加快個(gè)稅征收的信息化管理

【摘要】本文結(jié)合我國(guó)國(guó)情，總結(jié)國(guó)內(nèi)外個(gè)稅征收信息化管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)以個(gè)人身份證為依據(jù)建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的稅收信息平臺(tái)的理論依據(jù)、平臺(tái)設(shè)計(jì)等進(jìn)行探討，并提出可能存在的問題及建立平臺(tái)所需具備的社會(huì)條件。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅，信息化，個(gè)人稅收信息平臺(tái)

導(dǎo)論

（一） 我國(guó)社會(huì)貧富差距擴(kuò)大，公平問題日益突出。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，中國(guó)基尼系數(shù)自2000年開始越過0.4的警戒線，并逐年上升，2004年超過0.465.此后國(guó)家統(tǒng)計(jì)局不再公布國(guó)內(nèi)的基尼系數(shù)，此后的基尼系數(shù)多為經(jīng)濟(jì)學(xué)者估計(jì)。住房?jī)r(jià)格居高不下，人們生活壓力不斷加大。

（二） 個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配作用有限，個(gè)稅改革呼聲高漲。眾所周知，個(gè)人所得稅的功能即調(diào)節(jié)國(guó)民收入的二次分配。個(gè)人所得稅是實(shí)現(xiàn)共同富裕，社會(huì)穩(wěn)定公平的重要措施及保障。實(shí)施多年的個(gè)人所得稅制詬病眾多，已然不能適應(yīng)當(dāng)下飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而近年來我國(guó)不斷加大的貧富差距，日益嚴(yán)重的公平問題，更是導(dǎo)致了個(gè)稅改革的呼聲越來越高。

一、個(gè)稅改革的理論研究與實(shí)踐

（一）分類制向混合制度轉(zhuǎn)變。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用分類征收制，即將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征收。而當(dāng)今居民收入來源多樣化，分類征收制已不能達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配，保障公平的目的了。此外我國(guó)采用源泉扣繳與自行申報(bào)兩種納稅方法，這就導(dǎo)致了稅收征管上的不公平，即所得來源少，收入相對(duì)集中的群體易于征管，；而所得來源多，綜合收入高的群體不易征管，如高收入者的勞務(wù)報(bào)酬、依靠資本及其他要素取得的收入征管漏洞多，稅收流失大。因而我國(guó)個(gè)人所得稅制應(yīng)由分類征收制向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，即連續(xù)性、經(jīng)常性的收入采用綜合征收，一次性、偶然性的收入采用分類征收。

（二）加大稅源監(jiān)控力度，縮減稅收流失規(guī)模。個(gè)人所得稅稅款的大量流失已是不爭(zhēng)的事實(shí)，除了分類征收制本身造成收入來源多，綜合收入高的納稅人分解、轉(zhuǎn)換收入，多次扣除，逃避納稅的原因之外，在征管制度方面，源泉扣繳不到位，許多代扣代繳義務(wù)人并不履行法律義務(wù)，而即便代扣代繳人按規(guī)定扣繳稅款，也只能對(duì)代扣代繳規(guī)范的工資收入進(jìn)行管理，對(duì)多元化、隱性化的收入無法掌握其真實(shí)情況，只能依靠納稅人自行申報(bào)。而我國(guó)高收入者納稅意識(shí)薄弱，甚至刻意逃避繳納稅款，造成高收入者個(gè)稅流失情況尤為突出。

（三）建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的信息平臺(tái)，加強(qiáng)信息化建設(shè)。我國(guó)目前沒有綜合掌握納稅人情況的信息網(wǎng)絡(luò)，缺乏全國(guó)統(tǒng)一、方便快捷的個(gè)稅信息系統(tǒng)。稅務(wù)部門與其他部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合，甚至國(guó)稅與地稅，各地方稅務(wù)局都存在信息不共享問題，更未能與銀行、海關(guān)、企業(yè)等聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人信息太少，對(duì)于以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)的大量收付交易無從查實(shí)，也無法利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)納稅人納稅信息進(jìn)行分析評(píng)估，形成大量征管盲點(diǎn)。

二、以個(gè)人身份證為依據(jù)建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的信息平臺(tái)

