高校財(cái)務(wù)管理中國庫集中支付制度的影響

陳改茶

當(dāng)前，我國財(cái)政預(yù)算管理改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是國庫集中支付制度，同時(shí)，該制度也是公共財(cái)政框架構(gòu)建中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。國庫集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。按不同的支付主體及不同類型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。國庫集中支付制度從2004年起在全國高校推廣，并逐步進(jìn)行了實(shí)施。經(jīng)過幾年的實(shí)踐證明，在高校財(cái)務(wù)管理工作上，國庫集中支付制度確實(shí)起到了非常積極的作用，同時(shí)，在高校的財(cái)務(wù)管理工作中也帶來了一些實(shí)際性不可回避的問題，在今后的實(shí)際工作中，這些問題需要進(jìn)一步的完善和改進(jìn)。

一、實(shí)施國庫集中支付制度后高校財(cái)務(wù)改革取得的成效

1.對資金運(yùn)行加強(qiáng)了監(jiān)管，對資金的使用提高了效益。就目前的國庫集中支付制度來說，它的運(yùn)行基礎(chǔ)就是國庫單一賬戶體系。也就是說，財(cái)政部門以預(yù)算指標(biāo)的方式將所有財(cái)政資金下達(dá)到各個(gè)預(yù)算單位，在支付給提供商品或者勞務(wù)的供應(yīng)者之前，資金始終要保存在國庫的單一賬戶上面，按照財(cái)政部門用款計(jì)劃下達(dá)的額度多少，作為預(yù)算單位之一，高校只能使用下達(dá)的計(jì)劃資金，在該高校賬戶上的資金余額始終是零，沒有沉淀的資金。并且，財(cái)政國庫對于高校的每一筆款項(xiàng)支出都要進(jìn)行監(jiān)控，這樣就形成了，財(cái)政資金對支付全過程的前、中、后動(dòng)態(tài)監(jiān)控相結(jié)合的機(jī)制，這樣，財(cái)政部門就能看清楚了解和掌握該部門資金的使用狀況，準(zhǔn)確控制資金流向和流量，對于財(cái)經(jīng)違規(guī)違法問題的發(fā)生能進(jìn)行有效地防范，從而促使高校提高使用資金的自覺性以及自律性，提高了使用資金效益的最大化。

2.在過去財(cái)政資金撥付過程中，解決了中間環(huán)節(jié)多的問題。國庫集中支付制度實(shí)施以后，高校作為一個(gè)預(yù)算單位，也必須按照財(cái)政部門要求，編制部門預(yù)算以及專項(xiàng)資金的用款計(jì)劃，經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)和授權(quán)，就可以直接從單一賬戶上支出資金，而不必要再等財(cái)政資金審批和層層下?lián)堋＿@樣就從根本上解決了過去財(cái)政資金撥付過程中中間環(huán)節(jié)多的問題。對資金而言，提高了其撥付效率以及使用效率。

3.資金運(yùn)行時(shí)，實(shí)現(xiàn)了信息的及時(shí)反饋；預(yù)算執(zhí)行時(shí)，提高了準(zhǔn)確性以及透明度。國庫集中支付制度實(shí)施以后，國庫集中支付系統(tǒng)對于資金的運(yùn)行過程可以進(jìn)行適時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面地監(jiān)控以及信息反饋。對于高校財(cái)務(wù)中的每一筆支付交易，其中所涉及的交易指標(biāo)、交易計(jì)劃、以及包括資金用途、資金金額和款項(xiàng)收款人、款項(xiàng)收款銀行以及款項(xiàng)收款賬號等信息，國庫集中支付系統(tǒng)對整個(gè)過程都進(jìn)行了適時(shí)記錄，財(cái)政職能部門監(jiān)督力度明顯增強(qiáng)。另外，實(shí)行國庫集中支付制度，財(cái)政監(jiān)控按實(shí)際支付數(shù)反映支出，對于已經(jīng)制定項(xiàng)目和用途，高校不能隨便改變，這樣，對于高校預(yù)算而言，從根本上提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，提高了執(zhí)行的透明度。

4.克服高校經(jīng)費(fèi)使用的主觀性，提高了高校財(cái)務(wù)管理水平。國庫集中支付制度在高校實(shí)施以后，在高校預(yù)算執(zhí)行中，強(qiáng)化了用款計(jì)劃的控制功能；在監(jiān)督制約上，也從高校的內(nèi)部轉(zhuǎn)變成了財(cái)政部門、高校、代理銀行等多層面和立體交叉的相互監(jiān)督制約。在這種新的機(jī)制管理下面，高校財(cái)政資金的支付，都必須符合相關(guān)的制度規(guī)定，這樣方能辦理。這樣，從客觀上就促使高校財(cái)務(wù)制度逐步從過去的“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)觀念上向合理性、系統(tǒng)性管理上轉(zhuǎn)變。在使用財(cái)政資金的時(shí)候，一定要將管理和業(yè)務(wù)工作進(jìn)行緊密結(jié)合，對賬戶資金的使用進(jìn)一步加強(qiáng)、對用款計(jì)劃要進(jìn)行合理的編制、對支付申請要進(jìn)行嚴(yán)格的審核、對會計(jì)核算要進(jìn)行管理監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性、合理性。國庫集中支付制度在高校的實(shí)施，在財(cái)務(wù)管理意識上，在財(cái)務(wù)管理水平上，高校都邁上了一個(gè)新臺階。

