鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的策略

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制，指的就是鐵路企業(yè)保證能夠合理實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的控制活動，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一個連續(xù)進(jìn)行的過程，它貫穿于企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。該文旨在為大家分析企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的必要性，以及能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的有效措施。

現(xiàn)在鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理控制不光只有傳統(tǒng)的保護(hù)資產(chǎn)安全和糾正錯誤等，其還包括如何利用內(nèi)部控制管理來提高效率和企業(yè)效益，保證企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理，是促進(jìn)鐵路企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵步驟。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理所涵蓋的內(nèi)容

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制就是在內(nèi)部進(jìn)行牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)的管理人員，在管理實踐中所創(chuàng)造，而且通過審計人員的總結(jié)和完善的內(nèi)部監(jiān)督和調(diào)節(jié)體系，內(nèi)部控制一般都是由企業(yè)的董事會和管理階層所實施，他的宗旨是為了保障財務(wù)報告的可靠性，以及企業(yè)經(jīng)營效率等，保證這些目的能夠合理達(dá)成的過程，它的構(gòu)成要素主要是來源于管理階層的經(jīng)營方式，并且與日常管理相結(jié)合，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理主要由要控制的環(huán)境，財產(chǎn)和風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、信息和溝通等幾部分組成。根據(jù)我國現(xiàn)在對于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度的解釋，它是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平之后才能出現(xiàn)的產(chǎn)物，是現(xiàn)在的鐵路企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段之一，是單位在開展經(jīng)濟(jì)活動、提高會計信息質(zhì)量等過程中，保證資產(chǎn)安全、糾正出現(xiàn)錯誤、防范財務(wù)出現(xiàn)漏洞、確保現(xiàn)有法律合理執(zhí)行的一系列控制方法。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境惡劣。內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境，它能夠影響企業(yè)內(nèi)部控制管理的設(shè)計和執(zhí)行，保證鐵路企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制管理的環(huán)境，具體反應(yīng)在管理階層和相關(guān)人員對于內(nèi)部控制管理的態(tài)度和認(rèn)識、行為、管理者的管理理念以及經(jīng)營作風(fēng)等，我國大多數(shù)鐵路企業(yè)管理階級，思想老舊，缺乏市場競爭和企業(yè)管理觀念，以利潤為經(jīng)營導(dǎo)向，對于運輸企業(yè)的市場形象，社會責(zé)任感等則選擇忽視，并且，外部環(huán)境中的不正當(dāng)競爭和惡意壟斷市場行為也在影響著鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

監(jiān)督機(jī)制不健全。當(dāng)前，鐵路總公司與路局聘請的會計師是監(jiān)督鐵路基層站段的主要力量，這種形式對各階段的基建大修、更新改造、查錯防弊等方面收到了很好的效果，但多是事后監(jiān)督，對事前及事中控制不足，也就是欠缺內(nèi)部審計。鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計一般由財務(wù)部門擔(dān)任，缺乏獨立性，不能發(fā)揮有效的內(nèi)部稽查作用。由于在這些方面的欠缺，導(dǎo)致一系列不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，如材料采購部門出現(xiàn)吃回扣、價高質(zhì)低、保管不善等問題，財務(wù)部門出現(xiàn)超預(yù)算、無預(yù)算等。

法人治理結(jié)構(gòu)不健全。當(dāng)前，我國鐵路企業(yè)政企不分，權(quán)責(zé)不輕，鐵路總公司、鐵路局、站段對鐵路企業(yè)進(jìn)行三級管理，三個管理主體共同管理一個鐵路資產(chǎn)，各管理主體間的責(zé)任、利益、權(quán)力不明確，管理職能混亂，互相交叉。而運輸單位、鐵路局又是獨立的法人企業(yè)卻沒有法人財產(chǎn)權(quán)，只重視上級傳達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)重視不足。

信息傳遞機(jī)制不流暢。由于信息傳遞機(jī)制不流暢，導(dǎo)致鐵路總公司實施的一些改革措施與鐵路局主張的改革方案不一致時就會造成很大損失，鐵路局與基層站段之間溝通不暢也會導(dǎo)致信息反饋的不及時，從而發(fā)生決策失誤。例如某鐵路站段剛花費大量資金整修房屋，來年就要拆除還建，導(dǎo)致大量資金、人力、屋里浪費。

