加強(qiáng)資金預(yù)算管理 增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力

作者簡介：劉艷秋，女，山東棗莊人，本科，山東棗莊礦業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

摘要：資金是企業(yè)的“血液”，而資金預(yù)算是對(duì)資金收支的綜合預(yù)測(cè)和反映，是企業(yè)發(fā)展的助力器。如何科學(xué)的使用資金，強(qiáng)化資金預(yù)算管理，發(fā)揮資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，是目前企業(yè)作為一種提高經(jīng)濟(jì)效益有效的管理手段。

關(guān)鍵詞：資金；預(yù)算；管控；效益

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，而資金預(yù)算是全面反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)資金收支情況以及資金籌措和使用情況的預(yù)算。近年來，各企業(yè)已把加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提高資金使用效率作為財(cái)務(wù)工作的核心任務(wù)，只有抓住資金預(yù)算管理這個(gè)中心，采取有效的管理和控制措施，疏通資金管理環(huán)節(jié)，才能增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

本文僅就資金預(yù)算實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀和存在的問題、編制、措施及資金預(yù)算帶給現(xiàn)代企業(yè)管理的作用談一下看法。

一、加強(qiáng)資金預(yù)算管理的必要性

資金預(yù)算是指在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算將是無米之炊。調(diào)查資料顯示，資金預(yù)算管理現(xiàn)在許多各大小企業(yè)已成功應(yīng)用，其重要性和實(shí)用性不言而喻。企業(yè)通過資金預(yù)算管理，可以協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源，改善物流和資金流，能夠使企業(yè)決策者將暫時(shí)過剩的資金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時(shí)期從容地籌集資金，減少和避免在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的盲目性，提高計(jì)劃性和預(yù)見性，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

通過實(shí)施資金預(yù)算管理，使企業(yè)的資金運(yùn)作更加規(guī)范，能夠科學(xué)合理地使用資金，提高資金的使用效率，嚴(yán)格控制了非效益性資金的流出。

二、資金預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀及存在的問題

（一）資金預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)和國資委的要求，全面預(yù)算已成為企業(yè)發(fā)展不可缺少的管理手段，而資金預(yù)算更是企業(yè)發(fā)展的助力器。企業(yè)要牢固樹立資金預(yù)算管理意識(shí)，根據(jù)各部門提供的預(yù)算編制依據(jù)將資金預(yù)算細(xì)化到每月、每周。

日常資金收支預(yù)算是與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算，每月分解的資金預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和收付款政策進(jìn)行同步編制。

這樣，資金預(yù)算能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)形式變化、政策調(diào)整等因素，按照“以收定支，量入為出”的原則，在不斷的變化中與實(shí)際接近，合理進(jìn)行統(tǒng)籌安排，動(dòng)態(tài)控制保證項(xiàng)目可行性，提高資金預(yù)算編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高預(yù)算透明度，并對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)反饋。

（二）資金預(yù)算管理實(shí)際運(yùn)行中存在的問題

目前在實(shí)際工作中，有些預(yù)算編制人員仍然缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀念，在每月分解的資金預(yù)算分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，對(duì)資金使用難以做到事前預(yù)算、事中控制和事后分析，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率差異較大。如何以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取有效的管理和控制措施，使財(cái)務(wù)人員從資金運(yùn)用項(xiàng)目的單純編制變?yōu)橹苯訁⑴c，增強(qiáng)主動(dòng)性和預(yù)見性，減少盲目性，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，是我們面臨的重大課題。

另外一點(diǎn)不可忽視的是資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析，從現(xiàn)狀可以看出企業(yè)每月一次的預(yù)算分析會(huì)定期開了，分析也寫了，可個(gè)別預(yù)算單位還存在預(yù)算指標(biāo)沒完成的現(xiàn)象，缺少預(yù)算執(zhí)行的過程控制，缺少事后及時(shí)有力的改進(jìn)措施。

三、強(qiáng)化資金預(yù)算管理，提高資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力的措施

資金是企業(yè)的“血液”，是保證企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的不竭源泉，如何用好資金，提高資金使用效率成為企業(yè)目前資金管理的重要管理工作。

（一）建立以月資金預(yù)算為重點(diǎn)，保全面預(yù)算目標(biāo)完成的管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在年度全面預(yù)算核算指標(biāo)的基礎(chǔ)上按合同、預(yù)算、進(jìn)度綜合平衡后下達(dá)資金預(yù)算月分解，把各個(gè)指標(biāo)計(jì)劃落實(shí)到各基層單位，再要求各基層單位對(duì)資金預(yù)算再次分解，建立年預(yù)算、月分解、周執(zhí)行的資金預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)重要項(xiàng)目細(xì)分到每月、每周或每日，做到長計(jì)劃，短安排，進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理，以分期預(yù)算控制確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金收支平衡。

