商業(yè)銀行費(fèi)用管理存在的問題及對策

靳程

隨著當(dāng)前我國改革開放與國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的改革也在不斷地深入，呈現(xiàn)出了越來越多元化的趨勢。該文主要是對商業(yè)銀行費(fèi)用管理這一問題進(jìn)行相關(guān)的探討，先就商業(yè)銀行費(fèi)用成本的范疇進(jìn)行了簡單的概述，然后對我國商業(yè)銀行當(dāng)前存在的問題以及這些問題的原因進(jìn)行了相關(guān)的分析，再進(jìn)一步對商業(yè)銀行費(fèi)用管理的重要性進(jìn)行了闡述，最后有針對性地提出了對于這些存在問題的解決措施，希望對我國商業(yè)銀行的進(jìn)一步改革與發(fā)展能有一定的借鑒與指導(dǎo)意義，進(jìn)而提高商業(yè)銀行的競爭力，推動商業(yè)銀行的國際化發(fā)展水平。

商業(yè)銀行的費(fèi)用管理直接關(guān)系到銀行的利潤與效益，對商業(yè)銀行的生存與發(fā)展有著非常關(guān)鍵的意義。而隨著當(dāng)前商業(yè)銀行改革的深入發(fā)展，我國商業(yè)銀行存在的問題越來越突出，制約著銀行改革的進(jìn)一步發(fā)展，對銀行的利潤造成很大的影響。商業(yè)銀行要想提高自己的管理水平，提高自己的核心競爭力，就必須不斷提高其自身的費(fèi)用管理水平。因此，在當(dāng)前背景下對商業(yè)銀行費(fèi)用管理存在的相關(guān)問題進(jìn)行探討具有非常重要的實(shí)踐意義。

商業(yè)銀行費(fèi)用管理范疇的相關(guān)概述

商業(yè)銀行費(fèi)用的成本主要包括營業(yè)的成本與費(fèi)用兩大類。營業(yè)成本指的是商業(yè)銀行在從事相關(guān)的業(yè)務(wù)活動中有關(guān)的各種支出，包括銀行在資金的籌集、手續(xù)費(fèi)用的支出以及資金的回收過程中所發(fā)生的耗損。營業(yè)成本主要分為利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失以及其他相關(guān)的營業(yè)支出等。而商業(yè)銀行的費(fèi)用指的是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營與業(yè)務(wù)管理當(dāng)中所發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：與物業(yè)及設(shè)備相關(guān)的固定支出、與人員薪酬保險(xiǎn)福利等相關(guān)的人工支出，與業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理相關(guān)的變動費(fèi)用支出等。但是要注意以下一些行為不屬于商業(yè)銀行的費(fèi)用管理的范疇：對外投資的支出以及分配給投資者的利潤，比如普通股股利和優(yōu)先股股利的支付；建造或者購置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)的支出；沒收的財(cái)產(chǎn)，主要有罰款、滯納金、賠償金和違約金等；國家的法律、法規(guī)之外的各類付費(fèi)。

當(dāng)前商業(yè)銀行費(fèi)用管理存在的問題

當(dāng)前我國商業(yè)銀行費(fèi)用管理存在很多問題，制約著商業(yè)銀行的進(jìn)一步改革與發(fā)展，這些問題主要有以下一些表現(xiàn)：

缺乏全面的費(fèi)用管理理念和高素質(zhì)的管理人員。部分商業(yè)銀行沒有認(rèn)清費(fèi)用管理對提高銀行效益的重要性，因此，沒有對之給予必要的關(guān)注和足夠的重視。商業(yè)銀行更缺乏將費(fèi)用管理融入個(gè)人績效管理中的意識，往往容易導(dǎo)致銀行為了謀取短期的利益目標(biāo)而忽視長期的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，銀行費(fèi)用管理人員的素質(zhì)參差不齊，人員的積極性與主動性也不是很高，都在降低費(fèi)用管理的工作效率。

費(fèi)用管理的制度不夠完善，管理的方法不合理。隨著當(dāng)前商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)與服務(wù)方式的變化，商業(yè)銀行的費(fèi)用管理在制度與流程上也發(fā)生很多的變化，但是仍然存在很多不完善的地方。再加上商業(yè)銀行在制度執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)“特事特辦”、“逆流成執(zhí)行”等情況，造成管理與審批流于形式，制度形同虛設(shè)。