二、國庫集中支付制度實(shí)施后對高校財(cái)務(wù)管理的影響

1.國庫集中支付制度對高校部門編制預(yù)算的影響。國庫集中支付制度在高校實(shí)施以后，對于高校部門的資金預(yù)算，財(cái)政部門的監(jiān)管由支付后變成了支付前、支付中以及支付后的全過程監(jiān)控，并且要按照資金支出前要有預(yù)算和資金預(yù)算支出的渠道不能隨意更改的制度規(guī)定。因此，從客觀上來講，促使高校在做預(yù)算的時(shí)候要有計(jì)劃性，并且預(yù)算要科學(xué)而且要準(zhǔn)確，改變過去做預(yù)算的隨意性和粗糙性。但是，高校在做財(cái)政預(yù)算的時(shí)候，一般不是近期的預(yù)算，而是做的下一年度的預(yù)算，而下一年度的預(yù)算和本年度的情況有可能發(fā)生很大的變化，收入情況變化、學(xué)生人數(shù)變化、教職工人數(shù)變化等等，再加上學(xué)校規(guī)模大，校內(nèi)各個(gè)單位對于資金的需要不一樣而且數(shù)量有變化，部門結(jié)構(gòu)變化等這些不確定性的存在。要將未來要發(fā)生的所有情況都預(yù)算準(zhǔn)確的話是相當(dāng)有難度的，這樣高校就失去了對經(jīng)費(fèi)的自主管理權(quán)。

2.國庫集中支付制度實(shí)施后對高校資金支配權(quán)的影響。國庫集中支付制度在高校實(shí)施以前，財(cái)政部門將款項(xiàng)直接撥付給學(xué)校自己的賬戶上，學(xué)校自主支配這些資金，在各項(xiàng)工作的資金保障上具有很好的靈活性。而國庫集中支付制度在高校實(shí)施后，財(cái)政部門依據(jù)已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算和資金用款計(jì)劃，直接向高校零余額賬戶上下達(dá)資金用款額度，高校只有對有預(yù)算的和計(jì)劃內(nèi)的款項(xiàng)有使用權(quán)，沒有資金的調(diào)配權(quán)。因此，對于臨時(shí)性、突發(fā)性的工作所需要的經(jīng)費(fèi)無法納入年初預(yù)算，將導(dǎo)致這些工作的開展沒有經(jīng)費(fèi)保障，甚至工作無法開展。

3.國庫集中支付制度實(shí)施后對高?；I集資金的影響。隨著高校的擴(kuò)大招生，學(xué)校的規(guī)模迅速擴(kuò)張，在高校自身快速發(fā)展的同時(shí)，還要保障教育的質(zhì)量和教育體系的完善，這樣就需要大量資金投入，來保障學(xué)校自我的快速發(fā)展。但是現(xiàn)有的高校的教育經(jīng)費(fèi)已不能滿足學(xué)校發(fā)展的需要。國庫集中支付制度改革前，財(cái)政部門把相應(yīng)的資金下?lián)芙o學(xué)校，轉(zhuǎn)到學(xué)校的自有賬戶上，學(xué)?？梢杂勉y行存款作為抵押或者擔(dān)保，就很容易的能從商業(yè)銀行貸到資金，這樣就能滿足學(xué)?？焖侔l(fā)展資金不足的壓力。而實(shí)行國庫集中支付制度改革后，財(cái)政部門制定銀行開設(shè)零余額賬戶，實(shí)行國庫單一賬戶結(jié)算，財(cái)政下?lián)苜Y金不再向?qū)W校的自有賬戶撥付款項(xiàng)，學(xué)校財(cái)務(wù)只見額度不見錢，這樣就降低了學(xué)校的籌措資金的信譽(yù)和能力，對高校的發(fā)展有很大的制約能力。

4.國庫集中支付制度實(shí)施后對高校向內(nèi)部二級核算單位轉(zhuǎn)撥資金的影響。隨著改革的不斷深入進(jìn)行，高校的教育體制也在發(fā)生著重大的變革，高校的后勤進(jìn)行了社會化的改革，成立了后勤集團(tuán)，高校的后勤集團(tuán)在高校的運(yùn)轉(zhuǎn)中承擔(dān)了大量的服務(wù)工作，在經(jīng)濟(jì)上相對獨(dú)立，建立了后勤的自負(fù)盈虧和有償服務(wù)的機(jī)制，為學(xué)校的發(fā)展作出了很大的貢獻(xiàn)。但是國庫集中支付制度實(shí)施以后，根據(jù)其相關(guān)制度規(guī)定，預(yù)算單位的財(cái)政部門開設(shè)的零余額賬戶不得向本單位的其他賬戶、上級主管單位以及所屬下級單位賬戶上撥付資金。而高校的后勤集團(tuán)為學(xué)校提供的有償服務(wù)，例如物業(yè)管理、交通運(yùn)輸、房屋維修等都無法從財(cái)政部門開設(shè)的零余額賬戶中支付，這樣就造成了高校與后勤集團(tuán)之間經(jīng)費(fèi)結(jié)算困難，同時(shí)也阻礙了高校的后勤服務(wù)加快向社會化改革。

