加強TCBS上線后國庫事后監(jiān)督工作的思考

周雪非

2012年5月，人民銀行在湖南省推廣運行國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱“TCBS”）。TCBS是以一記雙訖、原子交易、事項驅(qū)動等為業(yè)務(wù)處理規(guī)則，實現(xiàn)預(yù)算收入直達入庫、支出及時到賬、賬務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲、數(shù)據(jù)共享使用目標(biāo)的國庫會計核算系統(tǒng)。TCBS上線后，國庫會計核算方式發(fā)生較大變化，不僅從根本上改變了原有TBS對預(yù)算收入業(yè)務(wù)采用“批量處理、層層報解、逐級上劃”的方法以及其它業(yè)務(wù)操作流程，而且對業(yè)務(wù)管理也提出了新要求，使國庫事后監(jiān)督工作面臨較多新情況和新問題，需引起重視，并切實加以解決。

一、TCBS上線后事后監(jiān)督工作面臨的新情況和新問題

（一）國庫業(yè)務(wù)變化滋生新的風(fēng)險點，事后監(jiān)督難度加大。一是資金清算方式變化帶來的資金風(fēng)險。TCBS采用一記雙訖方式，與支付系統(tǒng)實現(xiàn)了一點連接，各核算主體均為間接參與者，核算業(yè)務(wù)全程計算機自動處理，省分庫、中心支庫與縣支庫在TCBS系統(tǒng)中屬于平行關(guān)系，支庫發(fā)生的差錯直接反映到數(shù)據(jù)處理中心，中心支庫作為業(yè)務(wù)差錯把關(guān)堵口的屏障作用消失，風(fēng)險關(guān)口前移，國庫事后監(jiān)督對這類業(yè)務(wù)差錯無法做到及時有效監(jiān)控，在實現(xiàn)資金零在途的同時，差錯也實現(xiàn)了零在途，一旦發(fā)生差錯，就形成了資金風(fēng)險，沒有改錯的機會。二是權(quán)限設(shè)置變化帶來的參數(shù)風(fēng)險。TCBS不再區(qū)分明細核算崗與資金清算崗，業(yè)務(wù)主管按業(yè)務(wù)種類或要素對操作員進行授權(quán)。各項業(yè)務(wù)根據(jù)預(yù)先設(shè)置好的參數(shù)，按照既定規(guī)則采用自動化處理方式，減少了人工處理環(huán)節(jié)。其系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置準(zhǔn)確性和運行穩(wěn)定性是確保業(yè)務(wù)處理正確、安全的前提。因此，風(fēng)險更多地表現(xiàn)為系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、修改等系統(tǒng)性風(fēng)險，并向具有參數(shù)設(shè)置權(quán)限的關(guān)鍵用戶集中，且風(fēng)險隱蔽性增加，目前事后監(jiān)督的監(jiān)督手段與方法很難發(fā)現(xiàn)參數(shù)設(shè)置的錯誤，尤其是暫未發(fā)生的業(yè)務(wù)。以上因國庫業(yè)務(wù)變化而帶來的新的風(fēng)險點，無疑加大了事后監(jiān)督部門的難度。

（二）國庫業(yè)務(wù)日常監(jiān)督內(nèi)容發(fā)生變化，事后監(jiān)督制度缺失。TCBS運行后，賬務(wù)處理方式和規(guī)則都發(fā)生了較大變化，原有的一些日常監(jiān)督內(nèi)容消失，如賬務(wù)平衡審查、科目對轉(zhuǎn)關(guān)系審核、跨柜業(yè)務(wù)審核等。而系統(tǒng)產(chǎn)生的憑證與賬表關(guān)聯(lián)核對關(guān)系變得復(fù)雜，原有TBS主要是以預(yù)算收入級次為基礎(chǔ)產(chǎn)生憑證，TCBS系統(tǒng)主要以業(yè)務(wù)類型為基礎(chǔ)產(chǎn)生會計憑證，在TCBS系統(tǒng)中退庫、業(yè)務(wù)更正雖在同級次、同科目下抵減收入，但單獨產(chǎn)生憑證，導(dǎo)致系統(tǒng)產(chǎn)生的中央級預(yù)算收入、省級預(yù)算收入及地方預(yù)算收入等機制憑證金額與對應(yīng)的預(yù)算收入報表合計金額不一致，需手工對預(yù)算憑證進行沖減后才能核對相符。隨著國庫信息化發(fā)展，國庫與征收機關(guān)相關(guān)部門的數(shù)據(jù)傳遞向網(wǎng)絡(luò)化、電子化轉(zhuǎn)移，業(yè)務(wù)操作逐漸由有紙化轉(zhuǎn)化為無紙化，賬務(wù)處理由分散化轉(zhuǎn)向集中，這為事后監(jiān)督賬務(wù)核對工作增加了復(fù)雜性。這些國庫業(yè)務(wù)日常監(jiān)督內(nèi)容發(fā)生了變化，而監(jiān)督規(guī)章制度并沒有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而及時更新完善，未形成統(tǒng)一細化的國庫會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督操作規(guī)程，出現(xiàn)一些制度漏洞或制度滯后現(xiàn)象，不利于資金風(fēng)險的防范。