費(fèi)用管理的方法簡單，信息失真。隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)也在迅速地發(fā)展，出現(xiàn)了各種各樣的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)及創(chuàng)新產(chǎn)品，銀行資產(chǎn)規(guī)模也越來越大，導(dǎo)致許多商業(yè)銀行往往重視市場與業(yè)務(wù)的管理，忽視了成本的管理，費(fèi)用核算方法非常簡單，管理精細(xì)化程度不高，導(dǎo)致費(fèi)用核算信息的失真。一般來說，當(dāng)前大部分的商業(yè)銀行主要是以人數(shù)、面積和存貸款金額等為基礎(chǔ)來進(jìn)行成本項(xiàng)目的共同分?jǐn)?，這在當(dāng)前銀行自動化水平、產(chǎn)品的綜合化程度不斷提高，客戶的要求越來越多、越來越個(gè)性化以及銀行的產(chǎn)品越來越豐富的條件下，嚴(yán)重地扭曲了費(fèi)用信息的真實(shí)性，無法正確地反映銀行業(yè)務(wù)的耗損，甚至可能會導(dǎo)致經(jīng)營的失誤，最終降低了成本管理的可靠性。

基層人員的成本意識薄弱。雖然當(dāng)前商業(yè)銀行管理層有著非常強(qiáng)烈的降低成本的需求，但是降低成本措施主要是由基層去落實(shí)的。而當(dāng)前銀行的基層工作人員往往對自己所在的部門和個(gè)人的花費(fèi)成本了解非常少，成本的意識也非常淡薄，降低成本采取的措施也比較單一，一般來說只有裁減人員，撤并低效網(wǎng)點(diǎn)等等，很難取得比較高的效果。而且當(dāng)前我國商業(yè)銀行的成本核算大部分還是局限在事前預(yù)算，以及事后的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)監(jiān)管，缺乏事中控制的有效手段。在費(fèi)用管理的過程中往往過于粗糙，人為地割裂了成本會計(jì)和管理會計(jì)的關(guān)系，使企業(yè)的費(fèi)用資源得不到優(yōu)化的配置。

沒有對管理的成本與效益進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐浔?。?dāng)前我國的大部分商業(yè)銀行沒有實(shí)現(xiàn)全成本管理，與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用沒有按業(yè)務(wù)條線或產(chǎn)品準(zhǔn)確歸集，大多數(shù)管理類費(fèi)用也沒有準(zhǔn)確分解到業(yè)務(wù)條線。這樣就導(dǎo)致了各業(yè)務(wù)條線對成本的管理責(zé)任不夠強(qiáng)，利潤意識差，預(yù)算管理的約束剛性也不夠。另外，由于當(dāng)前商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品越來越豐富，出現(xiàn)各種各樣的新業(yè)務(wù)或者新服務(wù)，比如說自助服務(wù)，理財(cái)業(yè)務(wù)，代收付業(yè)務(wù)等，這些業(yè)務(wù)在帶來了相當(dāng)高的利潤的同時(shí)也產(chǎn)生了大量的成本費(fèi)用，但是部分商業(yè)銀行的費(fèi)用核算卻無法做到將這一塊細(xì)化，進(jìn)而無法為商業(yè)銀行的效益分析與市場的定位提供一個(gè)精確的成本決策根據(jù)。

商業(yè)銀行費(fèi)用科學(xué)管理的重要性

隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各商業(yè)銀行之間的競爭也越來越大，而科學(xué)的費(fèi)用管理可以滿足當(dāng)前市場條件下商業(yè)銀行日益激烈的市場競爭需求，提高銀行的服務(wù)、功能與質(zhì)量，進(jìn)而提高商業(yè)銀行在同行之間的競爭能力，在有效的管理成本運(yùn)行機(jī)制中獲取更多的市場信息，最終做出科學(xué)合理的決策。另外，加強(qiáng)商業(yè)銀行費(fèi)用的科學(xué)管理還可以促進(jìn)銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理費(fèi)用，對銀行運(yùn)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與相關(guān)的處理，也能起到完善銀行內(nèi)部控制體制、明確工作人員責(zé)任的作用，最終加強(qiáng)了商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，提高了銀行的信譽(yù)。這樣，銀行在低成本的運(yùn)營下就能獲得更加良好的利潤，促進(jìn)銀行信貸資金的平衡發(fā)展，最終為社會的發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，創(chuàng)造更多的社會財(cái)富。

商業(yè)銀行費(fèi)用管理存在問題的解決措施

由上可以看到，加強(qiáng)商業(yè)銀行費(fèi)用管理在當(dāng)前背景下勢在必行，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)商業(yè)銀行費(fèi)用管理的科學(xué)性可以從以下一些方面努力：

樹立科學(xué)的費(fèi)用管理意識。當(dāng)前時(shí)代下的商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)市場發(fā)展的條件和銀行自身的具體情況，樹立起一個(gè)全面而又科學(xué)的費(fèi)用管理理念，認(rèn)識到費(fèi)用管理在銀行發(fā)展中的重要性。首先要樹立全過程的費(fèi)用管理意識；要樹立全部工作人員的費(fèi)用管理意識：要樹立符合科學(xué)發(fā)展觀的費(fèi)用管理意識。

