加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的措施分析

王爽

摘 要：本文對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行綜合的分析，并提出加強(qiáng)制度建設(shè)的措施，以期能夠提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)控制度；措施

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控概述

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度簡介

企業(yè)單位網(wǎng)絡(luò)化管理可分為兩大部分：①戰(zhàn)略資源管理、財(cái)務(wù)狀況管理等，彼此間相互獨(dú)立，各自執(zhí)行各自的功能，最后由企業(yè)單位的最高層管理與控制，位于核心區(qū)域，而其中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織在此組織中發(fā)揮著重要的作用；②由不同的對象包括產(chǎn)品、區(qū)域等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡(luò)。其隨著對象的改變而改變，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織則是充當(dāng)了評判的角色，用于評判業(yè)績等，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制處于此組織的核心位置。網(wǎng)絡(luò)化組織的技術(shù)部門依據(jù)市場和對象的特性來分配不同的程序及流程，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門就在于資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與控制等。網(wǎng)絡(luò)組織由于矩陣制與企業(yè)單位中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織有著較大的區(qū)別。其中，矩陣制的特點(diǎn)在于其雙方面的控制，要受到許多方面的領(lǐng)導(dǎo)，其權(quán)力有重疊部分，相互約束，還起著交流與傳播的作用，其成本也較高。而網(wǎng)絡(luò)組織與矩陣制相比則是單方面的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層主要任務(wù)就是攻克與探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的策略和方案、保障內(nèi)部資源發(fā)揮其最大的優(yōu)勢，并且詳細(xì)規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部員工的責(zé)任與業(yè)務(wù)，運(yùn)用權(quán)責(zé)制來進(jìn)行管理，以保障員工都能認(rèn)真履行自己的責(zé)任。矩陣制最大的優(yōu)勢是在科學(xué)、準(zhǔn)確實(shí)施其流程的前提下，運(yùn)行相關(guān)的戰(zhàn)略，并利用其系統(tǒng)的建立與研究分析，則能使企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。而矩陣制的缺點(diǎn)是嚴(yán)格按照結(jié)構(gòu)流程運(yùn)轉(zhuǎn)，不能加以人為創(chuàng)造，缺乏靈活性。因此，控制環(huán)境這一要素是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中最基礎(chǔ)、最基本的要素。控制活動(dòng)則是為領(lǐng)導(dǎo)層做相關(guān)決策時(shí)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，保障決策能夠順利的繼續(xù)下去。并向企業(yè)內(nèi)部組織人員傳達(dá)相關(guān)的決策信息，予以實(shí)施。

1.2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要作用

首先，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控可以有效控制企業(yè)成本。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)就是獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。其中，降低生產(chǎn)和投資成本就是一種最直接的方式。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控之所以能夠節(jié)約成本，就是因?yàn)槠髽I(yè)能夠通過各種會(huì)計(jì)手段，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的資金狀況進(jìn)行評估和預(yù)算，并能夠隨時(shí)根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)成本有效控制。其次，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控有助于保障正常的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益，促進(jìn)國家的法制建設(shè)。因?yàn)槠髽I(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)控，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在漏洞和問題，尤其是徇私舞弊、假公濟(jì)私等活動(dòng)，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家的相關(guān)法律。最后，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營水平的整體提升和可持續(xù)發(fā)展。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇增多，但是出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也在增加。通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控就可以有效預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

2.1會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不健全。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)不健全主要是從會(huì)計(jì)相關(guān)人員和制度實(shí)際操作兩方面來分析

企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能夠只要求數(shù)量，而不講求質(zhì)量，再加上沒有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行約束，使得工作不到位，效率底下。再加上會(huì)計(jì)人員本身素質(zhì)普遍不高，使得專業(yè)能力和職業(yè)道德落后，也就造成了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度構(gòu)建、運(yùn)行受到了限制，無法起到應(yīng)有的作用，同樣也使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的本身功能和作用得不到發(fā)揮。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立，通常并沒有對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行充足的調(diào)查和研究，也就使得制度不切合實(shí)際，不能夠真正滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，而企業(yè)不對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化進(jìn)行修正，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無法形成動(dòng)態(tài)的控制。

2.2理念落后，對會(huì)計(jì)內(nèi)控不夠重視

企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是為了保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，而我國的企業(yè)對于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的益處認(rèn)識不足，使得對此不夠重視，也就對制度的執(zhí)行力不足。企業(yè)對內(nèi)控制度的不重視，會(huì)使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流于表面，無法對企業(yè)發(fā)揮應(yīng)有的約束力，也就無法正確處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)內(nèi)控制度失控嚴(yán)重。

