淺談互聯(lián)網(wǎng)信息在審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用

摘要：隨著國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)信息正走進(jìn)千家萬(wàn)戶，并以其提供的信息量大、內(nèi)容豐富、覆蓋面廣、傳播快及獲取方便等優(yōu)點(diǎn)，正日益成為我們了解世界、獲取知識(shí)的不可或缺的渠道來(lái)源，并深入根植于我們的日常生活工作之中，那么如何將互聯(lián)網(wǎng)信息引入到我們的審計(jì)項(xiàng)目中，充分發(fā)揮其信息的優(yōu)勢(shì)，更好的提高審計(jì)效率和質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值，是值得我們審計(jì)人員思考和關(guān)注的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)信息 審計(jì)項(xiàng)目

1 主要應(yīng)用

筆者認(rèn)為，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)主體，而經(jīng)營(yíng)主體顯然不能獨(dú)立于外部環(huán)境而存在，因此，在審計(jì)項(xiàng)目中，我們獲取的信息不能僅來(lái)源于系統(tǒng)內(nèi)部，還需要充分了解系統(tǒng)外部的信息，內(nèi)外結(jié)合、綜合考慮，才能更利于審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展，更好的為經(jīng)營(yíng)主體服務(wù)。而外部信息的獲取主要依賴于新聞媒體及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，但信息量最大、傳播最廣、獲取最方便的無(wú)異于是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的互聯(lián)網(wǎng)信息。因此，下面我們主要從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、機(jī)構(gòu)選取和樣本抽樣、現(xiàn)場(chǎng)查證等幾個(gè)方面來(lái)介紹互聯(lián)網(wǎng)信息在審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用。

1.1 審計(jì)立項(xiàng)方面

審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)不是隨意決定的，這是一個(gè)需要對(duì)問(wèn)題或事件的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和求證的過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程就是要對(duì)該項(xiàng)目起支撐作用的信息進(jìn)行分析判斷、綜合評(píng)價(jià)并得出結(jié)論。該過(guò)程中獲取信息的渠道主要包括兩個(gè)部分：一是內(nèi)部信息。如經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)狀況等，該信息主要由內(nèi)部相關(guān)部門提供；二是外部信息。包括國(guó)際環(huán)境、國(guó)家宏觀政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、新聞報(bào)道等等。如2011年至2012年上半年，新聞媒體報(bào)道多起“跑路”事件，那么要最方便快捷、高效持續(xù)地了解全國(guó)各地的發(fā)生情況，往往借助于互聯(lián)網(wǎng)信息，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)管理層頻繁看到多處地方都有“跑路”事件的報(bào)道，該信息將會(huì)引起其關(guān)注和重視，進(jìn)而可能會(huì)促進(jìn)針對(duì)該事件的審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)。反過(guò)來(lái)，審計(jì)機(jī)構(gòu)管理層在做類似項(xiàng)目立項(xiàng)的過(guò)程中，也應(yīng)從網(wǎng)上了解該方面的外部信息，通過(guò)分析比較，使其對(duì)立項(xiàng)初衷有一個(gè)更新的詮釋。

1.2 機(jī)構(gòu)選取方面

在制定審計(jì)方案的過(guò)程中，機(jī)構(gòu)抽樣工作是必不可少的，某個(gè)機(jī)構(gòu)是否納入抽查機(jī)構(gòu)也不是隨機(jī)決定的，一般是依據(jù)該機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量的發(fā)展情況、業(yè)務(wù)品種的拓展情況及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等，同時(shí)也需綜合考慮該機(jī)構(gòu)所處的地區(qū)環(huán)境、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域特征等等。如，網(wǎng)上持續(xù)介紹，某某市是“建筑之鄉(xiāng)”、“民企之都”等，并以真實(shí)的事實(shí)、數(shù)據(jù)加以佐證，那么在做與建筑業(yè)及民營(yíng)企業(yè)有關(guān)的項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查時(shí)，不管該地區(qū)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在該行業(yè)方面的業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及內(nèi)控狀況是否良好，一般都會(huì)對(duì)該機(jī)構(gòu)加以重視，并考慮是否納入抽樣機(jī)構(gòu)。

又如，互聯(lián)網(wǎng)信息反映，某某地區(qū)民間借貸盛行，存在各機(jī)構(gòu)、階層都有人員參與，甚至存在向銀行貸款參與民間借貸的情況，其中部分民間借貸已經(jīng)形成較大風(fēng)險(xiǎn)等，那么在做類似于操作風(fēng)險(xiǎn)等項(xiàng)目時(shí)，不論在該地區(qū)我行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款是否被用于民間借貸、是否已經(jīng)形成風(fēng)險(xiǎn)或我行的員工是否也參與民間借貸，那么審計(jì)組從提前預(yù)警或?qū)υ撌马?xiàng)的重點(diǎn)關(guān)注出發(fā)，通常會(huì)將該地區(qū)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)納入抽查范圍，并予以重點(diǎn)關(guān)注。

1.3 樣本抽樣方面

樣本抽樣是審前準(zhǔn)備階段的一個(gè)重要工作，也是審計(jì)項(xiàng)目具體實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，并且抽樣質(zhì)量的高低往往決定該項(xiàng)目最終質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素，因此，在做個(gè)體樣本抽樣時(shí)，除了有效梳理、分析被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的內(nèi)部信息資料外，還應(yīng)充分發(fā)揮外部互聯(lián)網(wǎng)信息的作用。如，在對(duì)公信業(yè)務(wù)審計(jì)檢查中，審計(jì)人員使用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)搜索功能，查找某信貸客戶信息，通過(guò)對(duì)查到的信息篩選、分析后發(fā)現(xiàn)，該客戶存在的負(fù)面報(bào)道較為真實(shí)，則立即將該信貸客戶納入抽查樣本，并且根據(jù)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，結(jié)合非現(xiàn)場(chǎng)分析、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)等，確定該客戶樣本是否為重要樣本、較重要樣本或一般樣本，以便在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中適當(dāng)進(jìn)行資源傾斜，有所側(cè)重。

