淺析企業(yè)改制中的國有資產(chǎn)流失及其預防對策

王集明

摘 要 企業(yè)改制是經(jīng)濟體制改革進程中的產(chǎn)物，應當說企業(yè)改制與國有資產(chǎn)流失并非必然同一體。但是，由于多種因素相互交織，導致了許多企業(yè)在破產(chǎn)、清算、租賃、重組等諸多改制環(huán)節(jié)發(fā)生的國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象屢見不鮮。如何才能遏制和預防國有資產(chǎn)流失，確保國家財產(chǎn)安全，本文就企業(yè)改制中的國有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形態(tài)、成因及其預防對策作以淺析。

關鍵詞 企業(yè)改制 國有資產(chǎn) 流失 預防對策

中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A

一、國有資產(chǎn)流失在企業(yè)改制中的主要表現(xiàn)形態(tài)

企業(yè)改制中的國有資產(chǎn)流失，其表現(xiàn)形態(tài)多種多樣，歸納分析有以下四種基本表現(xiàn)形態(tài)：

1、隱瞞企業(yè)資產(chǎn)，規(guī)避清產(chǎn)核資。依法如實申報企業(yè)資產(chǎn)，是國有企業(yè)實現(xiàn)成功改制，確保國家財產(chǎn)安全的前提。但是，一些企業(yè)在進行改制時嚴重背離國家的法律法規(guī)，瞞報資產(chǎn)，規(guī)避核資，造成國有資產(chǎn)流失。一是申報不真實，瞞報企業(yè)資產(chǎn)總值。二是隱瞞賬外收入，逃避清算監(jiān)督。某汽運總公司自1995年1月開始設置“小金庫”，同年7月又設立了客運北站基建“賬外賬”，截止該公司破產(chǎn)時，賬外資金達143.59萬元，該資產(chǎn)在進入破產(chǎn)程序后都未移交破產(chǎn)還債清算組。三是多頭開設銀行賬戶，借改制之機予以隱瞞。，按銀行賬戶管理規(guī)定只能設置一個銀行賬戶，而某機械總廠嚴重違反規(guī)定“多頭開戶”，在不同開戶行的賬戶多達10余個，人為將部分銀行賬戶不納入該企業(yè)的統(tǒng)一核算與管理，2000年八月改制時，其在某農(nóng)行營業(yè)部賬戶上的313871.32元存款余額均未納入資產(chǎn)清算評估，致使評估結果嚴重失真。

2、違規(guī)操作，虛列成本。巧立名目虛列成本是造成破產(chǎn)企業(yè)提供虛假會計賬冊報表的一種基本形式。有的原企業(yè)法人在企業(yè)破產(chǎn)改制前早已做好買斷企業(yè)的準備，實現(xiàn)日后廉價收購的圖謀，便授意企業(yè)財務人員或虛列應付工資、福利費或者截留已清收賬款不上賬，虛列應負債權，向破產(chǎn)清算組提供虛假會計賬冊，非法將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到改制后企業(yè)名下。

3、違規(guī)調(diào)賬，掩蓋實事真象。對破產(chǎn)財產(chǎn)的清償，在《破產(chǎn)法》第十七條中有明確規(guī)定，因此真實反映破產(chǎn)企業(yè)債權債務全貌，是維護債權人合法權益和保障國家財產(chǎn)安全的前提。但現(xiàn)階段的部分企業(yè)改制，為達到低買企業(yè)產(chǎn)權的目的，通過濫調(diào)財務賬目，造成國有資產(chǎn)流失嚴重。如某玻璃纖維廠在企業(yè)破產(chǎn)時，違規(guī)調(diào)整財務賬嚴重，2000年7月20日，該廠財務人員擅自將部分“存貨”明細賬余額轉(zhuǎn)入虧損，其中包括將原材料174684.24元、半成品5096335.04元、產(chǎn)品2482693.81元分別轉(zhuǎn)入虧損。通過對該廠審計調(diào)整后存貨賬面實際價值為7230162.77元，賬面隱匿存貨價值為6973232.60元。

