對銀行內(nèi)部審計(jì)工作的思考

●中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局上海分局 陳 晨

一、外部制約因素

自金融危機(jī)暴露出金融監(jiān)管的嚴(yán)重漏洞之后，各國對系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以及審慎性監(jiān)管的認(rèn)識普遍加深，投資者以及金融監(jiān)管部門對銀行的經(jīng)營管理質(zhì)量和效益提出了更高的要求，并加強(qiáng)了對銀行激勵約束機(jī)制的監(jiān)管。為了滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)更高的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)部門作為業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的日常監(jiān)督者，在保證審計(jì)質(zhì)量越來越高的前提下，被賦予了更多的審計(jì)任務(wù)。與此同時，銀行的分支機(jī)構(gòu)遍布全國各地，其數(shù)量呈逐年上升的趨勢，而目前銀行審計(jì)系統(tǒng)配備的人員又相對較少，這樣往往就需要有限的審計(jì)人員在短暫的時間內(nèi)，完成多項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，或是完成對一家龐大的分支機(jī)構(gòu)的全面審計(jì)。面對數(shù)量眾多的營業(yè)機(jī)構(gòu)以及大量的數(shù)據(jù)資料，審計(jì)人員工作任務(wù)相當(dāng)繁重。

除此之外，近年來銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，金融產(chǎn)品品種日益繁多復(fù)雜，現(xiàn)代支付體系的電子化趨勢越來越明顯，電子銀行的交易方式、交易平臺、網(wǎng)絡(luò)體系相應(yīng)升級，對系統(tǒng)技術(shù)的依賴也越來越大。這就使得審計(jì)人員原有的審計(jì)手段和方法、知識結(jié)構(gòu)等不能再滿足審計(jì)需要。審計(jì)人員除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、信貸等基礎(chǔ)知識外，還要了解掌握更新速度快的計(jì)算機(jī)、法律法規(guī)、中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)等知識。審計(jì)項(xiàng)目的多樣化，審計(jì)工作量的不斷加大，審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高，都使得內(nèi)審人員需要承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大，也進(jìn)一步導(dǎo)致了審計(jì)工作壓力的提升，而審計(jì)工作壓力的提升又進(jìn)一步加劇了工作與家庭之間的矛盾。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)工作的工作場所就是被審計(jì)單位，要想完成任務(wù)，就必然需要經(jīng)常出差。據(jù)統(tǒng)計(jì)，銀行審計(jì)人員一年中至少超過一半以上的時間是在各地奔波，這樣就勢必?zé)o法照顧家庭，不能做一個稱職的爸媽、孝順的子女。盡管會有一些員工最終為了家庭選擇調(diào)換工作崗位，但大多數(shù)員工還是選擇盡心履職。工作與家庭的兩難，一直考驗(yàn)著審計(jì)人員。

二、內(nèi)部制約因素

工作關(guān)系、員工配合，審出問題不好處理同樣讓審計(jì)工作者困擾不已。內(nèi)部審計(jì)工作簡而言之就是“找茬”，監(jiān)督同事們的工作，挑同事們的錯誤，這種工作性質(zhì)往往會使被審計(jì)單位心存芥蒂，不能理解。一個審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行下來，發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)問題，需要責(zé)任追究時經(jīng)常會得罪一大批同事。所以有時候被審計(jì)單位在抵觸情緒的影響下，會對審計(jì)工作不積極配合，提供資料時有所保留。這樣對內(nèi)部審計(jì)人員的工作造成了一定的障礙，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員本身就與本行的命運(yùn)緊緊相連，在提出審計(jì)意見時既要考慮合法合規(guī)性，又要維護(hù)本行的利益，其角色存在著矛盾性，往往會有后顧之憂。

事實(shí)上，之所以會有這些“內(nèi)憂”、“外患”，從根本上來說，還是因?yàn)閷?nèi)部審計(jì)工作這個職業(yè)存在困惑，簡而言之就是認(rèn)識不到位，定位不準(zhǔn)確，前景不清晰。目前無論在國內(nèi)還是國際，內(nèi)部審計(jì)一直都處于尷尬的境地，似乎這是一個沒有前景和挑戰(zhàn)的工作。雖然內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位已經(jīng)比以前有所提升，但在不少人眼里，內(nèi)審仍只是一個后臺保障部門，只花錢而不能為銀行創(chuàng)造業(yè)績。內(nèi)部審計(jì)工作往往被人們看做是鑒證業(yè)務(wù)的提供者而不是與管理層保持緊密聯(lián)系的咨詢顧問。根據(jù)美國楊白翰大學(xué)公布的一份最新學(xué)術(shù)工作報(bào)告顯示，由于內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)構(gòu)本身的原因，受訪者普遍擔(dān)心他們會困在內(nèi)部審計(jì)的核心工作——鑒證業(yè)務(wù)中無法自拔。

