淺談建筑施工企業(yè)的財務管理制度內(nèi)容與方法

[摘 要]完善的財務管理制度是建筑施工企業(yè)的生存之本，完善的企業(yè)財務管理是建筑施工企業(yè)生存與發(fā)展的內(nèi)在要求。企業(yè)的發(fā)展是以追求財富的最大化為最終目標，完善的財務管理制度對保證企業(yè)資金合理運用與增值具有最重要的作用。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；財務制度；企業(yè)管理

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）41-0042-02

1 施工企業(yè)財務管理活動的內(nèi)容

1. 1 企業(yè)資金的籌集

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式主要體現(xiàn)為企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離?，F(xiàn)代企業(yè)主要表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責明確、管理科學，具有相對獨立的法人公司。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，具體的出資人不會參與到企業(yè)的具體經(jīng)營活動當中，企業(yè)的運行完全是按照企業(yè)成立時所設立的章程、約定開展相應的經(jīng)營活動。這樣的經(jīng)營方式為企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)的具體經(jīng)營者可以根據(jù)實際的經(jīng)營情況合理的安排與運用資金。

（1）企業(yè)資本金籌集到位。資本金：一般由流動資金、固定資金其他資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等。

（2）生產(chǎn)過程中資金的籌集。在企業(yè)的正常生產(chǎn)中，資本金不能完全滿足生產(chǎn)的需要。在這種情況下，企業(yè)就必須采用一定的手段來籌措資金，而籌措資金的最主要方式就是借、貸款或鼓勵職工參股。

1. 2 建筑施工企業(yè)其他自有資金的管理

（1）建筑施工企業(yè)其他自有資金主要有：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應付賬款中內(nèi)部債務項目的沉淀等。

（2）資本公積的來源：接受的投資數(shù)超過資本份額的部分，公司資產(chǎn)評估增值及接受捐贈資產(chǎn)的撥入，資金及應付賬款項目沉淀債務轉(zhuǎn)入的資金等。

（3）盈余公積的來源：公司獲得的利潤，通過合法分配的方式轉(zhuǎn)入的部分資金。

（4）未分配利潤：是稅后利潤分配留作期后處理的企業(yè)凈收益部分資金。

（5）資本公積、盈余公積、未分的利潤：資金來源，國家都有嚴格的規(guī)定，其運用也有明確的政策要求，資本公積、盈余公積，可以用于轉(zhuǎn)增公司的資本金，但轉(zhuǎn)增后的余額不得低于注冊資本金的25%；若企業(yè)出現(xiàn)虧損時：可以運用未分配利潤、盈余公積、資本公積進行彌補。

（6）未分配利潤還可以按公司章程的規(guī)定，向公司股東分配紅利。

（7）折舊費是公司的固定資產(chǎn)原始價值的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)的專項資金之一。其表現(xiàn)形式：可能是貨幣資金等其他流動資金或固定資產(chǎn)。折舊方法必須是財稅部門認可的符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點的科學、合理的計算方法。

（8）應付賬款中內(nèi)部債務項目的沉淀等，是指應付職工福利費，應付教育經(jīng)費，應付工會經(jīng)費，應付住公積金，應付勞動保險費等科目的余額，是企業(yè)的內(nèi)部債務。常常由于內(nèi)部職工不知情，外部不相關(guān)，形成了企業(yè)的沉淀資金，這類資金在企業(yè)資金總額仍然占一定比例。某建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中用這部分資金添置了施工機械、設備，增加了企業(yè)活力，促進了企業(yè)的發(fā)展。但在經(jīng)營中疏于對這部分資金的管理，使得這部分資金被企業(yè)的不良行為所侵蝕。如某市建筑施工企業(yè)在進行改制前，賬面擁有應付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費300多萬元。但到了該企業(yè)清算時，只剩了一組阿拉伯數(shù)字形態(tài)的不良資產(chǎn)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部的沉淀資金管理，也必須做到：加強核算，嚴格控制，確保安全。

