西方國(guó)家收入再分配制度及對(duì)中國(guó)的啟示

借鑒全球主要發(fā)達(dá)國(guó)家和新興經(jīng)濟(jì)體相對(duì)成熟的收入分配理論、社會(huì)保障體系和公共福利管理模式，對(duì)我國(guó)再分配制度的改革有著重要意義。

一、西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家的再分配制度

1、美國(guó)的再分配制度

美國(guó)的再分配制度主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是稅收杠桿機(jī)制對(duì)初次分配形成的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)；二是通過(guò)社會(huì)保障制度保證弱勢(shì)群體的生活。

美國(guó)實(shí)行個(gè)人所得稅為主，加上消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅的稅收調(diào)節(jié)制度，各種稅種協(xié)調(diào)配合發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅（贈(zèng)與稅）實(shí)行累進(jìn)稅率，收入（或財(cái)產(chǎn)）越高，稅率就越高，收入差距調(diào)節(jié)的力度就越大。美國(guó)采用的所得稅稅率主要由聯(lián)邦稅與州稅兩部分組成，所得稅制度都是隨著收入水平提高其邊際稅率增加的累進(jìn)所得稅。最窮的家庭不支付聯(lián)邦所得稅，中等收入家庭的稅收占應(yīng)納稅收入的15%，富裕家庭的稅收占應(yīng)納稅收入的28%-33%。個(gè)人所得稅現(xiàn)行的邊際稅率從10%到35%共6檔，曾經(jīng)高達(dá)50%，遺產(chǎn)稅的邊際稅率曾經(jīng)高達(dá)70%；消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅實(shí)行比例稅率，調(diào)節(jié)效果盡管不如前兩者明顯，但也同樣起到調(diào)節(jié)收入分配的功能。社會(huì)保障稅是對(duì)某一限額內(nèi)的雇員年工資總額課征，稅率為12.4%，雇主和雇員各承擔(dān)一半，2006年最高應(yīng)稅收入額是94200美元。

在稅收征收、管理上美國(guó)建立完整系統(tǒng)的稅務(wù)稽查制度。美國(guó)人一出生就可獲得一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)，其一生所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息都與他的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)相聯(lián)系。就業(yè)者工資由其工作單位直接存入其本人的開(kāi)戶行，銀行賬號(hào)又與社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)相聯(lián)系，因此，稅務(wù)部門與社保部門隨時(shí)都可掌握每個(gè)人的收入及所得。稅務(wù)部門就通過(guò)這個(gè)號(hào)碼查詢個(gè)人收入狀況和納稅情況。借助高效的計(jì)算機(jī)信息稽核系統(tǒng)，可以有效地打擊偷漏稅的不法行為；同時(shí)稅務(wù)部門每年抽查2%的納稅申報(bào)表，多達(dá)1億多張，重點(diǎn)對(duì)象是高收入人群。嚴(yán)懲偷稅漏稅行為，對(duì)小的案件，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入總局只對(duì)當(dāng)事人處以5%至25%的罰款。美國(guó)還依靠完善的法制和司法系統(tǒng)嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅的不法行為。

在福利政策上，目前已形成社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和社會(huì)保險(xiǎn)三部分組成的社會(huì)保障體系。目前美國(guó)90%以上的各類工作人員參與了聯(lián)邦社會(huì)保障制度。社會(huì)保障的資金主要來(lái)自工資稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅。按照現(xiàn)行美國(guó)法律，在職職工需將工資的7.15%繳作聯(lián)邦社會(huì)保險(xiǎn)稅。職工只有參加社會(huì)保障制度10年后才有資格獲取現(xiàn)金利益。職工獲得的現(xiàn)金數(shù)量取決于工作期間的工資水平。一般對(duì)于低收入者來(lái)說(shuō)，低收入者從社會(huì)保障制度中獲得的現(xiàn)金利益低于他們所投入的資金。在社會(huì)保障制度中，今天在職職工的工資稅支付給已退休者、殘疾者或受贍養(yǎng)者。目前，社會(huì)保障制度的收入大于支出，其剩余部分投入信托基金。

社會(huì)福利又稱公共補(bǔ)助。美國(guó)的“福利”是由主要向低收入者提供救濟(jì)的多項(xiàng)計(jì)劃組成的，由聯(lián)邦或州政府出資并管理，主要覆蓋對(duì)象是低于貧困線的低收入者、喪失勞動(dòng)能力的人以及這些家庭中的未成年人和照顧他們的母親。其主要項(xiàng)目包括：對(duì)貧困家庭的臨時(shí)補(bǔ)助、勞動(dòng)所得稅收抵免、補(bǔ)充性保障收入、醫(yī)療補(bǔ)助、失業(yè)保險(xiǎn)、食品券和兒童營(yíng)養(yǎng)、住房補(bǔ)貼、增加收入的計(jì)劃。

