社會養(yǎng)老保險費率探析

中央財經(jīng)大學社會保障研究中心 教授 褚福靈

十八大報告指出：“統(tǒng)籌推進城鄉(xiāng)社會保障體系建設……全面建成覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系”。社會保險是社會保障體系的主要組成部分，是政府主導的、防范和化解勞動者生老病死等社會風險的制度安排。社會保險以繳費為基礎，形成社會保險基金，堅持權利與義務相關，遵循保險的大數(shù)定律，由此來防范和化解民眾所面臨的風險。當前，有人認為我國的社會保險費率最高，尤其認為我國的社會養(yǎng)老保險費率最高，對我國的社會保險費率有一定質疑，一定程度上對社會保障事業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。研究認為，這些看法并不全面，需要全面客觀分析，得出切合實際的結論，以消除誤解，為社會保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的輿論氛圍。

一、社會養(yǎng)老保險費率是一個復雜范疇

社會養(yǎng)老保險又稱為基本養(yǎng)老保險。當前，在世界范圍內有160多個國家和地區(qū)建立的社會養(yǎng)老保險制度，繳費辦法多種多樣。

1.繳費方式與繳費主體不同

有些國家或地區(qū)實行比例費率，通常以平均工資收入為基數(shù)進行繳費。有些國家或地區(qū)實現(xiàn)定額費率，按照幾個檔次或者某一個檔次繳納固定的數(shù)額。有些國家或地區(qū)實現(xiàn)混合費率，既按照平均工資收入的一定比例繳費，又按照一定的數(shù)額繳費等。

從基金來源看，有些國家或地區(qū)由雇員、雇主和政府按一定比率共同繳納；有些國家或地區(qū)由雇員和雇主按一定比例繳納，政府不繳納；有些國家或地區(qū)全部由雇員繳納，或者全部由雇主繳納，或者由雇員和雇主按比例共同繳納，政府均隨機給予必要補助等。

2.各國費率各不相同

根據(jù)2010年國際勞工組織的統(tǒng)計資料，社會養(yǎng)老保險有多種類型，各國的費率也各不相同。

建立單一社會養(yǎng)老保險制度的國家或地區(qū)有79個，比如德國和美國為單一的社會養(yǎng)老保險制度。其中，德國雇員繳費9.95%，雇主繳費9.95%，合計繳費19.9%；美國雇員繳費6.2%，雇主繳費6.2%，合計繳費12.4%。

建立社會養(yǎng)老保險與社會養(yǎng)老救助制度的國家或地區(qū)有27個，比如以色列和斯洛文尼亞為社會養(yǎng)老保險與社會養(yǎng)老救助結合的國家。以色列的雇員繳費3.85%，雇主繳費2.04%，政府繳費0.25%，合計費率為6.14%；斯洛文尼亞的雇員繳費15.5%，雇主繳費8.85%，政府隨機給予必要補貼，合計費率為24.35%。

建立社會養(yǎng)老保險與強制個人儲蓄養(yǎng)老保險制度的國家有10個，比如中國、俄羅斯、愛沙尼亞都是采用社會養(yǎng)老保險與個人儲蓄養(yǎng)老保險結合的國家。俄羅斯的雇主繳納20%的社會養(yǎng)老保險費，個人不向社會養(yǎng)老保險基金繳費（僅僅向個人儲蓄養(yǎng)老保險繳費），政府隨機給予必要補貼。再比如，愛沙尼亞和我國也是采取這樣一種制度和繳費辦法。

3.費率分布集中在一定區(qū)間

根據(jù)148個國家與地區(qū)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，世界各國社會養(yǎng)老保險的雇主繳費費率通常等于或低于20%，個人的繳費費率通常等于或低于8%。各國社會養(yǎng)老保險繳費費率情況如表1所示：

表1 2010年世界各國社會養(yǎng)老保險繳費費率情況

在表1所統(tǒng)計的148個國家與地區(qū)中，單位繳費率為20%的有6個，低于20%的有128個，高于20%的有14個。中國的社會養(yǎng)老保險單位繳費費率最高一般不超過20%，實際繳費費率低于20%。

在統(tǒng)計的146個國家與地區(qū)中，個人繳費率為8%的6個，低于8%的有108個，高于8%的有32個。由于中國實行的社會統(tǒng)籌與個人賬戶結合的養(yǎng)老保險模式，8%的個人繳費屬于個人強制儲蓄保險，不屬于社會保險繳費的范疇。

二、我國社會養(yǎng)老保險費率不應包括個人費率

1.國際勞工組織的社會保險費標準

按照國際勞工組織的口徑，社會養(yǎng)老保險繳費是指所繳資金用于養(yǎng)老且該資金的權益歸社會所有而非個人所有的情形。如果所繳資金形成個人權益，這部分權益可以轉讓或繼承，那么就不認為是社會養(yǎng)老保險繳費，而是個人權益的累計。

在國際勞工組織統(tǒng)計資料中，將我國的社會養(yǎng)老保險繳費統(tǒng)計為20%，沒有統(tǒng)計為我們通常認為的28%（單位繳費20%，個人繳費8%，繳費之和為28%），原因就在于此。