4、弄虛作假，多付債務。如前述某汽運總公司在破產(chǎn)前，將原本不屬于清償資范圍的個人債權列為“職工集資”進行造冊登記，使承買方在實施買斷該公司時，以承續(xù)性支付的辦法抵交這部分款項，而實際該公司在破產(chǎn)前已用“賬外賬”還清了這筆債務，由于“賬外賬”在破產(chǎn)時沒有移交，造成了承買方在買斷該公司后，多償付債權人債務。以上的違規(guī)操作實際造成了國家虧損6.7萬元。

5、暗箱操作，低價處理資產(chǎn)。對國有資產(chǎn)的變賣處理，必須報經(jīng)企業(yè)主管部門及國有資產(chǎn)管理部門審核批準，這是國家有關法律法規(guī)的硬性規(guī)定，但在具體的操作實踐中，違犯規(guī)定而擅自處理企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生。其表現(xiàn)形態(tài)有三種，一是未經(jīng)申報而通過所謂的集體研究決定后企業(yè)自主處理；二是未經(jīng)申報而由個別領導擅自決定而處理；三是雖經(jīng)申報但不進行正確評估而處理。以上三種形態(tài)的實質(zhì)問題，就是當權者濫用職權而受賄、承買人廉價購買而行賄的骯臟權錢交易，而完成這種交易的條件之一就是暗箱操作。

二、國有資產(chǎn)流失的成因

任何事件的演變，總與其生存條件相聯(lián)系，造成國有資產(chǎn)流失的原因固然有很多，但不嚴格落實“教育、制度、監(jiān)督”并舉的預防腐敗要求，則是最“致命”的原因?，F(xiàn)階段“致命”原因表現(xiàn)在：

1、領導不到位，重規(guī)模不重實效。對實施企業(yè)改制，從中央到地方各級黨委都非常重視，明確了要緊密結合本地實際穩(wěn)妥進行，維護社會穩(wěn)定、增強企業(yè)活力、確保國有財產(chǎn)安全是前提。但一些地區(qū)和部門在貫徹落實這一重大決策時，因為領導不力造成失誤。一是重宣傳發(fā)動，輕跟蹤督辦。滿足于開一個會，發(fā)一個文件，成立一個領導小組，而對落實是否具體、措施是否到位并不去深入調(diào)查研究，只要有一個好的匯報總結材料就行。二是有關改制會議僅限于要求部署，而不形成會議紀要，以領導“口頭講話”為操作依據(jù)，隨意性較大大。三是只講規(guī)模進度，不按客觀規(guī)律辦事。較為典型的是限定某個企業(yè)改制應在某一時間內(nèi)完成，致使改制流于形式成為必然。

2、操作不規(guī)范，重程序不重嚴格。對改制前原國有企業(yè)進行科學、準確、全面的核資評估，是企業(yè)改制的關鍵環(huán)節(jié)。一些破產(chǎn)清算專班，在評估清算工作中，不能嚴格履行職責，工作流于形式，突出反映在：一是對資產(chǎn)評估的重要性認識不足，得過且過，不是按法律規(guī)定的原則辦事，而是依個別領導的意圖行事；二是有的業(yè)務素質(zhì)較低，濫竽充數(shù)，對存在問題發(fā)現(xiàn)不了；三是有的工作作風漂浮，不到實地盤存核查，而是就賬論賬等等，導致評估報告嚴重失真，給不法分子留下投機空子。

3、責任意識淡漠，觀念出現(xiàn)偏差。我們應當正視，出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失嚴重的企業(yè)改制多發(fā)于前些年份，無章可循以及倉促上馬是客觀所致的局限性，正是由于這一局限性，使一部分改制的組織者或參加者，強調(diào)客觀因素多，追究主觀的少，淡漠了責任觀念。一是把“摸著石頭過河”作為允許出現(xiàn)失誤的“護身符”；二是 借“集體決策”有公在上之由 ，用“法不責眾”推諉；三是不懂法而導致“只要本人不徇私就不犯法”的錯誤觀念等等。隨之而來的便出現(xiàn)了“大張旗鼓上馬，轟轟烈烈參與，敷衍了事結局”的改制后疑癥。