（二）建立各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同參與、全過程控制的資金預(yù)算體系

資金預(yù)算管理是一個(gè)全員參與的過程，具有全員、全額、全過程的特點(diǎn)，企業(yè)依據(jù)自身的特性做好各部門預(yù)算編制工作，使預(yù)算管理做到“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的管理程序。通過企業(yè)各職能管理部門對(duì)預(yù)算過程的參與，把各部門的預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)資源通過透明的程序進(jìn)行配比，從而可以分清“輕重緩急”，才能合理預(yù)測(cè)、統(tǒng)籌安排企業(yè)的資源，才能將資源的使用與相關(guān)活動(dòng)結(jié)合起來以達(dá)到有效控制，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（三）以資金預(yù)算為手段，規(guī)范資金的使用管理

企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，在資金供應(yīng)上要適當(dāng)留有余地，保證預(yù)算期內(nèi)一些不可預(yù)見的資金供應(yīng)需求。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力。

四、構(gòu)建適合企業(yè)自身特點(diǎn)的資金預(yù)算管理模式

企業(yè)在預(yù)算控制中，應(yīng)建立適合自身的資金預(yù)算管理模式，應(yīng)樹立“預(yù)算人格化”思想，貫徹責(zé)任權(quán)力相結(jié)合的原則，強(qiáng)化對(duì)各預(yù)算單位的激勵(lì)與約束，以充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性，從而建立起富有活力的預(yù)算控制機(jī)制。

（一）完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理

企業(yè)在自己固有的資金管理機(jī)構(gòu)上充分發(fā)揮結(jié)算中心的管理職能，通過結(jié)算中心把各預(yù)算單位的資金需求進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌安排、結(jié)算，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。嚴(yán)格控制多頭開戶和資金帳外循環(huán)，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的進(jìn)出關(guān)口，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，建立預(yù)算跟蹤分析制度

預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，不得隨意更改.但有些企業(yè)在資金預(yù)算執(zhí)行中存在的一些隨意性，也說明有關(guān)部門對(duì)預(yù)算的剛性缺乏嚴(yán)肅態(tài)度。鑒于這些因素，企業(yè)應(yīng)改進(jìn)和強(qiáng)化預(yù)算編制工作，建立預(yù)算跟蹤分析制度，定期召開資金預(yù)算分析會(huì)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警分析、過程分析、事后分析，通過每一階段的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析偏差，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)不利問題提出改進(jìn)措施，加以控制，對(duì)有利差異總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和好的做法，予以推廣。

（三）以資金預(yù)算為主線，現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，建立預(yù)算考核體系，確保資金預(yù)算有效執(zhí)行

加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，是確保生存和發(fā)展的重中之重，將經(jīng)營現(xiàn)金凈流量指標(biāo)納入考核體系，有利于各單位樹立“現(xiàn)金為王”的理念，有利于遏制虛盈潛虧現(xiàn)象的發(fā)生，有利于增加現(xiàn)金流入量，減少現(xiàn)金流出量，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

不同的企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況和發(fā)展需要，將預(yù)算考評(píng)與薪酬計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，建立與之相關(guān)的激勵(lì)與約束機(jī)制，靠制度，用激勵(lì)與約束的方式來調(diào)動(dòng)各預(yù)算單位編制預(yù)算的主觀能動(dòng)性，將預(yù)算的考核指標(biāo)與責(zé)任人的切身利益聯(lián)系起來，以此激勵(lì)每一個(gè)預(yù)算參與者增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，利用獎(jiǎng)懲的辦法將企業(yè)被動(dòng)預(yù)算控制轉(zhuǎn)換為全員的主動(dòng)控制，保證全面預(yù)算的完成。

（四）建立信息網(wǎng)絡(luò)，為預(yù)算管理搭建技術(shù)平臺(tái)

資金預(yù)算管理涉及到大量的數(shù)據(jù)和信息，我們可以充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以整合、協(xié)調(diào)，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算內(nèi)容、強(qiáng)化控制與考評(píng)，使企業(yè)的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)密切配合，預(yù)算執(zhí)行過程中的任何反?，F(xiàn)象都應(yīng)該通過會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)地體現(xiàn)出來。通過預(yù)算軟件系統(tǒng)的預(yù)警制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標(biāo)問題，并通過預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)制度，有效的激勵(lì)經(jīng)營活動(dòng)按照預(yù)期的計(jì)劃順利進(jìn)行。

總之，企業(yè)只有重視和做好超前經(jīng)營，不斷提升自身的實(shí)力，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金預(yù)算管理，才能保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。企業(yè)只有在資金預(yù)算管理上要建立一套行之有效的管理制度，從完善機(jī)制、健全制度入手，以現(xiàn)金流量為核心，以會(huì)計(jì)核算監(jiān)控考核為基礎(chǔ)，以信息網(wǎng)絡(luò)電算化為手段的資金管理模式，努力使資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活存量資金，推動(dòng)企業(yè)管理工作水平創(chuàng)新上臺(tái)階，最終有效保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（作者單位：山東棗莊礦業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部）