1.4 審計(jì)查證方面

目前，互聯(lián)網(wǎng)信息在審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用最多、最廣的是在審計(jì)查證方面，如在對(duì)公信貸客戶業(yè)務(wù)審計(jì)檢查中，審計(jì)組專門編寫了如何應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信息的使用指南和查證指導(dǎo)，供各小組現(xiàn)場(chǎng)查證使用。概括來(lái)講，互聯(lián)網(wǎng)信息在查證工作中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是確定查證重點(diǎn)。在審計(jì)項(xiàng)目中，通常會(huì)提供審計(jì)查證指導(dǎo)，明確現(xiàn)場(chǎng)查證重點(diǎn)。如，在小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組下發(fā)了很多從互聯(lián)網(wǎng)上下載的關(guān)于鋼貿(mào)企業(yè)客戶、市場(chǎng)及其擔(dān)保機(jī)構(gòu)等方面的風(fēng)險(xiǎn)事件及負(fù)面報(bào)道，直接引領(lǐng)我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)核查中對(duì)該類信貸客戶的重視，同時(shí)審計(jì)組還編寫了該方面的查證指導(dǎo)，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)查證工作。

二是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或提供查證線索。如，在小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)檢查中，通過(guò)登陸省環(huán)保部門的網(wǎng)站發(fā)現(xiàn)，有一批環(huán)保質(zhì)量不合格，要求限期責(zé)令改正的企業(yè)名單，從該名單中發(fā)現(xiàn)有我們現(xiàn)場(chǎng)核查的信貸客戶，這也使我們直接發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題；同時(shí)，也可以看到部分行業(yè)在環(huán)保方面要求是非常嚴(yán)格的，如鋰電池、造紙等行業(yè)，如果在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，看到該類行業(yè)的信貸客戶，則審計(jì)人員往往會(huì)對(duì)該客戶在環(huán)保方面的情況予以重點(diǎn)關(guān)注。

三是對(duì)存在可疑問(wèn)題進(jìn)行驗(yàn)證。如，在信貸業(yè)務(wù)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)，有很多信貸客戶的擔(dān)保方式為設(shè)備抵押，在我們審計(jì)人員不了解某種特定設(shè)備具體價(jià)格的情況下，可以通過(guò)網(wǎng)上搜尋該類設(shè)備，尋找相關(guān)價(jià)格信息，通過(guò)與其評(píng)估價(jià)格和設(shè)定價(jià)值作對(duì)比，分析是否存在價(jià)值偏離。又如，在對(duì)公信貸客戶業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，部分集團(tuán)企業(yè)股權(quán)關(guān)系復(fù)雜，關(guān)聯(lián)、控股企業(yè)較多，而經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在做客戶信用評(píng)級(jí)或授信申報(bào)時(shí)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系披露不充分現(xiàn)象，這時(shí)審計(jì)人員可以上網(wǎng)查閱該客戶的基本信息，通過(guò)比較、分析，判斷是否存在披露不充分的問(wèn)題。再如，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上注冊(cè)的工商、稅務(wù)等網(wǎng)站查詢貸款客戶及關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，核實(shí)各類發(fā)票的真?zhèn)蔚确椒?，目前已在審?jì)項(xiàng)目的核查過(guò)程，被審計(jì)人員廣泛應(yīng)用。

此外，互聯(lián)網(wǎng)還可以在審計(jì)依據(jù)、審計(jì)工具等方面的查找及應(yīng)用中起著一定的作用。如，在做房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)組未提供關(guān)于閑置土地處置的依據(jù)，通過(guò)使用互聯(lián)網(wǎng)上百度的搜索功能，很快就能查找到國(guó)土資源部令第53號(hào)《閑置土地處置辦法》。又如，在做對(duì)公信貸業(yè)務(wù)審計(jì)檢查時(shí)，我們對(duì)客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較關(guān)注，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)搜尋并下載了一種叫Z值模型的輔助工具。通過(guò)對(duì)信貸客戶部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的選取和設(shè)定，能夠快速得出結(jié)果，較好實(shí)現(xiàn)了對(duì)客戶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)判。

2 存在的局限性

盡管互聯(lián)網(wǎng)信息存在上述諸多優(yōu)點(diǎn)，但也存在一些局限性。一是互聯(lián)網(wǎng)上的信息量巨大，審計(jì)人員如何從海量的信息中梳理出有用的信息，難度較大、效率較低；二是有些網(wǎng)站的信息維護(hù)、更新不夠及時(shí)，時(shí)效性不足，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中需要查證事項(xiàng)的支撐作用有限；三是部分網(wǎng)站上假信息很多，如何甄別篩選、去偽存真，準(zhǔn)確把握，這也是對(duì)審計(jì)人員的一大考驗(yàn)。

總之，如何從海量的信息中梳理出我們需要的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的信息，并合理運(yùn)用到我們的審計(jì)項(xiàng)目中，這需要審計(jì)人員不僅要有開(kāi)闊的視野、敏銳的警覺(jué)性，還要懂得內(nèi)外結(jié)合、合理選取，并且具有綜合分析風(fēng)險(xiǎn)的能力。