三、鐵路企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的措施

提高廣大干部職工的內(nèi)部控制意識。鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制具有系統(tǒng)性和全面性，做好內(nèi)部控制不僅是企業(yè)管理部門的工作，也需要全體職工的廣泛參與，需要每一位干部職工自覺地把內(nèi)部控制措施落實到日常工作和管理中。因此，鐵路企業(yè)首先應(yīng)提高廣大干部職工的內(nèi)部控制意識，該文原載于中國社會科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//www.ems86.com總第528期2013年第47期-----轉(zhuǎn)載須注名來源加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳與培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造良好的文化氛圍。企業(yè)廣大干部職工應(yīng)主動掌握內(nèi)控知識與內(nèi)控理念，并將其融入到日常工作中。還要加強(qiáng)內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)與骨干隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍。

建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和控制制度。鐵路企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部控制部門，保證內(nèi)控措施的有效運行，內(nèi)部控制部門與內(nèi)部控制措施的建立與制定要遵循具體、詳細(xì)、嚴(yán)格的原則，結(jié)合鐵路行業(yè)的運行特點，建立后，還要定期評價其運行的有效性。鐵路企業(yè)規(guī)模較大，管理層次多，信息繁雜，因此必須進(jìn)行深入的調(diào)查與研究，確立內(nèi)控制度。

建立完善的監(jiān)督體系，實施現(xiàn)代企業(yè)制度。鐵路總公司門應(yīng)加快產(chǎn)權(quán)制度改革，改變鐵路總公司同時肩負(fù)著企業(yè)與政府的雙重角色，實現(xiàn)政企分離、政資分離，實現(xiàn)責(zé)任與權(quán)力的合理配置。其次，要完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，提高對內(nèi)部審計的重視程度，保證內(nèi)部審計的獨立性，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，鐵路企業(yè)實施的重大決策應(yīng)集體審批，企業(yè)內(nèi)部各個部門之間應(yīng)互相牽制，關(guān)鍵崗位的工作人員也要受到嚴(yán)格監(jiān)督。第三，要對內(nèi)部控制的實施效果進(jìn)行定期考核，保證內(nèi)部控制措施真正落實到位。最后，要加強(qiáng)對重點部門的控制與監(jiān)督，如對財務(wù)部門的監(jiān)督要杜絕無預(yù)算支出、超預(yù)算支出行為，對材料采購部門的監(jiān)督要杜絕保管不善、吃回扣等問題，對生產(chǎn)、維修車間的監(jiān)督要杜絕隨意提報用料計劃的現(xiàn)象。

完善法人治理結(jié)構(gòu)。鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制是一個自行調(diào)整和檢查企業(yè)運行狀況的系統(tǒng)，其能通過激勵、制約、反饋等方式規(guī)范企業(yè)運行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。當(dāng)前的鐵路企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不利于內(nèi)部控制的高效實施，借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗來看，只有建立規(guī)范的管理層、治理層、監(jiān)督層及其之間的互相制衡關(guān)系才能使管理機(jī)構(gòu)的權(quán)利與企業(yè)興衰聯(lián)系起來，只有通過產(chǎn)權(quán)制度的變革才能使管理層有動力、有壓力去實施內(nèi)部控制措施。

完善信息的溝通與傳遞?？焖?、流暢的信息傳遞渠道時鐵路企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要憑借，鐵路企業(yè)應(yīng)建立人、財、物各得其所，各司其職、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的組織機(jī)構(gòu)，滿足決策、控制、執(zhí)行與監(jiān)督等環(huán)節(jié)的需求。并在生產(chǎn)、控制、規(guī)劃、管理層面上建立多層次的信息傳遞網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源的共享，保證企業(yè)管理層與企業(yè)生產(chǎn)層級外部各環(huán)節(jié)之間的信息傳遞。

最后，鐵路企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理與監(jiān)督的同時還要加強(qiáng)外部監(jiān)督，由審計部門、財務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)鐵路企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的各項問題，并快速進(jìn)行整改，避免運行失誤的產(chǎn)生。還要充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，支持新聞媒體曝光鐵路企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，迫使鐵路企業(yè)在多種壓力下完善對內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善。

當(dāng)前，我國的鐵路企業(yè)面臨著企業(yè)發(fā)展和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的雙重挑戰(zhàn)，鐵路企業(yè)在完善各項制度的同時還要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極借鑒有關(guān)理論與國內(nèi)外成功經(jīng)驗，并結(jié)合鐵路企業(yè)發(fā)展的實際，建立健全內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)高效運行，提高鐵路企業(yè)的管理水平。

（作者單位：新疆哈密鐵路工務(wù)段）