三、完善內(nèi)部審計(jì)的建議

首先，要建設(shè)內(nèi)審文化，解決認(rèn)識問題。要讓所有的內(nèi)部審計(jì)人員以及銀行里的其他工作者知道，隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，如今內(nèi)審這項(xiàng)工作已不再僅僅局限于鑒證工作，而是趨于多樣化，兼具咨詢業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管控，直接、間接地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。銀行內(nèi)部審計(jì)部門通過服務(wù)支持、流程管理和監(jiān)督檢查等職能的履行，對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，從而優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程、提高了銀行服務(wù)效率和質(zhì)量、控制了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使銀行的社會形象及企業(yè)品牌價(jià)值得到提升。這種價(jià)值的創(chuàng)造是難以用數(shù)字來計(jì)算的。除此之外，由于內(nèi)部審計(jì)部門的客觀存在，銀行經(jīng)營管理者和其他職能部門為了應(yīng)對監(jiān)督檢查，就會不得不時刻維持好良好的工作秩序，做好相關(guān)的控制工作。這種潛在的威懾作用實(shí)際上也是一種間接價(jià)值。如今，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為銀行價(jià)值的創(chuàng)造者之一，它的作用會不斷擴(kuò)大。

其次，要加強(qiáng)知識學(xué)習(xí)，提升專業(yè)技能。如今唯一不變的就是“變”。為了適應(yīng)變化發(fā)展的需要，滿足監(jiān)管和市場的需求，不斷提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加緊學(xué)習(xí)自覺提升審計(jì)能力必須成為重中之重。自身能力的提升才能更好地服務(wù)本行，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。審計(jì)部門應(yīng)每年安排一定的時間，組織開展后續(xù)教育和職業(yè)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)技能、政策了解水平和職業(yè)道德水平。平時審計(jì)人員自身也應(yīng)該發(fā)揚(yáng)自學(xué)精神，利用網(wǎng)絡(luò)、文件、審計(jì)案例等相關(guān)資源，及時更新專業(yè)知識，鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)和方法，完善現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)，與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展保持同步。同時，把學(xué)與用緊密結(jié)合起來，歸納整理現(xiàn)有資源，綜合分析普遍性問題，加深對問題原因、影響和建議的認(rèn)識，不斷提高自身發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題的能力，進(jìn)而提高實(shí)際的工作能力。充分重視計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，將現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)與非現(xiàn)場技術(shù)相結(jié)合，提升非現(xiàn)場系統(tǒng)的應(yīng)用水平以及審計(jì)模型的創(chuàng)新研發(fā)能力，努力做到利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在審計(jì)準(zhǔn)備階段準(zhǔn)確鎖定疑點(diǎn)，通過現(xiàn)場審計(jì)查證相關(guān)疑點(diǎn)，從而提高審計(jì)效率。

再者，要注重溝通合作，提高工作效率。由于所處的位置不同，審計(jì)雙方對審計(jì)的認(rèn)識也不相同。因此，審計(jì)人員應(yīng)充分運(yùn)用換位思考，不僅站在自己的角度思考問題，也站在被審計(jì)單位的角度考慮，與對方進(jìn)行雙向互動，讓被審計(jì)單位知道內(nèi)審不是在“找茬”，而是在幫助企業(yè)彌補(bǔ)漏洞，提高經(jīng)營管理效率。通過及時溝通來盡量消除雙方的顧慮和摩擦，從而與被審計(jì)單位建立融洽的工作關(guān)系，得到對方的理解和配合。在溝通交流過程中，要善于傾聽對方的想法，給對方解釋和說明的機(jī)會。在信息交流對稱的情況下，做出自己的職業(yè)判斷和客觀公正的評價(jià)。在審計(jì)結(jié)束之后，及時向被審計(jì)單位反饋審計(jì)意見，并進(jìn)行探討和協(xié)商。當(dāng)然換位思考并不意味著審計(jì)人員就盲目相信被審計(jì)對象，遇到問題講人情。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)人員要對被審計(jì)單位的相關(guān)情況進(jìn)行全面了解，平時注意收集被審計(jì)單位經(jīng)營管理動態(tài)等的有關(guān)資料，做到心中有數(shù)，有的放矢。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，依然要深入調(diào)查，分析取證，保證審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性。

最后，要合理安排工作，體現(xiàn)以人為本。對于工作量不斷增大的情況，首先管理者在制定審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃時，就應(yīng)考慮讓員工參與進(jìn)來，共同探討，讓項(xiàng)目的實(shí)施者及時了解情況，使項(xiàng)目目標(biāo)和計(jì)劃更貼合實(shí)際。在項(xiàng)目開展時，管理者應(yīng)信任審計(jì)人員，給予充分的授權(quán)，提供必要的資源和盡可能多的支持，在條件允許的情況下適當(dāng)增加審計(jì)人員。對審計(jì)人員自己來說，要對自己有一個合理的預(yù)期和正確的認(rèn)識，充分考慮自身特點(diǎn)，發(fā)揮長處，設(shè)定合理的目標(biāo)，不一味追求工作量，嚴(yán)格保證審計(jì)工作質(zhì)量。至于工作家庭的兩全，筆者覺得要想找到完美的平衡并不容易。但要保持一顆積極樂觀的心態(tài)，擁有家人的理解和支持。利用周末或是休假時間增進(jìn)親人與朋友之間的感情。而對于家庭有困難的員工，管理者也應(yīng)積極幫助解決，免除審計(jì)人員的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到審計(jì)工作中去。此外，在不影響?yīng)毩⑿院蛯徲?jì)項(xiàng)目開展的情況下，可以考慮采取審計(jì)人員屬地原則進(jìn)行任務(wù)分配，減少外出審計(jì)次數(shù)和時間。

楊東.2011.銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與對策[J].中國外資，15。