政部門將檢查名單、檢查內(nèi)容等向社會(huì)公開，查前公示被查單位數(shù)量達(dá)2萬(wàn)余戶，占檢查總量的90%以上。截至2013年底，18個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、1 000多市縣財(cái)政部門已將2013年度檢查結(jié)果向社會(huì)公開，查后公告被檢查單位數(shù)量近萬(wàn)戶，占檢查總量的40%以上。通過(guò)加強(qiáng)公示公告力度，及時(shí)將違法案件向社會(huì)公開曝光，形成全社會(huì)關(guān)注和支持會(huì)計(jì)監(jiān)督的良好氛圍，有效地提高了會(huì)計(jì)信息造假的成本。

四、建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制

（一）進(jìn)一步完善“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。一方面重點(diǎn)研究如何充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)監(jiān)督的輻射作用，堅(jiān)持會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展相結(jié)合，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所全方位、多角度的監(jiān)督，提高事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)公信力，充分發(fā)揮事務(wù)所的審計(jì)輻射作用。另一方面通過(guò)向被查單位下達(dá)管理建議書，提高單位內(nèi)部監(jiān)督管理水平。通過(guò)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管和推動(dòng)被查單位內(nèi)部管理，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督在“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中的職能作用。

(二)進(jìn)一步完善監(jiān)管方式方法。一是完善聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查機(jī)制。對(duì)查前調(diào)研選戶、方案制定、過(guò)程控制等方面進(jìn)行創(chuàng)新和規(guī)范，做到總行總部檢查與分支機(jī)構(gòu)檢查相結(jié)合，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查與內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)資金檢查、財(cái)政金融政策執(zhí)行情況檢查相結(jié)合，檢查效率和質(zhì)量明顯提升。二是完善審理處理機(jī)制。組織成立會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查審理委員會(huì)，對(duì)處理處罰工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)、集中把關(guān)，防范行政風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)集中審理，共對(duì)2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查涉及的146戶企業(yè)、57家會(huì)計(jì)師事務(wù)所下發(fā)處理決定，首次對(duì)被檢查的中央企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)出具管理建議書，有效提升了檢查工作成效。三是繼續(xù)堅(jiān)持和完善專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管制度，探索對(duì)事務(wù)所總分所的聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部治理、財(cái)務(wù)管理等全方位的監(jiān)督，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、質(zhì)量控制進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)管。四是探索擴(kuò)大日常監(jiān)管范圍。專員辦重點(diǎn)建立對(duì)中央企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和上市公司的日常監(jiān)管機(jī)制，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管的需要逐步將境外上市公司納入日常監(jiān)管范圍。地方財(cái)政部門也結(jié)合各地財(cái)政管理改革的需要，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管與當(dāng)?shù)卮笮蛧?guó)有企業(yè)、地方金融機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)稅源企業(yè)日常監(jiān)管結(jié)合起來(lái)，積極推進(jìn)綜合評(píng)價(jià)、分類監(jiān)管等監(jiān)管方式創(chuàng)新，不斷夯實(shí)會(huì)計(jì)金融監(jiān)督工作基礎(chǔ)。

（三）進(jìn)一步提高監(jiān)管技術(shù)水平。一是注重在檢查中全面應(yīng)用檢查軟件。在專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中普遍推廣小組作業(yè)版會(huì)計(jì)信息檢查軟件，依托小型服務(wù)器構(gòu)建局域網(wǎng)，應(yīng)用疑點(diǎn)庫(kù)、異常報(bào)警、數(shù)據(jù)分析等高級(jí)功能，提高系統(tǒng)穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)處理能力。聘用技術(shù)人員提供現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)服務(wù)和遠(yuǎn)程技術(shù)支持，特別是在對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)總部總行的聯(lián)合檢查中，專業(yè)人員先期進(jìn)入，成功嘗試了“總部集中采集數(shù)據(jù)，參檢單位異地備份還原”的數(shù)據(jù)采集交換模式，為檢查高度信息化的大型企業(yè)集團(tuán)積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。二是堅(jiān)持推廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管信息平臺(tái)，提高應(yīng)用水平。對(duì)信息平臺(tái)進(jìn)行功能提升，增加業(yè)務(wù)報(bào)備日常分析功能，為日常監(jiān)管提供有力技術(shù)支撐，增強(qiáng)監(jiān)管的及時(shí)性、針對(duì)性。推進(jìn)財(cái)政、工商、稅務(wù)、證監(jiān)、銀監(jiān)、保監(jiān)、人民銀行等監(jiān)管部門的信息共享，選擇試點(diǎn)地區(qū)，積累經(jīng)驗(yàn)，研究建立會(huì)計(jì)報(bào)表單一來(lái)源制度，從源頭上解決企業(yè)出于不同目的編制多套會(huì)計(jì)報(bào)表的問(wèn)題，綜合治理會(huì)計(jì)信息失真。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。2013年4月23～25日，在河北涿州舉辦財(cái)政金融監(jiān)管與會(huì)計(jì)監(jiān)管培訓(xùn)班，就會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的變化和會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)務(wù)等內(nèi)容，對(duì)全國(guó)專員辦和地方財(cái)政系統(tǒng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)骨干220余人進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)政部門配備了一批具有專業(yè)資格和檢查經(jīng)驗(yàn)的干部充實(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位上來(lái)，并對(duì)相關(guān)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)政部門還通過(guò)借助外力，逐步建立外部專家?guī)欤赣蒙鐣?huì)力量參與監(jiān)督檢查工作，形成政府購(gòu)買服務(wù)的良好機(jī)制，提升監(jiān)督檢查專業(yè)水平。

（五）提升會(huì)計(jì)監(jiān)督綜合成效。高度重視調(diào)查研究，專項(xiàng)檢查與政策調(diào)研相結(jié)合，處理問(wèn)題與完善制度相結(jié)合，更好地為財(cái)政管理改革和中央宏觀決策服務(wù)。各地財(cái)政部門以會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查為平臺(tái)，圍繞宏觀調(diào)控和重大財(cái)稅政策開展調(diào)研，結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、行業(yè)性、制度性問(wèn)題，提出大量政策建議，共上報(bào)各類信息236篇。首次組織專員辦對(duì)大型企業(yè)的內(nèi)部控制情況開展全面檢查和評(píng)價(jià)，共發(fā)現(xiàn)1 087項(xiàng)內(nèi)控問(wèn)題，并向被查單位出具管理建議書，督促企業(yè)切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)和規(guī)范效應(yīng)。同時(shí)，對(duì)被查單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，提出管理建議書，促進(jìn)被查單位全面提升管理水平。

（財(cái)政部監(jiān)督檢查局供稿）