三、完善國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)管理影響的措施

1.國庫集中支付制度的配套措施進(jìn)一步完善，不斷向前發(fā)展。隨著改革的不斷深入進(jìn)行，高校的教育體制也在發(fā)生著重大的變革，財(cái)政國庫集中支付制度改革在高校實(shí)施的時(shí)候，預(yù)算管理改革以及政府采購制度改革都需要在高校同步協(xié)調(diào)推進(jìn)，在高校財(cái)務(wù)管理上就增加了復(fù)雜性和艱巨性。因此在這樣的情況下，國庫集中收付制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，例如賬戶體系的設(shè)置、財(cái)政資金的收繳、支付程序，以及銀行清算制度上都進(jìn)行了重大的改革。這時(shí)，相對高校財(cái)務(wù)管理而言，隨著國庫集中支付制度的實(shí)施，其復(fù)雜化顯而易見。針對這種情況，高校本身要認(rèn)真就相應(yīng)的規(guī)章制度，制定出對應(yīng)的配套措施和對應(yīng)的銀行清算制度，針對工作的實(shí)際問題，不斷完善配套措施，制定出更加詳細(xì)的、科學(xué)的管理辦法等。而針對高校的這種情況，財(cái)政部門也應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)的研究和進(jìn)行相關(guān)的調(diào)研，實(shí)時(shí)處理工作中出現(xiàn)的問題，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，制定更加詳細(xì)的措施，要做到有法可依，有章可循，使相應(yīng)的制度更加完善，為各個(gè)預(yù)算部門的發(fā)展做好資金支持。

2.加強(qiáng)高校部門的管理工作，加強(qiáng)預(yù)算的合理性。對于高校而言，在編制部門預(yù)算的時(shí)候，主要從以下三方面加以改進(jìn)和完善：一方面是編制預(yù)算的時(shí)候，在方法上要全面實(shí)行所謂的“零基預(yù)算法”，第二方面是對于資金額度和支付標(biāo)準(zhǔn)要有科學(xué)的預(yù)算，做預(yù)算的時(shí)候要細(xì)化到每一個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算的科目要從功能上和性質(zhì)上進(jìn)行科學(xué)的分類，為了保障預(yù)算編制的質(zhì)量，做預(yù)算的時(shí)候要建立多級科目體系，目的是為了使財(cái)政性資金得到更科學(xué)、更合理的使用。第三方面是做預(yù)算的時(shí)候要加強(qiáng)部門的執(zhí)行力度。也就是說做預(yù)算的時(shí)候要有剛性和嚴(yán)肅性，財(cái)務(wù)制度要公開，財(cái)務(wù)預(yù)算要透明，資金支付要透明等等。同時(shí)，為了保證國庫集中支付的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，可以讓國庫支付管理人員參與到部門預(yù)算中來，使他們熟悉預(yù)算內(nèi)容，在執(zhí)行支付時(shí)可以有效地按計(jì)劃使用各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，減少盲目使用指標(biāo)額度，避免預(yù)算編制和執(zhí)行出現(xiàn)兩張皮現(xiàn)象，切實(shí)發(fā)揮部門預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的作用，保證國庫集中支付工作的正常有序進(jìn)行。

3.加強(qiáng)會計(jì)人員觀念更新，加快會計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)培訓(xùn)。國庫集中支付制度相對過去的支付制度是一項(xiàng)全新的工作制度體系，其特點(diǎn)是政策性和業(yè)務(wù)性都是比較強(qiáng)的，對于高校的會計(jì)人員而言，不但要求他們了解國庫集中支付相關(guān)制度，同時(shí)還應(yīng)具有相應(yīng)的技術(shù)和相應(yīng)的操作能力。一方面通過學(xué)習(xí)，讓高校財(cái)會人員掌握國家有關(guān)方針政策，另一方面通過培訓(xùn)，讓高校財(cái)會人員了解和掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)及國庫集中支付制度的配套工作，不斷更新知識和儲備知識，提高工作水平及業(yè)務(wù)能力。建立健全崗位責(zé)任制和稽核制度，熟練掌握財(cái)政國庫集中支付體系的實(shí)施程序和方法，加大對會計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，以提高工作效率，建立一支高素質(zhì)的會計(jì)人員隊(duì)伍，適應(yīng)財(cái)政國庫集中支付制度改革的要求，適應(yīng)高校財(cái)務(wù)發(fā)展的要求。

（作者單位：新鄉(xiāng)學(xué)院財(cái)務(wù)處）