應(yīng)收賬款管理分析

趙志輝

摘要：

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中重要的部分，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)于企業(yè)的償債能力和盈利能力都有密切的關(guān)系，為此，對(duì)應(yīng)收賬款的管理方法和措施進(jìn)行了分析，提出了一點(diǎn)自己的看法。

關(guān)鍵詞：

應(yīng)收賬款；管理方法；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）01-0135-01

1 應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供產(chǎn)品或者提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)提供資金使用效率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義，應(yīng)收賬款存在，就有了壞賬損失的可能，不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。因此企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的成本，并對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行事前、事中、事后的全面管理。

2 應(yīng)收賬款的管理

2.1 應(yīng)收賬款事前控制

2.1.1 建立客戶(hù)資信檔案

搜集相關(guān)的資料，對(duì)客戶(hù)資信進(jìn)行深入調(diào)查，可以直接與客戶(hù)接觸，比如口頭詢(xún)問(wèn)、觀察、記錄等方式獲得客戶(hù)詳實(shí)的信用資料，也可以通過(guò)間接法來(lái)調(diào)查客戶(hù)的資信?？蛻?hù)信用調(diào)查的應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面：其一，償債能力的強(qiáng)弱；其二，客戶(hù)盈利能力的分析。重點(diǎn)關(guān)注客戶(hù)財(cái)務(wù)比率，比如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率，產(chǎn)權(quán)比率，已獲利息倍數(shù)等指標(biāo)。

2.1.2 客戶(hù)資信評(píng)估

根據(jù)客戶(hù)信用資料調(diào)查分析，選一組具有代表性，能夠說(shuō)明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的比率，作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，同時(shí)結(jié)合定性分析法，如5C（品質(zhì)、償付能力、資本、抵押、經(jīng)濟(jì)狀況）等，對(duì)每一個(gè)客戶(hù)進(jìn)行評(píng)估分析，分析確定為A、B、C三類(lèi)，A類(lèi)為信用好，風(fēng)險(xiǎn)低，B類(lèi)為信用一般，風(fēng)險(xiǎn)中等，C類(lèi)為信用較差風(fēng)險(xiǎn)較高。對(duì)于資信不同的客戶(hù)，應(yīng)采取不同的信用對(duì)策，包括拒絕和接收客戶(hù)訂單，以及給予不同的信用優(yōu)惠條件及附加某些限制條件等。

2.2 應(yīng)收賬款事中監(jiān)控

2.2.1 控制日常信用額度控制

給予不同客戶(hù)信用額度，信用額度一旦確定，一般不作輕易更改，對(duì)于新客戶(hù)嚴(yán)格控制信用額度。老客戶(hù)超過(guò)信用額度的部分結(jié)算，必須用現(xiàn)款提貨。

2.2.2 分配專(zhuān)人、固定期限對(duì)應(yīng)收賬款催收

對(duì)于日?？刂浦袘?yīng)收賬款的催收要有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，月初制定詳實(shí)可行的收款計(jì)劃，月中監(jiān)督回款實(shí)際回收情況，月末匯總應(yīng)收賬款真實(shí)回收情況。

2.3 應(yīng)收賬款事后監(jiān)督

2.3.1 制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策

收賬政策，是指當(dāng)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒絕支付貨款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略和措施。通常而言，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收賬管理，及早回首貨款，減少可能造成的壞賬損失，但會(huì)增加收賬費(fèi)用，因此企業(yè)要在收賬成本與減少壞賬損失、應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，如果前者小于后者則應(yīng)收賬款是可取的。

2.3.2 加強(qiáng)與客戶(hù)期末對(duì)賬的管理

重視應(yīng)收賬款的函證，而不是僅僅電話(huà)確認(rèn)應(yīng)收賬款金額、期限。對(duì)賬單統(tǒng)一由單位財(cái)務(wù)部門(mén)或者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)寄出，要求對(duì)方單位統(tǒng)一簽章，并及時(shí)回函。

2.3.3 結(jié)合應(yīng)收張開(kāi)的賬齡，確定恰當(dāng)?shù)氖湛罘绞?/p>

財(cái)務(wù)部門(mén)月底要打印出客戶(hù)詳細(xì)的賬齡清單表，根據(jù)賬齡的長(zhǎng)短采取不同的收賬策略，在信用期內(nèi)的客戶(hù)，作為正常欠款對(duì)待，或者提前告知對(duì)方如果早早付款就可以享受現(xiàn)金折扣，并承諾下次可以提前發(fā)貨等優(yōu)惠條件。對(duì)于賬齡較長(zhǎng)已經(jīng)超過(guò)信用期的客戶(hù)，應(yīng)對(duì)客戶(hù)發(fā)出催收新息，重點(diǎn)關(guān)注，并要求業(yè)務(wù)人員配合款項(xiàng)的及時(shí)回收。

3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1 建立信用評(píng)級(jí)制度

企業(yè)財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員定期召開(kāi)客戶(hù)情況溝通會(huì)議，相互溝通，掌握及時(shí)有效的客戶(hù)情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)降為最低，同時(shí)，為企業(yè)調(diào)整信用整體政策提供依據(jù)。

3.2 加速應(yīng)收賬款的變現(xiàn)，多渠道融通資金

3.2.1 應(yīng)收賬款的抵押

企業(yè)可以采用應(yīng)收賬款抵押方式從金融機(jī)構(gòu)取得借款，借款額度通常為應(yīng)收賬款的60%-90%，目前國(guó)內(nèi)很多上市公司都同過(guò)此途徑融通了資金，加速了資金使用效益。

3.2.2 出售應(yīng)收賬款

企業(yè)可以應(yīng)收賬款出售給金融機(jī)構(gòu)，和金融機(jī)構(gòu)簽訂相關(guān)的合同協(xié)議，籌借相應(yīng)的資金。商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移后將應(yīng)收賬款出售給提供給貸款的金融機(jī)構(gòu)，貸款金融機(jī)構(gòu)減去客戶(hù)有可能在付款時(shí)取得的現(xiàn)金折扣及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用，在應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生的銷(xiāo)貨退回和折讓而保留的存款后，將剩余金額支付給企業(yè)，從而加速了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)。

3.3 建立壞賬準(zhǔn)備金制度

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，企業(yè)期末可以根據(jù)自己實(shí)際情況，采用合適方法計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金，以防止應(yīng)收賬款壞賬導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的情形。

3.4 利用法律手段催收貨款

財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)逾期的貨款列出明細(xì)清單，由業(yè)務(wù)部門(mén)逐筆提出處理意見(jiàn)，交公司領(lǐng)導(dǎo)最終分析研究，同時(shí)采取相應(yīng)的可行的措施。若果債務(wù)人沒(méi)有明確的還款計(jì)劃或有效承諾的支付逾期的賬款，企業(yè)可以訴諸法律進(jìn)行追討。

總之，企業(yè)必須建立健全、有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理和控制，同時(shí)加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，才能最大保證企業(yè)效益最大化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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