4、管理松散，監(jiān)督不到位。企業(yè)改制成功與否，改制過程能否體現(xiàn)了“公平、公正、公開”是一個重要因素。但由于對企業(yè)改制管理松散，主管部門對具體企業(yè)改制過程缺乏有效監(jiān)督。一是重進度，輕程序，只看改制任務是否如期完成，不看改制過程是否公平公正，暗箱操作難以從根本上遏制；二是重領導“拍板”，輕法律法規(guī)，個別領導一句話就可成為改制操作的“準心”，沒有做到依法改制；三是改制宣傳流于形式，改制拍賣公告宣傳局限在有限的范圍，沒有真正達到使一些有實力、有意向買斷企業(yè)的人員全面知情，不利于接受群眾監(jiān)督。

三、預防對策

遏制和預防企業(yè)改制中的國有資產(chǎn)流失，應從以下幾方面入手：

一是按市場經(jīng)濟規(guī)則搞好企業(yè)改制工作。企業(yè)改制應嚴格依照法律規(guī)定程序進行，堅持公開、公平、公正競爭的原則，加強對企業(yè)買斷者的誠信狀況、經(jīng)營能力、社會責任感等方面的考察，讓真正的企業(yè)家來買斷企業(yè)產(chǎn)權。要克服和糾正暗箱操作、弄虛作假等損害國家和職工利益的現(xiàn)象，使改制工作真正體現(xiàn)有利于企業(yè)的發(fā)展和地方經(jīng)濟建設，有利于廣大職工群眾的切身利益，有利于維護社會穩(wěn)定。

二是進一步明確職能部門工作職責。明確職能部門在改制工作中的責任，各負其責，出現(xiàn)問題，實行責任追究，杜絕責任不清，相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生。注重參與企業(yè)改制資產(chǎn)評估人員素質(zhì)，把精通會計業(yè)務、具備資產(chǎn)評估師資質(zhì)、公道正派、認真負責的人選撥到改制專班；要把好改制的關鍵環(huán)節(jié)，高度重視資產(chǎn)清理評估工作，確保資產(chǎn)評估客觀真實，防止個別參與競買企業(yè)人員與資產(chǎn)清理評估人員相互串通，故意漏估、低估原企業(yè)資產(chǎn)，損害國家和職工利益；要嚴格標準，堅持依法改制，防止改制走過場。

三是加強對企業(yè)改制工作的管理和監(jiān)督。負責企業(yè)改制工作領導專班，應當嚴密組織改制工作。一是應盡快出臺本市《企業(yè)改制管理工作實施辦法》以及相關的責任制度，確保我市企業(yè)改制管理規(guī)范化，責任明細化。二是強化對企業(yè)改制過程的全程監(jiān)控，對確定改制的企業(yè)可組織相關人員，做好宣傳和職工的思想工作，監(jiān)督企業(yè)如實申報資產(chǎn)，防止隱匿和私分國有資產(chǎn)及貪污等違法犯罪行為的發(fā)生。三是應擴大改制透明度，防止暗箱操作。積極吸納職工代表參與企業(yè)改制工作，以消除職工群眾對改制工作公正性的懷疑，必要時可邀請紀檢監(jiān)察機關或者檢察機關到場監(jiān)督，加強職務犯罪預防工作。

四是加大查處違法違紀的工作力度。對群眾反映強烈的問題，應及時組成調(diào)查組全面調(diào)查核實。對審查中認定已流失的國有資產(chǎn)應全額予以追繳；對弄虛作假，違規(guī)操作，問題較多的已改制企業(yè)，應依法確認原改制無效，推倒重來。對改制中的違法違紀人員，要一查到底，決不姑息遷就，對涉嫌犯罪的，要依法追究刑事責任。

（作者單位：老河口市人民檢察院）