強(qiáng)化煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑與舉措

文/于曉強(qiáng)

當(dāng)前，煤炭企業(yè)逐步走向?qū)I(yè)化管理、集約化經(jīng)營(yíng)、規(guī)?；l(fā)展，煤炭企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)觀念不斷增強(qiáng)，利潤(rùn)與成本成為企業(yè)管理控制的中心目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理作為煤炭企業(yè)管理的核心，也必須適應(yīng)并跟上企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，打破傳統(tǒng)的管理模式，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，努力加強(qiáng)“財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督”三重管理，有效降低企業(yè)成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

由于企業(yè)管理理念、制度、方法以及從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)等原因，某些煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面并未跟上企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，存在一些亟待改進(jìn)的問題，主要表現(xiàn)在：

一是有些煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、觀念落后、管理方法陳舊，沒有充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的范圍、目的及手段等方面存在偏差，使得財(cái)務(wù)管理松弛，收支管理約束弱化，專項(xiàng)資金使用情況不規(guī)范，損失浪費(fèi)嚴(yán)重等。

二是列支科目混用，逃避監(jiān)督。比如，按照規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過公務(wù)費(fèi)的2%。而現(xiàn)實(shí)中，各單位為不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出不在其科目中列支，而列到其他科目中，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等，致使其他科目支出增大，逃避監(jiān)督。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中所起的作用越來越大，涉及面越來越寬，如果企業(yè)沒有良好的財(cái)務(wù)管理制度，就不可能在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存下來，更不可能茁壯成長(zhǎng)。所以，新形勢(shì)下完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑與舉措探析

加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作。一是實(shí)行全面預(yù)算管理，建立煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理考評(píng)體系。年初由有關(guān)部門 （可設(shè)置考核辦）根據(jù)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，層層分解到各部門及生產(chǎn)單位，對(duì)各單位成本費(fèi)用情況、煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用使用情況、投入產(chǎn)出等財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行計(jì)分制考評(píng)辦法。在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，由考核辦根據(jù)“獎(jiǎng)優(yōu)、治庸、罰劣”原則，計(jì)算出各單位的最終得分，按照不低于10%的比例選出綜合考評(píng)先進(jìn)單位，并予以資金獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)資金直接用于給各單位發(fā)放目標(biāo)完成獎(jiǎng)，并應(yīng)拿出不低于10%的部分獎(jiǎng)勵(lì)有突出貢獻(xiàn)的單位財(cái)務(wù)管理人員。二是實(shí)行煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用專項(xiàng)管理制度。煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用是煤礦專門用于安全生產(chǎn)的資金，煤礦企業(yè)要堅(jiān)持先安全后生產(chǎn)的方針，確保煤礦安全生產(chǎn)費(fèi)用不被擠占挪用。財(cái)務(wù)部在銀行開設(shè)安全費(fèi)用專戶，每月月終，按當(dāng)月產(chǎn)量計(jì)提后劃入專戶。使用時(shí)，每月3日前安全科根據(jù)各生產(chǎn)科室的資金使用計(jì)劃，上報(bào)通風(fēng)、瓦斯、掘進(jìn)、排水等生產(chǎn)安全費(fèi)用支出資金預(yù)算，經(jīng)分管安全的副經(jīng)理審批后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部執(zhí)行。三是加大對(duì)煤炭企業(yè)收支情況的監(jiān)督力度。考核辦應(yīng)對(duì)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行不定期檢查，認(rèn)真做好各單位收支情況的登記工作，為加強(qiáng)各單位預(yù)算情況的日常審核及下一年度預(yù)算編制工作打好基礎(chǔ)。