2.我國的個人繳費不屬于社會保險繳費

如前所述，我國實行的是社會養(yǎng)老保險與個人強制儲蓄養(yǎng)老保險相結合的制度，我們通常稱之為社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合。國際勞工組織所認同的社會養(yǎng)老保險繳費就是指社會統(tǒng)籌部分，而個人賬戶部分并不認同為社會養(yǎng)老保險的繳費。因為，我國的基本養(yǎng)老保險個人賬戶權益為個人所有，如果職工在職期間死亡，個人賬戶部分可以依法繼承；如果遷居國外，個人賬戶部分可以一次性領??；如果退休后死亡，個人賬戶中的個人繳費部分的余額可以依法繼承。這些規(guī)定都說明，我國的個人賬戶權益為個人所有，并非為社會所有。因此，根據(jù)國際勞工組織的口徑，養(yǎng)老保險的個人繳費部分不可以算作社會養(yǎng)老保險繳費。從此意義上講，我國的基本養(yǎng)老保險繳費僅僅是指社會統(tǒng)籌的繳費部分，不應包括個人繳費費率。

三、社會養(yǎng)老保險名義費率與實際費率

按照我國現(xiàn)行文件規(guī)定，職工的社會養(yǎng)老保險繳費與個體勞動者的社會養(yǎng)老保險繳費有所不同。對于職工而言，單位繳納的基本養(yǎng)老保險費率通常不超過20%，形成統(tǒng)籌基金；個人繳納的基本養(yǎng)老保險費率為8%，形成個人賬戶。繳費基數(shù)為參保人上年平均工資，最高繳費基數(shù)為當?shù)厣夏曷毠て骄べY的300%，最低繳費基數(shù)為當?shù)厣夏曷毠て骄べY的60%。無雇工的個體工商戶、非全日制勞動者和其他靈活就業(yè)人員，按當?shù)厣夏曷毠て骄べY的20%繳納基本養(yǎng)老保險費，8%計入個人賬戶，12%計入統(tǒng)籌基金。

表2 社會養(yǎng)老保險實際繳費費率測算表

以上規(guī)定的基本養(yǎng)老保險費率為名義費率，實際執(zhí)行中的費率有所不同。比如南方部分省份或地區(qū)的費率較低，有的地區(qū)單位費率為12%，有的地區(qū)單位繳費為14%，有的地區(qū)單位繳費為16%等（個人繳費一般為8%）。個別老工業(yè)基地的基本養(yǎng)老保險費率偏高，比如上海的單位養(yǎng)老保險費率為22%等。部分地區(qū)的單位養(yǎng)老保險繳費費率為20%，比如北京的單位養(yǎng)老保險繳費率為20%等。就全國來看，由于多數(shù)地區(qū)的基本養(yǎng)老保險單位繳費費率等于或低于20%，致使全國基本養(yǎng)老保險實際繳費費率低于20%。同時，在參保人員構成中，個體勞動者的參保比重在增大，也導致總體繳費費率呈下降趨勢。根據(jù)歷年人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報，以及歷年我國統(tǒng)計年鑒的有關數(shù)據(jù)，測算出我國社會養(yǎng)老保險的實際繳費費率如上表2所示。

根據(jù)表2測算的數(shù)據(jù)，2004年到2011年八年的基本養(yǎng)老保險實際繳費費率(含財政補貼）均值為23.22%,基本養(yǎng)老保險實際繳費費率(不含財政補貼）均值為19.31%,基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌繳費費率均值為11.31%。

四、世界各國社會養(yǎng)老保險費率比較

根據(jù)國際勞工組織2010年對112個國家和地區(qū)的社會養(yǎng)老保險繳費費率的統(tǒng)計結果，社會養(yǎng)老保險費率最高的國家為烏克蘭，其中個人繳費3.5%，雇主繳費33.2%，總費率為36.7%。社會養(yǎng)老保險費率（含雇主繳費與雇員繳費）大于等于28%的國家和地區(qū)有12個，社會養(yǎng)老保險費率大于等于24%的國家和地區(qū)有20個，社會養(yǎng)老保險費率大于等于20%的國家和地區(qū)有37個，社會養(yǎng)老保險費率大于等于12%的國家和地區(qū)有72個。

分析表明，如果按我國基本養(yǎng)老保險名義繳費費率28%計算（單位繳費20%，個人繳費8%），在所統(tǒng)計的112個國家和地區(qū)中有12個國家或地區(qū)的費率大于或等于28%；如果按我國基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌名義繳費費率20%計算（單位繳費20%），在所統(tǒng)計的112個國家和地區(qū)中有37個國家或地區(qū)的費率大于或等于20%；如果按我國基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌名義繳費費率12%計算（個體勞動者的基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌繳費費率為12%），在所統(tǒng)計的112個國家和地區(qū)中有72個國家或地區(qū)的費率大于或等于12%。

根據(jù)表2中數(shù)據(jù)，我國基本養(yǎng)老保險實際繳費費率均低于名義繳費費率。綜合分析認為，從世界范圍看，我國基本養(yǎng)老保險名義繳費費率處在中上區(qū)間，我國基本養(yǎng)老保險實際繳費費率處于中等水平。