要建立一個(gè)完善的費(fèi)用管理制度體系。完善的費(fèi)用管理制度體系是費(fèi)用管理有效進(jìn)行的保障。因此，商業(yè)銀行的費(fèi)用管理首先要提高管理人員的素質(zhì)，同時(shí)也要制定出相應(yīng)的優(yōu)惠政策來吸引高素質(zhì)的管理人才，在一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍的基礎(chǔ)上建立一套完整的費(fèi)用管理制度，以確保商業(yè)銀行的費(fèi)用管理工作有章可循。同時(shí)，還要完善權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一的原則，將費(fèi)用管理的措施與個(gè)人的業(yè)績考核結(jié)合起來，以此提高相關(guān)工作人員的主動性與積極性。優(yōu)化以作業(yè)成本作為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)是完善費(fèi)用管理的關(guān)鍵，因此，費(fèi)用管理要充分地利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的技術(shù)手段，創(chuàng)造一個(gè)科學(xué)的信息平臺來為費(fèi)用管理中的預(yù)算工作、報(bào)銷分?jǐn)偣ぷ饕约百M(fèi)用的分析工作服務(wù)，最終不但為費(fèi)用管理的有效進(jìn)行提供保證，而且也大大提高費(fèi)用管理的工作效率。

強(qiáng)化預(yù)算的管理，科學(xué)分析業(yè)務(wù)流程。銀行各類預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)該要從戰(zhàn)略性的角度出發(fā)，對業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行具體科學(xué)的分析，編制出標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算體系，同時(shí)在預(yù)算的實(shí)行過程中也要采取有效的措施進(jìn)行監(jiān)督，比如說費(fèi)用監(jiān)控崗的設(shè)置，費(fèi)用審批流程的重新梳理，費(fèi)用實(shí)施過程中執(zhí)行力的提高等。

要加強(qiáng)成本費(fèi)用的事前、事中與事后管理

事前的成本管理。銀行在進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)營活動以前首先要建立一個(gè)成本控制制度，以對事前的成本進(jìn)行相應(yīng)的控制，可以先把成本分為固定成本與變動成本兩大類，然后再根據(jù)不同種類的成本制定詳細(xì)控制標(biāo)準(zhǔn)和管理監(jiān)督方法。

事中的成本管理。事中的成本管理是商業(yè)銀行成本控制的關(guān)鍵。事中控制指的是商業(yè)銀行根據(jù)事前制定的成本目標(biāo)，建立相應(yīng)的責(zé)任制度，以保證每一項(xiàng)成本指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。事中控制的主要任務(wù)包括：預(yù)防可能要發(fā)生的成本偏差，對已經(jīng)發(fā)生的成本偏差進(jìn)行相應(yīng)的糾正；執(zhí)行相關(guān)的成本標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行修正與完善。

事后的成本管理。在成本控制制度形成與實(shí)施以后，要對成本的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的分析、核算和考核，并進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的比較，如果出現(xiàn)成本控制失誤的現(xiàn)象，應(yīng)該要對原因進(jìn)行一定的分析，確定相關(guān)的責(zé)任人，探尋出現(xiàn)問題的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的考核與懲罰，再針對出現(xiàn)的問題提出有針對性的修改意見，以為日后的成本管理提供相關(guān)的參考與借鑒，進(jìn)而提高成本管理的工作效率。

建立完善的費(fèi)用管理反饋機(jī)制。要建立一個(gè)完善的費(fèi)用管理反饋機(jī)制，對費(fèi)用管理過程中的計(jì)劃、評估狀況以及績效的回報(bào)情況進(jìn)行全面的反饋和監(jiān)控，對費(fèi)用管理過程中的出現(xiàn)的偏差和問題進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，繼續(xù)發(fā)揮費(fèi)用管理過程中的合理之處，改進(jìn)其不足的地方，在發(fā)揮費(fèi)用管理激勵作用的同時(shí)不斷地改進(jìn)與完善商業(yè)銀行費(fèi)用管理體系。

由以上可以看到，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及商業(yè)銀行改革的不斷深入，我國商業(yè)銀行在取得了一定成就的同時(shí)，在費(fèi)用管理上也存在著管理混亂、費(fèi)用成本過高等現(xiàn)象，制約了其進(jìn)一步的發(fā)展。但筆者相信，當(dāng)前在我國商業(yè)銀行的費(fèi)用管理中，只要切實(shí)做好樹立科學(xué)的費(fèi)用管理意識，建立完善的費(fèi)用管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理、科學(xué)分析業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)成本費(fèi)用的事前、事中、事后管理以及完善費(fèi)用管理的反饋機(jī)制這幾個(gè)方面的工作，就一定能解決當(dāng)前存在的這些問題，進(jìn)而促進(jìn)我國商業(yè)銀行費(fèi)用管理的科學(xué)發(fā)展，最終提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力，為我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)其重要力量。