不斷完善煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。一是健全各項(xiàng)規(guī)章制度。在認(rèn)真遵守執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)的同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，制定完善《財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范》《財(cái)務(wù)管理制度》《會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)》《財(cái)務(wù)工作紀(jì)律》《會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)》《煤炭企業(yè)成本核算管理辦法》等制度，并嚴(yán)格落實(shí)，確保日常財(cái)務(wù)工作的制度化、規(guī)范化。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。除積極組織財(cái)務(wù)人員參加各市財(cái)政部門組織的年度會(huì)計(jì)培訓(xùn)外，還應(yīng)參加國家煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)、省煤炭主管部門組織的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)。大力倡導(dǎo)、鼓勵(lì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員參加職稱考試，并及時(shí)開通網(wǎng)上聽課，豐富學(xué)習(xí)渠道，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平。三是要強(qiáng)化監(jiān)督檢查。煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不定期組織開展各類專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查，由審計(jì)部牽頭，抽調(diào)會(huì)計(jì)人員，分成若干檢查組，深入各預(yù)算單位，按照規(guī)定程序，采取“背靠背”的方式進(jìn)行檢查。在檢查的同時(shí)，還要積極開展“比、學(xué)、幫、促”活動(dòng)，達(dá)到相互學(xué)習(xí)，共同提高，及時(shí)糾正和防止違紀(jì)違規(guī)和 “小金庫”問題的發(fā)生。

加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理要以優(yōu)化企業(yè)的價(jià)值鏈為目的，著眼于利潤(rùn)的最大化和成本的最小化，為管理的控制功能提供相關(guān)信息，共同為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益服務(wù)。要著力于提高企業(yè)的勞動(dòng)力和原材料的使用效率，進(jìn)行制定、預(yù)算和差異的分析，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)密的事前計(jì)算、事中控制和事后分析相結(jié)合。二是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是煤炭企業(yè)應(yīng)保持業(yè)務(wù)規(guī)模與凈資本規(guī)模相適應(yīng)，保證風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)符合相關(guān)監(jiān)管要求。當(dāng)公司的凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)達(dá)到監(jiān)管部門確定的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，公司應(yīng)采用壓縮風(fēng)險(xiǎn)性較高的投資品種或投資規(guī)模、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資、處置有形或無形資產(chǎn)、提取任意盈余公積、減少或暫停利潤(rùn)分配、發(fā)行次級(jí)債或債轉(zhuǎn)股、募集資本金等方式充實(shí)凈資本。

加強(qiáng)煤炭企業(yè)費(fèi)用控制。煤炭企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)以后，國家給予政策性的虧損補(bǔ)貼相繼削減，加之客觀增支因素不斷增加，成本水平居高不下，給煤炭企業(yè)成本管理提出了新的課題。特別是煤炭企業(yè)屬于地下開采業(yè)，成本構(gòu)成復(fù)雜且變化大。因此，必須加強(qiáng)煤炭企業(yè)費(fèi)用控制，節(jié)約成本。一是煤炭企業(yè)要嚴(yán)格實(shí)行費(fèi)用預(yù)算制度。每年年初由各級(jí)職能部門 （包括子公司）編制本部門費(fèi)用支出計(jì)劃，經(jīng)各級(jí)財(cái)務(wù)管理部審核，總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過，并向董事會(huì)匯報(bào)。部門職能總費(fèi)用應(yīng)控制在預(yù)算費(fèi)用之內(nèi)，如果突破年度預(yù)算，部門報(bào)專題費(fèi)用報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批確定。部門預(yù)算總費(fèi)用中的非經(jīng)常發(fā)生項(xiàng)目，于預(yù)算報(bào)批時(shí)應(yīng)附專項(xiàng)說明，于實(shí)際發(fā)生時(shí)仍應(yīng)事前出具專題報(bào)告，按程序報(bào)批。二是各級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)費(fèi)用支出情況各負(fù)其責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)。各部門總經(jīng)理要在部門工作安排中主動(dòng)控制、壓縮費(fèi)用，對(duì)本部門的各項(xiàng)費(fèi)用的必要性、合理性負(fù)責(zé)，對(duì)本部門總體費(fèi)用水平的合理性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部總經(jīng)理維護(hù)費(fèi)用管理制度的正常執(zhí)行，對(duì)重大開支發(fā)表意見，審批1萬元以下付款，組織費(fèi)用報(bào)銷工作和信息通報(bào)工作；分管部門副總審批分管部門的非例常性費(fèi)用和重大開支，確認(rèn)這些費(fèi)用的必要性、合理性；公司總經(jīng)理對(duì)1萬元以上非例常性費(fèi)用和資產(chǎn)購置開支，具有立項(xiàng)權(quán)與否決權(quán)。三是要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)煤炭企業(yè)總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門要各設(shè)置一套完整的賬目，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)不流失。