談新時(shí)期如何做好管理會(huì)計(jì)工作

鄧學(xué)忠

【摘 要】隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理、計(jì)劃、控制、監(jiān)督作用越來越重要。在我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中存在著許許多多的問題，針對(duì)新時(shí)期企業(yè)的新特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)更新財(cái)務(wù)管理理念，完善信息系統(tǒng)，實(shí)行分權(quán)管理，切實(shí)實(shí)現(xiàn)管理方向的轉(zhuǎn)變，手段的更新，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)作用；財(cái)務(wù)控制

1.財(cái)務(wù)管理的作用

1.1計(jì)劃作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃要以貨幣形式綜合反映計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的各項(xiàng)資金、預(yù)計(jì)的收入和經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)測(cè)資金的來源和使用，提出資金使用的具體內(nèi)容和要求，找到增收的渠道和節(jié)支的途徑，將錢花在刀刃上。財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。對(duì)于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。

1.2控制作用

財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：

1.2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

其主要內(nèi)容是：健全原始記錄，加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收，定期盤存財(cái)產(chǎn)物資以及制訂企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制度等。

1.2.2組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施

編制財(cái)務(wù)計(jì)劃只是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，最終要組織計(jì)劃的執(zhí)行和落實(shí)，以達(dá)到不斷改進(jìn)工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。

1.2.3平衡財(cái)務(wù)收支

其任務(wù)是根據(jù)實(shí)際情況，積極調(diào)度、合理組織資金，以保證生產(chǎn)的合理需要。平衡財(cái)務(wù)收支的方法是增加產(chǎn)量、增加收入以平衡支出；降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入；此外，還可按規(guī)定程序向社會(huì)融資或向銀行貸款。

1.3監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督，具體來說就是對(duì)資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

2.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正處于一個(gè)新的發(fā)展階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上還存在著一些問題。

2.1財(cái)務(wù)管理觀念缺乏時(shí)代性

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)面臨著全新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。但是，由于在制度和觀念上長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，約束了企業(yè)經(jīng)營者不能將閑散資金自由對(duì)外投資，不愿甘冒風(fēng)險(xiǎn)而承擔(dān)責(zé)任。

2.2財(cái)務(wù)管理手段缺乏一體性

當(dāng)前，我國一些企業(yè)紛紛兼并重組，形成新的大型企業(yè)集團(tuán)。這些集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較大，分布較廣，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，而管理人員的素質(zhì)不高，且管理手段落后，缺乏一體性。

2.3財(cái)務(wù)管理過程缺乏動(dòng)態(tài)性和監(jiān)控性

當(dāng)前，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算。企業(yè)沒有事前預(yù)算，期中的經(jīng)營業(yè)績比較難以進(jìn)行，事中控制無從談起，事后控制就沒有效果。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控大多被忽視，監(jiān)控方法和手段落后，監(jiān)控效率低。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向的探索

3.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

3.1.1建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度

（1）建立資金管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是建立投資論證制度，要在企業(yè)內(nèi)建立投資論證程序，大的項(xiàng)目應(yīng)請(qǐng)專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證；二是建立應(yīng)收賬款管理制度，落實(shí)資金回收責(zé)任制，加快資金回?cái)n。三是建立存貨資金控制制度，按需生產(chǎn)、按需采購，降低庫存量。四是建立財(cái)產(chǎn)物資清理制度，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值要及時(shí)處理。五是建立保證制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。

（2）采用合理的融資方式。內(nèi)部融資，不發(fā)生融資費(fèi)用，使內(nèi)部融資成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式，只有在內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時(shí)，企業(yè)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。

（3）盤活存量資產(chǎn)，增加資金來源。主要可采用“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法，調(diào)，指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并，指靠資產(chǎn)重組，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把優(yōu)勢(shì)企業(yè)擴(kuò)張和劣勢(shì)企業(yè)兼并結(jié)合起來，互利互補(bǔ)。轉(zhuǎn)，指實(shí)行股份合作制，對(duì)部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實(shí)行整體和部分拍賣，有償轉(zhuǎn)讓，用其收入償還銀行貸款。

3.1.2推行責(zé)任會(huì)計(jì)，實(shí)行分權(quán)管理

（1）合理劃分責(zé)任中心，明確規(guī)定權(quán)責(zé)范圍。

（2）編制責(zé)任預(yù)算，確定各責(zé)任中心業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體目標(biāo)按責(zé)任中心進(jìn)行分解、落實(shí)和具體化，以次作為開展日常經(jīng)營活動(dòng)的準(zhǔn)繩和評(píng)價(jià)其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。

（3）建立健全嚴(yán)密的記錄、報(bào)告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄，以便為計(jì)量和考核各責(zé)任中心和實(shí)際經(jīng)營業(yè)績提供可靠依據(jù)，并能對(duì)責(zé)任中心的實(shí)際工作業(yè)績起反饋?zhàn)饔谩?/p>

（4）建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度，對(duì)成本實(shí)行全程控制。同時(shí)要輔之以合理有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度。

3.1.3實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，加強(qiáng)企業(yè)法人治理

企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，是從加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)這一角度出發(fā)，重點(diǎn)突出了董事會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督、管理職能，目的在于健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。首先財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了所有者對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)督。在這種制度下，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督體現(xiàn)了董事會(huì)要求，既不干涉企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，又保證所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離落到實(shí)處。其次財(cái)務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理中心論思想。財(cái)務(wù)總監(jiān)全面行使對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理權(quán)，對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行最直接、有效的監(jiān)督。第三，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度完善了權(quán)力制衡機(jī)制，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，完善了董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營者、財(cái)務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立，建立了相互牽制的制衡機(jī)制。

3.2實(shí)現(xiàn)信息環(huán)境下財(cái)務(wù)管理方向的變革

3.2.1更新財(cái)務(wù)管理理念

隨著信息時(shí)代的到來，客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化，具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的信息資本將占主導(dǎo)地位。財(cái)務(wù)管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠(yuǎn)程處理和集中式管理轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況以回避信息時(shí)代產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2更新財(cái)務(wù)管理軟件

運(yùn)用Web數(shù)據(jù)庫開發(fā)技術(shù)，研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理應(yīng)用軟件，可實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上信息查詢等，支持網(wǎng)上銀行提供網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購等多種服務(wù)。

3.2.3建立并完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)將建立在Internet、Extranet和Intranet基礎(chǔ)之上。信息理財(cái)將綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的超文本、超媒體技術(shù)，使信息更形象、直觀，提供多樣化的各類信息，包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息、物質(zhì)層面的信息和精神層面的信息?？傊?，由于我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還處在逐步建立和完善的階段，作為它的一個(gè)重要組成部分的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度因而也在探索與實(shí)踐之中，可以斷定，未來擁有成功財(cái)務(wù)管理的企業(yè)必將是成功的企業(yè)。 [科]