美國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)主要包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、殘疾、工傷與職業(yè)病保險(xiǎn)等，實(shí)施對(duì)象是所有勞動(dòng)者和退休人員，費(fèi)用由全體勞動(dòng)者共擔(dān)，政府只提供基本保障，并在主要項(xiàng)目上體現(xiàn)了一定的社會(huì)共濟(jì)和再分配原則。

2、日本的再分配政策

日本通過(guò)稅收和社會(huì)保障兩大體系保障弱勢(shì)群體最低生活水平。日本的稅收制度包括固定資產(chǎn)稅、住民稅、收入稅及其他稅。日本根據(jù)低收入者的稅收承受能力制定不同的稅率，對(duì)于低收入階層視其家庭結(jié)構(gòu)、家庭人數(shù)設(shè)立最低征稅額， 收入在一定金額之下可以免稅，而對(duì)高收入階層實(shí)行累進(jìn)制稅率。

經(jīng)過(guò)多年改革調(diào)整，日本已經(jīng)建立了比較完善的社會(huì)保障體制，還建立了一個(gè)運(yùn)行良好、管理科學(xué)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。首先，日本重視完善法制。除了日本憲法規(guī)定社會(huì)保障的方向外，社會(huì)保障的四個(gè)部門都有相應(yīng)法律。比如《健康保險(xiǎn)法》、《失業(yè)保險(xiǎn)法》、《生活保護(hù)法》。與完善的法律制度相配套，日本還建立了負(fù)責(zé)、高效的執(zhí)行、管理機(jī)構(gòu)。日本的中央與地方政府有一套社會(huì)保障制度的監(jiān)督、管理、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。中央有關(guān)省（部）廳負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，都道府縣和有關(guān)省廳的部科室設(shè)主管單位，其下設(shè)具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在社會(huì)保障管理方面，為維護(hù)被保險(xiǎn)人的權(quán)益，增強(qiáng)行政機(jī)構(gòu)的事故約束力，日本建立了社會(huì)保險(xiǎn)審查制度，專門對(duì)被保險(xiǎn)人的資格、標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬、保險(xiǎn)款項(xiàng)的發(fā)放以及保險(xiǎn)費(fèi)的征收進(jìn)行審查。

3、德國(guó)再分配制度

德國(guó)的再分配機(jī)制包括社會(huì)救濟(jì)，社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利三個(gè)方面。再分配過(guò)程主要是通過(guò)國(guó)家財(cái)政部門向就業(yè)者征稅和通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)系統(tǒng)收費(fèi)，所得款項(xiàng)通過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、病假工資、勞動(dòng)促進(jìn)、公務(wù)員退休金、有子女家庭補(bǔ)助、社會(huì)救濟(jì)、住房補(bǔ)貼等項(xiàng)目，由國(guó)家轉(zhuǎn)移支付給各個(gè)社群。

在稅收方面，德國(guó)最首要稅收來(lái)源是個(gè)人所得稅。此外，財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅也對(duì)減少貧富差距產(chǎn)生了重要作用。

在社會(huì)保障方面，自1883年“鐵血首相”俾斯麥推行社會(huì)保險(xiǎn)以來(lái)，德國(guó)是世界上最早建立社會(huì)保障體系的國(guó)家。其社會(huì)保障體系主要由社會(huì)保障和社會(huì)救濟(jì)以及其他一些社會(huì)福利項(xiàng)目構(gòu)成，其中社會(huì)保險(xiǎn)構(gòu)成了社會(huì)保障體系的主體，主要包括失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、事故保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)四個(gè)部分。目前來(lái)看，德國(guó)社會(huì)保障體系出現(xiàn)了以下的發(fā)展趨勢(shì)：第一，社會(huì)保障的功能從單一保障貧弱階層轉(zhuǎn)變?yōu)檎{(diào)節(jié)貧富差距，體現(xiàn)社會(huì)公正。第二，社會(huì)保障類型多樣化。在原有社會(huì)保障項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，拓展完善了保障項(xiàng)目，其項(xiàng)目涵蓋了從最初的疾病、養(yǎng)老、工傷事故、失業(yè)保險(xiǎn)到兒童津貼、教育津貼、職工培訓(xùn)等。第三，社會(huì)保障項(xiàng)目收益人群的擴(kuò)大，保障對(duì)象基本實(shí)現(xiàn)全民化。第四，社會(huì)保障支出資金急劇增加，福利支出是公共開(kāi)支中最大的項(xiàng)目，相當(dāng)于財(cái)政總支出的一半左右，這為國(guó)家債務(wù)危機(jī)埋下了隱患。

