企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制問題探討

摘 要 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理需要完整的內(nèi)部控制制度老保障，通過內(nèi)部制度控制的良好運行能對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種錯誤進行及時的發(fā)現(xiàn)和糾正，能保證資產(chǎn)的安全可靠，財務(wù)信息的完整真實，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本準(zhǔn)則，能在一定程度上防止經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，本文就企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制問題進行探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 生產(chǎn)運營 內(nèi)部控制 問題

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制最先起源于西方國家，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的市場競爭也日益的激烈，人們對企業(yè)內(nèi)部控制理論和實踐的作用也逐漸得到認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部控制在西方國家開始出現(xiàn)并發(fā)展，內(nèi)部牽控制可分為內(nèi)部牽制、控制系統(tǒng)、控制結(jié)構(gòu)、控制整體構(gòu)架和風(fēng)險管理構(gòu)架等幾個重要的時期。當(dāng)前我國的企業(yè)內(nèi)部控制尚處于初級階段，和國外相比還存在很大的差距，因此，我們要根據(jù)我國企業(yè)的實際情況研究適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展

當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、風(fēng)險評估欠缺、管理溝通能力差，主要是信息化程度低下、企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計不到位、管理系統(tǒng)不規(guī)范、風(fēng)險管理職能被忽視等原因造成的。因此，我們要采用有效的措施對企業(yè)的內(nèi)部控制進行優(yōu)化。

（一）內(nèi)部牽制。

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的改型，為了更好地對經(jīng)營者進行監(jiān)督和管理，企業(yè)內(nèi)部牽制制度逐步建立起來，內(nèi)部牽制最先在財務(wù)部門發(fā)展起來。

（二）內(nèi)部控制。

對于上個世紀(jì)出現(xiàn)的經(jīng)濟危機，眾多企業(yè)為了化解經(jīng)濟危機對企業(yè)的影響，對企業(yè)的生產(chǎn)運營加大了監(jiān)督和控制力度，企業(yè)內(nèi)部牽制的部門和范圍也逐漸得到擴展，使內(nèi)部控制逐漸得到完善。

（三）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。

通過內(nèi)部控制的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的各項控制職責(zé)得到完善，各企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)定為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的義務(wù)和責(zé)任，通過各項制度的制定和完善，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)逐漸形成。

（四）內(nèi)部控制整體框架。

上個世紀(jì)80年代企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的成果，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性和財務(wù)報告的真實性，對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的框架進行擴大，環(huán)境控制、控制活動、風(fēng)險預(yù)防與評估、信息傳遞與溝通，監(jiān)督控制等組成了企業(yè)內(nèi)控控制的整體框架。

（五）內(nèi)部控制風(fēng)險管理框架。

風(fēng)險控制管理是企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而增加的管理框架，其主要是事項識別、目標(biāo)制定、風(fēng)險分析這三個內(nèi)部控制要素，

三、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的前提是良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，一般情況下內(nèi)部環(huán)境包括：治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分工、內(nèi)部審計、企業(yè)文化等幾個方面，下面通過各個不同的環(huán)節(jié)對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析。

（一）人員分工不明確。

個別企業(yè)為了降低企業(yè)的人力成本，在企業(yè)的財務(wù)管理過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一人兩個職責(zé)，即管理票據(jù)有管理印章，這樣就造成崗位的牽連性較差，相關(guān)制度在執(zhí)行過程中就會出現(xiàn)很多的問題，對出現(xiàn)的問題也不能及時的發(fā)現(xiàn)和解決。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部控制的意識比較淡薄，只是將短期的利益放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的首位，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制只是一個花架子，對企業(yè)的生產(chǎn)運營不會起到很好的作用。

（二）不能進行有效的溝通。

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中信息溝通也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要的內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都離不開信息的獲取、分析、傳遞、利用，將所得到的信息進行合理的利用，才能更好的實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制。

要想保證內(nèi)部控制體系的有效運行，必要的監(jiān)督是不可或缺的，其實，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部自身約束、檢查和規(guī)范的良好運用，在企業(yè)內(nèi)部控制的運行過程中必須要進行有效的監(jiān)督，這樣才能保證其良好的運行。

四、建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)采取的主要措施

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

我們要不斷的對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行規(guī)范，對各崗位的職責(zé)進行明確的劃分，在這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制上建立長效的管理機制，對各種關(guān)聯(lián)交易進行嚴(yán)格的規(guī)范，保證關(guān)聯(lián)交易的公正化和透明化。

（二）優(yōu)化人力資源的控制。

企業(yè)的生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點，我們在企業(yè)內(nèi)部控制上要時刻注意對生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的人員素質(zhì)的控制和操作能力的控制。保證崗位人員能適應(yīng)生產(chǎn)運營的需要，通過企業(yè)內(nèi)部控制來保證企業(yè)生產(chǎn)運營的正常進行。

（三）完善激勵和約束機制。

企業(yè)的生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)就是需要相應(yīng)的制度來進行約束，這樣在一定程度上能保證生產(chǎn)運營的正常進行。對于在生產(chǎn)運營過程中完成指標(biāo)較好的個人和集體進行必要的獎勵，以增加生產(chǎn)的積極性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗的過程中通過正確的激勵制度能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效進行，為生產(chǎn)目標(biāo)的完成創(chuàng)造了很好的條件。

（四）完善企業(yè)的文化建設(shè)。

通過企業(yè)的文化建設(shè)能在一定程度上提升職工的凝聚力，加強職工對企業(yè)的責(zé)任感，通過企業(yè)文化的傳導(dǎo)是職工能更進一步的對企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入的了解，使企業(yè)實現(xiàn)長周期的運轉(zhuǎn)。

五、結(jié)束語

在企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制上還存在著很多這樣或那樣的問題，企業(yè)內(nèi)部控制在我國也處于起步階段，在今后的企業(yè)內(nèi)部控制上還有許多工作要做，這就需要我們對企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制問題進行深入的分析和探討，尋找出最合理的解決方案。

（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院工商管理專業(yè)2011秋4班）

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