（三）傳統(tǒng)手工監(jiān)督無法跟上TCBS自動化處理模式，事后監(jiān)督手段落后。國庫TCBS上線運行后，國庫會計核算的方法、內(nèi)容發(fā)生了變化，核算電子化水平也越來越高，但事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)發(fā)展卻與其不同步，目前尚未開發(fā)與TCBS配套的事后監(jiān)督系統(tǒng)，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督至今仍采取依靠人工逐張審核會計憑證、核對相關(guān)賬表或清單的方式進行，國庫基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無法共享，監(jiān)督時效滯后，風(fēng)險控制覆蓋面窄，對國庫業(yè)務(wù)信息和資金清算過程難以及時有效實施監(jiān)督，尤其是涉及計算機系統(tǒng)參數(shù)和數(shù)據(jù)變更等問題，僅依靠人工監(jiān)督，顯然是望塵莫及。加之，事后監(jiān)督人員的配備與其所承擔(dān)的不斷增加的工作量很不相稱，前臺五、六人操作的業(yè)務(wù)到后臺一般只有一、二人來完成。監(jiān)督手段的落后和人員的不足，不僅導(dǎo)致監(jiān)督效率低下，也直接影響監(jiān)督質(zhì)量和效果。

（四）TCBS系統(tǒng)一些功能性設(shè)置欠完善，事后監(jiān)督操作不便。一是“國庫往來專用憑證”收款人名稱、付款人名稱字節(jié)過長無法打印完整，給事后監(jiān)督人員手工勾對帶來不便。二是系統(tǒng)運行日志設(shè)置中刪去了“登錄”、“簽退”等操作內(nèi)容，不便于事后監(jiān)督對操作行為的審查。三是操作員用戶簽退核對單對憑證種類及張數(shù)未設(shè)置相關(guān)項目，不便于事后監(jiān)督人員核對，也不便于明確核算部門與監(jiān)督部門的工作責(zé)任。

二、加強TCBS上線后事后監(jiān)督工作的對策建議

（一）排查風(fēng)險點，明確監(jiān)督重點，提高事后監(jiān)督成效。一是開展國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險點排查，梳理分析TCBS運行后的風(fēng)險點，明確監(jiān)督重點。關(guān)注資金匯劃、待處理款項、賬務(wù)核對、系統(tǒng)日志、差錯更正合法性、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置準(zhǔn)確性、系統(tǒng)運行穩(wěn)定性等重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險監(jiān)督成效。二是重點加強縣支庫風(fēng)險防控，建立“一級財政、一級國庫、一級核算主體、一級事后監(jiān)督”的監(jiān)督模式，強化對縣支庫原始憑證的審核，特別是縣支庫清單與憑證、報文與憑證的核對，提高國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督時效性。三是強化國庫對賬監(jiān)督，加強對各類原始憑證的審核，以及與記賬憑證有關(guān)要素的核對。

（二）建章建制，統(tǒng)一業(yè)務(wù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范監(jiān)督工作。根據(jù)TCBS運行管理和操作制度，制定配套的國庫事后監(jiān)督操作規(guī)程，統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)操作，為規(guī)范國庫事后監(jiān)督工作提供指引。一是增加操作員簽退核對單項目，用以登記業(yè)務(wù)種類的原始憑證及附件張數(shù)，便于事后監(jiān)督人員核對。二是建立相關(guān)登記簿或臺帳，登記278、371兩個賬戶當(dāng)日及時入賬的金額及筆數(shù)，提示操作員在下一個工作日進行賬務(wù)處理，并向事后監(jiān)督部門報備，防止一定期限后TCBS系統(tǒng)內(nèi)流水號自動消失，造成后續(xù)賬務(wù)處理的復(fù)雜性。三是進一步完善《國庫會計資料的整理與移交》相關(guān)內(nèi)容，明確TIPS流水、相關(guān)憑證的擺放位置。

（三）完善系統(tǒng)，調(diào)整報表憑證打印參數(shù)，增強系統(tǒng)功能。從2012年5月2日以來系統(tǒng)產(chǎn)生的相關(guān)報表來看，余額表未設(shè)置公章、經(jīng)辦人員私章的蓋印位置，大小額往賬清單、日計表及預(yù)算收入庫存日報表紙張過大、行距過寬等問題均可以通過參數(shù)設(shè)置得到解決，建議完善報表打印設(shè)置，完善TCBS運行日志記錄事項，增加用戶“登錄”、“簽退”等操作內(nèi)容，以便于事后監(jiān)督部門對操作行為的監(jiān)督。

（四） 加快運用科技手段，實現(xiàn)現(xiàn)代化監(jiān)督，提升國庫監(jiān)督水平。現(xiàn)代化的資金流動是以迅速快捷的電子信息流的方式進行的，傳統(tǒng)的事后監(jiān)督已經(jīng)難以適應(yīng)新形勢的需要，為了保證資金安全，就必須利用現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺。建議總行加快現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在事后監(jiān)督工作中的應(yīng)用步伐，盡快開發(fā)“人民銀行國庫會計核算業(yè)務(wù)綜合事后監(jiān)督系統(tǒng)”，增加“電子眼”風(fēng)險識別系統(tǒng)，建立會計信息實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)與TCBS的無縫連接和信息共享以及對系統(tǒng)參數(shù)變更、賬務(wù)核對、大額資金匯劃等系統(tǒng)運行信息和重要業(yè)務(wù)處理的過程控制，讓監(jiān)督人員在不具備修改任何數(shù)據(jù)權(quán)限的前提下，可以登錄各國庫會計核算系統(tǒng)，對各項業(yè)務(wù)處理的全過程進行全面監(jiān)督和監(jiān)控，并隨時通過計算機網(wǎng)絡(luò)查閱各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、賬目、報表及會計賬戶的日清月結(jié)情況，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運行狀況及安全情況做到心中有數(shù)，努力實現(xiàn)事后監(jiān)督向?qū)崟r監(jiān)督的跨越。同時，實現(xiàn)國庫會計檔案以及國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督數(shù)據(jù)的匯總分析信息化處理和管理，提高監(jiān)督成果分析利用水平。