4、英國(guó)再分配制度

英國(guó)在再分配制度方面有著完善的稅收制度和社會(huì)福利制度，在調(diào)節(jié)貧富差距，消除貧困方面產(chǎn)生了巨大作用。

在稅收調(diào)節(jié)方面，英國(guó)曾是世界上最早開(kāi)征個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅的國(guó)家。現(xiàn)行英國(guó)法律規(guī)定，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅合并一起征收。國(guó)家除了對(duì)繼承人就死者留下的財(cái)產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅外，還要對(duì)其生前七年內(nèi)贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)，根據(jù)贈(zèng)與及死亡的年限，按不同稅率征收贈(zèng)與稅，以防富人通過(guò)提前轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避遺產(chǎn)稅。

在社會(huì)福利制度方面，英國(guó)是世界上最早建立社會(huì)福利制度的國(guó)家，有完善的社會(huì)保障立法。自16世紀(jì)以來(lái)，英國(guó)先后出臺(tái)了《濟(jì)貧法》、《養(yǎng)老金法》、《國(guó)民保險(xiǎn)法》。貝弗里爵士1942年在題為《社會(huì)保險(xiǎn)與各項(xiàng)服務(wù)》的報(bào)告中首次提出，為全體公民建立一個(gè)“從搖籃到墓地”的社會(huì)保障體系。經(jīng)過(guò)多年辯論，英國(guó)議會(huì)最終將貝弗里計(jì)劃付諸實(shí)踐，為所有兩個(gè)孩子以上的家庭提供補(bǔ)助，為所有人提供健康保險(xiǎn)，建立了統(tǒng)一的全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體制，從而英國(guó)宣布建成了“福利國(guó)家”。經(jīng)過(guò)多年的補(bǔ)充修改，英國(guó)現(xiàn)行福利制度的框架包括：一是國(guó)民保險(xiǎn)，即由國(guó)民保險(xiǎn)計(jì)劃提供各種保險(xiǎn)待遇，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及家庭收入補(bǔ)助；二是國(guó)民醫(yī)療服務(wù)，繳納醫(yī)療保險(xiǎn)的居民本人及其親屬都可以享受國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一的免費(fèi)醫(yī)療；三是社會(huì)救濟(jì)，主要救助社會(huì)困難的各類社會(huì)弱勢(shì)群體；四是社會(huì)福利，包括政府有關(guān)部門和社會(huì)志愿者組織對(duì)有特殊困難的人提供的各種福利設(shè)施和服務(wù)以及向全體社會(huì)公民提供的各種公共設(shè)施和津貼補(bǔ)助。

二、對(duì)中國(guó)再分配制度的啟示

中國(guó)的收入差距主要體現(xiàn)在城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、不同人群之間。人們也受到諸如失業(yè)、住房、子女教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等問(wèn)題的困擾。因此，在借鑒主要發(fā)達(dá)國(guó)家分配制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該進(jìn)一步改革我國(guó)再分配制度，為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。根據(jù)上文對(duì)主要發(fā)達(dá)國(guó)家再分配制度的介紹，我們可以獲得以下幾點(diǎn)啟示。

第一，中國(guó)應(yīng)該建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的福利制度。中國(guó)無(wú)疑要逐漸建立完備的社會(huì)保障制度，讓每個(gè)公民共享改革紅利。但是，社會(huì)保障水平必須與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。中國(guó)現(xiàn)階段不可能達(dá)到歐美福利國(guó)家的保障水平。盡管中國(guó)的福利體系還有待大舉發(fā)展，但是，如果政府一味地為了討好民眾而承諾各種超出國(guó)家經(jīng)濟(jì)能力的福利措施，就有違經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，最終可能拖垮政府財(cái)政。比如，歐洲高福利制度影響了人們工作積極性，造成失業(yè)率居高不下，社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造減少，社會(huì)彌漫著懶漢思想。而由儉入奢易，由奢入儉難，福利制度一旦建立后它是一個(gè)不可逆的過(guò)程，降低福利意味著降低生活水平。這在許多國(guó)家意味著政治自殺。因此，建立福利體系的原則應(yīng)該是保障百姓的基本安全感，但是不影響經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力。歐洲福利國(guó)家造成的巨額財(cái)政赤字成為目前歐債危機(jī)爆發(fā)的重要原因。