1、以全國(guó)統(tǒng)一的識(shí)別碼為基礎(chǔ)，建立個(gè)人統(tǒng)一檔案。我國(guó)個(gè)稅改革方向是由分類所得制向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，因此個(gè)人檔案不僅僅包括個(gè)人收入檔案，還應(yīng)將家庭情況、真實(shí)財(cái)產(chǎn)及支出等囊括，建立統(tǒng)一檔案。而目前為止稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息少之又少，其中一個(gè)主要原因是與其他部門缺乏信息共享，沒有統(tǒng)一的識(shí)別碼以規(guī)范個(gè)人信息。因此，為集成、完善針對(duì)個(gè)人的信息系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“全國(guó)統(tǒng)一，一人一號(hào)”的原則，以居民身份證為統(tǒng)一的識(shí)別碼，按照納稅人的不同類型歸集納稅人的基礎(chǔ)信息。外籍人員由于尚未實(shí)行統(tǒng)一的編碼制度，為保持與中國(guó)籍個(gè)人（以身份證為基礎(chǔ)）編碼的一致性，外籍人員納稅編碼可以采用18位格式組成，即：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地號(hào)碼+登記年份+國(guó)籍代碼+自然編碼。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以居民身份證或外籍人員納稅編碼為統(tǒng)一的識(shí)別碼，在保證識(shí)別碼的唯一性和終身有效性的前提下，與銀行、社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、福利保障機(jī)構(gòu)、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)、出入境、外匯管理局、工商管理局、房管局、房地產(chǎn)、車管、金融證券、稅務(wù)代理等實(shí)行信息交換制度，并與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局簡(jiǎn)歷稅收情報(bào)交換機(jī)制，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握納稅人的收入、財(cái)產(chǎn)、家庭情況、社保及支出等情況，建立、完善全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人信息檔案。

2、政府牽頭，突破地稅征收局限，實(shí)現(xiàn)信息共享。由政府牽頭，強(qiáng)調(diào)社會(huì)各部門應(yīng)積極配合、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)，以居民身份證或外籍人員納稅編碼為統(tǒng)一識(shí)別碼，按照“全國(guó)統(tǒng)一，一人一號(hào)”的原則，準(zhǔn)確、全面地歸集納稅人的相關(guān)信息，并及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交換信息，從而為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人信息提供有力保障。

3、完善雙向申報(bào)制度，匯總納稅信息，提高納稅申報(bào)完整性和準(zhǔn)確性。個(gè)人所得稅法規(guī)定：納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度，是指納稅人與扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、行政法規(guī)所提出的要求，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對(duì)、核查的一項(xiàng)制度。然而該制度在實(shí)行過程中對(duì)于稅法規(guī)定的分項(xiàng)目所得，由扣繳義務(wù)人代為計(jì)算、扣繳其應(yīng)納稅額，而除非在沒有扣繳義務(wù)人或繳納稅款不實(shí)等，否則納稅人自行綜合申報(bào)的信息不作為重新核定應(yīng)納稅款的依據(jù)，而還是按代扣代繳的稅額征收。這便削弱了納稅人自行綜合申報(bào)的積極性，也使納稅信息的完整性和準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。因此，應(yīng)逐步完善雙向申報(bào)制度，使代扣代繳的稅額和自行申報(bào)的稅額均作為審核依據(jù)。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用已建立起來的信息網(wǎng)絡(luò)，將同一納稅人全國(guó)各地源泉扣繳明細(xì)申報(bào)信息和自行納稅申報(bào)信息進(jìn)行匯總，并與其他各部門統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施批量數(shù)據(jù)交換，以確定納稅人的應(yīng)納稅額，保證納稅申報(bào)的完整性和準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧藝，2010年：《從國(guó)外二元所得稅制的經(jīng)驗(yàn)看我國(guó)個(gè)人所得稅課稅模式選擇》，《稅務(wù)研究》，2010年 06期。

[2]李波，2009年：《公平分配視角下的個(gè)人所得稅模式選擇》，《稅務(wù)研究》，2009年03期

作者簡(jiǎn)介：陳曦梅（1989.1—），女，漢族，四川樂山人，就讀于西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院。研究方向：個(gè)人所得稅。