完善地方國庫制度體系建設(shè)的幾點建議

◎ 李瑞紅

近年來，財政國庫體制改革力度不斷加大，國庫內(nèi)部制度以及國庫對國庫經(jīng)收處、集中支付代理銀行和代理國庫的管理制度都逐漸失去其約束效力。為此，建立適應(yīng)財政國庫體制改革的地方國庫制度體系就顯得尤為重要。

（一）制度建立要清晰，明確制度重點和范圍

1.省級國庫制度建設(shè)的重點。首先，人總行或總庫明文規(guī)定要求建設(shè)的制度。一般以“人總行辦字”制定下發(fā)的制度辦法等，明文規(guī)定要求由省會城市中心支行或省分庫制定實施細則，行辦發(fā)文其法律效力次于行發(fā)文。這是省級制定制度的首要重點。省會城市中心支行或省分庫即必須遵照人總行或總庫要求，結(jié)合本轄區(qū)具體情況，制定轄區(qū)的實施辦法或操作規(guī)程等國庫內(nèi)控制度。其次，省分庫自行創(chuàng)新的國庫業(yè)務(wù)或國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)制度的制定，要按照“制度先行”原則，創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展時，及時制定新業(yè)務(wù)或新系統(tǒng)的相關(guān)制度和操作流程，并隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和系統(tǒng)的使用，對制度不斷修訂和加以完善。最后，負責(zé)全國統(tǒng)一推出和使用的業(yè)務(wù)或系統(tǒng)規(guī)章在實際執(zhí)行中的問題反映，匯總提出制度修訂建議。省分庫要及時收集、匯總下級地方基層國庫在全國統(tǒng)一推出、使用的業(yè)務(wù)或系統(tǒng)實際操作和執(zhí)行中反映和存在的問題，并在廣泛征求下級國庫意見的基礎(chǔ)上，及時查漏補缺，提出統(tǒng)一規(guī)范的、切實可行的制度建設(shè)性建議，提交總行或總庫統(tǒng)一做出修訂和完善。

2.中心支庫以下制度建設(shè)的重點。中心支庫和縣、區(qū)以下支庫制度建設(shè)應(yīng)按制度建設(shè)層次，每一級都應(yīng)該自身發(fā)現(xiàn)的一些國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險點建立各項制度。如名文要求根據(jù)自身實際必須逐級制定的制度：如退庫審批制度。地方經(jīng)濟和預(yù)算執(zhí)行規(guī)模決定了每一級國庫的審批權(quán)限和額度都不一樣，所以，每一級每個國庫的退庫審批制度也都不一致。如陽泉市中心支庫是20萬元以下為科長和經(jīng)辦人員審批，20萬元以上由分管庫主任審批，而山西省分庫的退庫業(yè)務(wù)1000萬元以下，只要經(jīng)辦人員審批即可；再如應(yīng)對突發(fā)事件的應(yīng)急演練預(yù)案，每一級國庫都應(yīng)該制定，因為國庫機構(gòu)層次不同，組織領(lǐng)導(dǎo)也不同。許多上級國庫的演練內(nèi)容，下級庫不一定實用，必須根據(jù)本級庫實際，參照上級國庫內(nèi)容，制定自身的演練方案和內(nèi)容。除此之外，中心支庫以下地方國庫還應(yīng)制定規(guī)范轄屬或自身的國庫統(tǒng)一操作的或嚴密手續(xù)防止差錯發(fā)生的更具有針對性和可操作性風(fēng)險點及控制措施等制度。

（二）制度建立要及時，避免出現(xiàn)制度真空

財稅國庫管理體制改革、核算模式改變、新業(yè)務(wù)和新系統(tǒng)上線，國庫要根據(jù)國庫制度建設(shè)層次，組織專業(yè)人員認真分析研究，及時建立和完善各級國庫職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)控制度，避免制度缺失出現(xiàn)真空。如根據(jù)上述財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子入庫、集中收付業(yè)務(wù)和直撥補等新業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)盡快拾遺補漏。在涉及與國庫有關(guān)的財稅、預(yù)算單位和納稅單位等賬戶管理方面，確定由熟悉這些單位情況的國庫部門先行審批，再交賬戶管理部門辦理手續(xù)；延伸范圍，建立國庫對國庫業(yè)務(wù)代理銀行進一步加強管理的內(nèi)容；對金融機構(gòu)管理和財稅的監(jiān)督管理等有關(guān)方面制定出臺針對性強的約束制度，從而使國庫在實際履行行使職能時更加可行和有效，真正切實把好國家預(yù)算收支關(guān)口。

（三）制度建立要規(guī)范，實行制度再審和報備

省級以下地方國庫制定的各項制度辦法，在行文執(zhí)行前要及時向上一級國庫以書面形式報備。報備的同時，也是上級國庫審查下級國庫制定制度的必要性、可行性和準確性的過程。超越上級國庫制定的制度規(guī)定時，必須經(jīng)上一級國庫以書面形式批準同意，已經(jīng)報備的制度辦法可作為本級國庫執(zhí)行和上級國庫、行內(nèi)外其他部門檢查的制度依據(jù)。

（四）制度執(zhí)行要認真，防控國庫資金風(fēng)險

各級國庫在建立健全各項規(guī)章制度的同時，還應(yīng)建立健全業(yè)務(wù)操作規(guī)范和內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督機制。要強調(diào)制度的嚴肅性，抓好國庫人員遵守規(guī)章制度和增強防范風(fēng)險責(zé)任的教育，提高國庫人員的風(fēng)險防范意識；建立國庫人員學(xué)習(xí)制度，通過學(xué)習(xí)提高國庫人員執(zhí)行制度的自覺性，使每一名國庫人員都能熟悉掌握制度，每一個業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都能熟練規(guī)范操作；強化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，避免將制度掛在墻上，有章不循和違規(guī)操作，出現(xiàn)差錯事故和國庫資金風(fēng)險隱患。