第二，在再分配領(lǐng)域，應(yīng)發(fā)揮政府在平衡社會(huì)分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面的積極作用。就是如何避免一些拉美國(guó)家曾經(jīng)經(jīng)歷的“中等收入陷阱”。經(jīng)濟(jì)起飛成功了，增長(zhǎng)卻很快停滯不前。拉美國(guó)家的問(wèn)題是收入分配極其不平等、經(jīng)濟(jì)缺乏創(chuàng)新能力等，這些問(wèn)題在中國(guó)同樣存在。中國(guó)要避免走拉美“沒(méi)有分配的增長(zhǎng)”的老路，必須發(fā)揮政府在平衡社會(huì)分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平方面的積極作用。

第三，建立多層次、多渠道的社會(huì)保障體系。我國(guó)人口眾多，多種經(jīng)濟(jì)形式并存，完全依靠國(guó)家力量建立社會(huì)保障體系是不可能的。因此，必須建立國(guó)家、地方、企業(yè)、個(gè)人、集體各種形式的社會(huì)保障體系，還可以成立保險(xiǎn)公司或基金會(huì)，鼓勵(lì)農(nóng)民、個(gè)體勞動(dòng)者企業(yè)職工參加保險(xiǎn)。

第四，要通過(guò)立法手段完善社會(huì)保障制度，將其納入法制化軌道。各主要資本主義國(guó)家都重視通過(guò)立法手段保障社會(huì)保障制度的運(yùn)行。對(duì)社會(huì)保障的法律地位及其在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致了立法基礎(chǔ)的模糊，或許是造成中國(guó)社會(huì)保障立法滯后的原因之一。納入法治軌道，有利于該部門法系的立法完善，有利于將社會(huì)保障制度納入正常的法制軌道運(yùn)行。

第五，改革社會(huì)保障的決策體制與管理體制。某項(xiàng)制度的出臺(tái)，通常經(jīng)過(guò)一定的調(diào)查研究、方案設(shè)計(jì)、試點(diǎn)運(yùn)行、總結(jié)評(píng)估到?jīng)Q策選擇的過(guò)程。在這方面，日本的立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)體制，法定的專家咨詢機(jī)制（社會(huì)保障審議會(huì)制度），受保人、工會(huì)、黨派、雇主組織、自營(yíng)業(yè)者組織等社會(huì)各利益團(tuán)體廣泛參與的決策體制，對(duì)中國(guó)具有重要的借鑒意義。在社會(huì)保障管理體制建設(shè)方面，日本法定的專家咨詢制度、民間協(xié)助制度以及保險(xiǎn)費(fèi)的定期審議、修正制度，對(duì)完善中國(guó)的社會(huì)保障體系建設(shè)亦有重要的、現(xiàn)實(shí)性的借鑒價(jià)值。

第六，建立專門的社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn)，完善福利措施。具體措施有：（1）建立專門的社會(huì)福利管理機(jī)構(gòu)，制定統(tǒng)一福利標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定“最低生活線”標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)線以下的人員進(jìn)行補(bǔ)助。（2）進(jìn)一步統(tǒng)一退休人員的待遇標(biāo)準(zhǔn)，改革目前的普通職工與公務(wù)員離退休人員在社會(huì)保障方面的“雙軌制”。

第七，重視個(gè)稅對(duì)個(gè)人收入再分配的逆向轉(zhuǎn)移效應(yīng)。目前，收人差距過(guò)大的主要原因在于實(shí)際稅率低下，存在大量的稅收流失，中低收入的工薪階層和農(nóng)民按規(guī)定繳稅，高收人階層逃稅、避稅現(xiàn)象普遍。應(yīng)該采用綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制，逐步向綜合所得稅制過(guò)渡。加強(qiáng)收人監(jiān)控，杜絕稅收流失。合理調(diào)整稅率和級(jí)距，減少稅收對(duì)市場(chǎng)的扭曲，降低最高邊際稅率，減少居民避稅空間和偷逃稅動(dòng)機(jī)，使稅負(fù)更趨合理。

（作者單位：北京大學(xué)國(guó)際關(guān)系學(xué)院）

責(zé)任編輯：李振通 狄英娜