3.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原則

加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的研究，對促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)控制度具有重要意義。而健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，又能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在制度建立的過程中，應(yīng)該要遵循一定原則。

3.1 確保信息的完整性和可靠性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也逐漸壯大。企業(yè)管理人員在決策過程中，必須要依賴于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)重要原則就是要確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息完整和可靠，避免系統(tǒng)誤差，提高企業(yè)決策者決策的科學(xué)性。

3.2相關(guān)政策要在政策和法律允許范圍內(nèi)

企業(yè)的管理層是企業(yè)政策和計(jì)劃的制定者，在企業(yè)之外，還有很多法律法規(guī)對企業(yè)的行為進(jìn)行限制。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須要遵循企業(yè)的政策，并在法律允許的范圍內(nèi)。遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范是為了更好地配合企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，遵守法律法規(guī)則是為了避免受到法律的制裁，造成不必要的損失。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的措施

4.1完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的管理

要想制度得到有效的實(shí)施和執(zhí)行，須完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行基礎(chǔ)的管理。企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)是內(nèi)控制度得以實(shí)施的源泉和基礎(chǔ)，是內(nèi)控制度實(shí)施的保障。為了從根本上改變我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控制度流于形式的現(xiàn)象，就必須改變我國企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的不合理的部分，比如對管理者進(jìn)行培訓(xùn)，更新觀念，讓管理者真正認(rèn)識到一個(gè)企業(yè)最大的責(zé)任是爭取利潤，利益至上。制度是利益得以實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)，要改變過去那種人情大于制度的觀念，塑造制度的無上權(quán)威，實(shí)現(xiàn)企業(yè)由人治到法治的轉(zhuǎn)變，明確各自的職責(zé)和范圍，生產(chǎn)者就是負(fù)責(zé)生產(chǎn)，經(jīng)營者就是負(fù)責(zé)經(jīng)營，監(jiān)督者就是負(fù)責(zé)監(jiān)督，決不能出現(xiàn)越權(quán)的現(xiàn)象等，為制度建立和實(shí)行奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員要改變思想，改變過去那種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的思維模式，把以前的那種只是年底才檢查財(cái)務(wù)錯(cuò)誤的方式，變?yōu)楝F(xiàn)在的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。建立財(cái)務(wù)處理和業(yè)務(wù)處理的一體化模式，轉(zhuǎn)變過去的那種事后補(bǔ)救，變?yōu)楝F(xiàn)在的事前預(yù)防和實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保會(huì)計(jì)控制制度效能的發(fā)揮。

4.2提高監(jiān)督力度

在一個(gè)企業(yè)里面，內(nèi)部會(huì)計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，它負(fù)責(zé)對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)等方面進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)目標(biāo)是對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，所以，通常都把內(nèi)部會(huì)計(jì)歸為會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)組成部分，要想充分發(fā)揮內(nèi)控制度的效能，就要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)工作。內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的有效落實(shí)可以在很大程度上監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施情況，同時(shí)也可以對會(huì)計(jì)控制制度的客觀性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)。另外，把內(nèi)部會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)控制很好地結(jié)合起來，可以形成相互監(jiān)督的模式，有利于對內(nèi)部會(huì)計(jì)及其發(fā)現(xiàn)的紕漏進(jìn)行修訂和完善。為了避免會(huì)計(jì)控制部門出現(xiàn)數(shù)據(jù)的失真和錯(cuò)誤，為企業(yè)提供真實(shí)而全面的信息，一定要充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府的監(jiān)督職能。通常情況下，企業(yè)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價(jià)，就能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)一個(gè)企業(yè)中會(huì)計(jì)控制制度存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息有沒有錯(cuò)誤和紕漏，最大限度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，政府也應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的法律法規(guī)，在引導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)控制度的同時(shí)，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。在確保企業(yè)利益的同時(shí)，防止商業(yè)欺詐和商業(yè)舞弊。

綜上所述，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了一個(gè)新的歷史階段，在市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度建設(shè)，從而為企業(yè)的運(yùn)行提供著經(jīng)濟(jì)保障。所以，企業(yè)要充分重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段，不斷減少工作中的失誤，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：金杯汽車股份有限公司）

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