旅游企業(yè)稅收征管亟待加強(qiáng)

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最近，我們對(duì)轄區(qū)內(nèi)旅游企業(yè)的納稅情況進(jìn)行了一次日常檢查，發(fā)現(xiàn)部分旅游企業(yè)在稅收管理、稅收政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理等方面存在一些不可忽視的問(wèn)題，應(yīng)引起各級(jí)稅務(wù)部門的重視。

一是稅收管理方式有差異，造成企業(yè)之間稅負(fù)不公。在檢查中發(fā)現(xiàn)，這幾家旅游企業(yè)在稅收征管方式上有的實(shí)行查賬征收，有的實(shí)行定期定率征收，有的實(shí)行核定征收等。由于稅收征管方式存在較大的差異，企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)也不一，實(shí)行查賬征收的負(fù)擔(dān)較輕，而定期定率、核定征收的負(fù)擔(dān)較重，不能體現(xiàn)稅收的公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)原則，造成了企業(yè)之間的苦樂(lè)不均，不利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

二是稅收政策執(zhí)行不到位，造成稅收征管上的漏洞。首先，稅收政策宣傳滯后，稅務(wù)部門對(duì)國(guó)家出臺(tái)的一些稅收政策沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行宣傳，企業(yè)對(duì)稅收政策不了解，造成了稅款流失。其次，一些旅游企業(yè)對(duì)應(yīng)列支或不應(yīng)列支的費(fèi)用項(xiàng)目不清楚，混淆抵扣的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用范圍，造成虛假抵扣。再次，一些旅游企業(yè)發(fā)票開(kāi)具項(xiàng)目不全，沒(méi)有按收入項(xiàng)目分別開(kāi)具發(fā)票，只籠統(tǒng)開(kāi)具，有的不標(biāo)明目的地和人均金額，有的甚至相互違規(guī)開(kāi)具發(fā)票，虛抵營(yíng)業(yè)收入，減少計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

三是抵扣費(fèi)用管理欠規(guī)范，造成計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不真實(shí)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，旅游企業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。在檢查中，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)支付的團(tuán)費(fèi)，不能及時(shí)取得對(duì)方的抵扣發(fā)票，給企業(yè)抵扣帶來(lái)困難，或者有的企業(yè)為減輕稅負(fù)，納稅時(shí)憑對(duì)方收據(jù)或銀行匯單進(jìn)行抵扣后申報(bào)；還有一些企業(yè)將本單位帶團(tuán)人員所發(fā)生的費(fèi)用與替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用混淆，無(wú)法區(qū)分，造成了企業(yè)多列、虛列扣除費(fèi)用，影響了計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

四是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不健全，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料不齊全，記賬憑證所附原始憑證不完整、不合法，賬務(wù)設(shè)置欠規(guī)范，會(huì)計(jì)賬目設(shè)置單一、簡(jiǎn)單，不能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。其次，企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用難以核實(shí)。營(yíng)業(yè)收入方面，不按照收入項(xiàng)目分別進(jìn)行明細(xì)核算，難以掌握收入的真實(shí)狀況；成本費(fèi)用核算方面，不按規(guī)定進(jìn)行“單團(tuán)核算”，也沒(méi)有按團(tuán)分別核算收支，難以查實(shí)收入成本費(fèi)用是否配比。再次，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)人員多為兼職，財(cái)務(wù)處理欠規(guī)范，主管部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況缺乏有效的監(jiān)督。

針對(duì)當(dāng)前旅游企業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題，各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)旅游企業(yè)的稅收征管，堵塞稅收流失漏洞。

1、加大稅法宣傳，完善稅收政策。目前，由于旅游企業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅抵扣制度，不但不便于稅收征管，而且存在較多的稅收征管漏洞。因此，建議對(duì)現(xiàn)行的旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收政策進(jìn)行修改和完善，實(shí)行全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，減少扣除項(xiàng)目環(huán)節(jié)，防止旅游企業(yè)因虛列扣除項(xiàng)目或多列成本費(fèi)用而造成稅款的流失。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，按照稅法規(guī)定如實(shí)核算收入，抵扣應(yīng)列支成本費(fèi)用，不得超規(guī)定列支。同時(shí)，要加大對(duì)旅游企業(yè)的稅法宣傳，使企業(yè)及時(shí)掌握國(guó)家的稅收政策，防止因政策宣傳不到位，而出現(xiàn)的稅收征管漏洞。

2、加強(qiáng)稅收征管，實(shí)施分類管理。針對(duì)目前旅游企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀，各級(jí)稅務(wù)部門要制定出統(tǒng)一、規(guī)范的旅游企業(yè)旅游合同、協(xié)議以及《團(tuán)隊(duì)結(jié)算通知單》，從團(tuán)隊(duì)的旅游去向、交通工具、人數(shù)、天數(shù)和所發(fā)生的費(fèi)用等方面予以明確，從政策制度上強(qiáng)化對(duì)旅游企業(yè)的稅收管理。要對(duì)旅游企業(yè)實(shí)行《團(tuán)隊(duì)結(jié)算通知單》申報(bào)制度，加強(qiáng)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的審核工作，以此確定收入和成本費(fèi)用抵扣，細(xì)化稅收征管；要積極地實(shí)行分類管理，對(duì)賬務(wù)健全，核算真實(shí)準(zhǔn)確，并能按照旅游團(tuán)隊(duì)分別核算營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用的，實(shí)行查賬征收；對(duì)賬務(wù)不健全的，不能準(zhǔn)確核算收入成本費(fèi)用的，采取以票控稅，按收入核定抵扣費(fèi)用的方法，實(shí)行核定征收。

3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。旅游企業(yè)要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)賬目，嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的管理，必須以取得的合法憑證作為抵扣項(xiàng)目憑證，否則，不得作為扣除項(xiàng)目的原始憑證予以扣除。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況的管理，對(duì)營(yíng)業(yè)收入要嚴(yán)格按照綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)成本費(fèi)用要按照財(cái)會(huì)制度和稅法規(guī)定，據(jù)實(shí)進(jìn)行列支，嚴(yán)禁虛列、多列成本費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的財(cái)會(huì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，從財(cái)務(wù)管理上堵塞稅收征管漏洞。