1. 3 企業(yè)資金的投資管理

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，除了具有滿足自身經(jīng)營活動的資金外，還有了一部分相對剩余的資金，如將這部分相對剩余的資金用到一定的投資項目或?qū)⒛塬@得比起自身更高的利潤。合法、合理的投資活動也是企業(yè)獲得財富的重要手段，合理的投資項目也是企業(yè)主營活動外獲得財富的最有效方式。有效的資金投資運作，常?？梢詾槠髽I(yè)贏得豐厚的經(jīng)濟利益。但如資金數(shù)額控制不好或投資項目選擇錯誤，也會給企業(yè)帶來滅頂之災。首先，投資前一定要考察該項目是否違反國家的相關(guān)政策，如有違反國家的相關(guān)政策法規(guī)，堅決不參與該項目的投資；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財力相適應，不要盲目投入過多的資金；再次，投出的成本與收益要便于計量與控制；最后，當企業(yè)急需資金時，其投資可以隨時轉(zhuǎn)讓變成現(xiàn)金而又不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

1. 4 企業(yè)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)管理

企業(yè)資金的主要載體是公司資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）。企業(yè)經(jīng)營過程中資產(chǎn)的安全與否關(guān)系到企業(yè)的長久發(fā)展與資金的增值。這就要求企業(yè)的財務管理要做到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財政、稅務部門核定的方法進行折舊；資產(chǎn)的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確，手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負責，準確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，其功能能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營需要。

1. 5 強化債權(quán)管理，實現(xiàn)資金良性循環(huán)

公司在經(jīng)營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預支出訂貨款、準予購貨單位賒購產(chǎn)成品、建筑施工企業(yè)在工程竣工后業(yè)主拖欠工程款是經(jīng)常發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動資金很多的，這些業(yè)務的存在，形成了施工企業(yè)的債權(quán)。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞賬或造成企業(yè)資金的損失。加強控制、堵塞漏洞是企業(yè)財務管理的任務之一。

為了使企業(yè)的資金不受損失，在產(chǎn)生交易行為時必須合法、規(guī)范、債權(quán)的確認要手續(xù)完備、計算準確，定期按合同清收，責任到人，落實獎、賠責任制。如遇債務人破產(chǎn)或消亡，要及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)為流動資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的真實、可信，確保企業(yè)會計信息真實、準確。

1. 6 加強利潤管理

追求利潤的最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目標，也是評價企業(yè)經(jīng)營成功與否的主要手段，同時也是國家參與企業(yè)資金分配的價值基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營過程中利潤的管理是貫穿于企業(yè)財務管理、生產(chǎn)管理的全過程，是協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)的主線，體現(xiàn)在成本管理、費用管理、質(zhì)量管理、銷售管理、收入管理、財產(chǎn)管理、結(jié)算管理、資金安全管理的各個環(huán)節(jié)。對每個環(huán)節(jié)的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監(jiān)督，確保利潤份額的形成與實現(xiàn)。

1. 7 經(jīng)營過程中的風險管理

隨著加入世貿(mào)組織與經(jīng)濟全球化的實現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機遇與風險無所不在。風險種類主要有：經(jīng)營風險、財務安全風險等。經(jīng)營風險可能造成企業(yè)資金流出或企業(yè)損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內(nèi)部的工作人員舞弊，都會給企業(yè)資金造成損失。風險管理是企業(yè)財務資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)濟秩序和利益，但來自企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風險管理的課題已成為企業(yè)財務資金管理的重要任務之一，風險管理不得不納入資金管理的范疇。

2 財務管理的方法

2. 1 計劃控制

按照財務管理的內(nèi)容對各項指標進行量化分解，按工程項目、按序時、時間、階段制訂、落實到生產(chǎn)單位與管理部門，自上而下，自下而上，反復磋商，聯(lián)系實際和行業(yè)平均水平來確定，制訂出基本計劃與競爭性指標，做到：頭腦里有目標，操作時求質(zhì)量。

2. 2 機構(gòu)監(jiān)督

將施工生產(chǎn)、計劃、供應、會計、審計等部門分設，從服務生產(chǎn)的全局出發(fā)，適用各種專門的方法對計劃的制訂、實施、實現(xiàn)進行核算、驗證、監(jiān)督，保證財務目標實現(xiàn)并進行審計確認，正確反映財務成果和經(jīng)驗教訓，并適時調(diào)整與修正資金管理計劃。

2. 3 定期檢查

第一，按自然工程進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成程度；第二，定時間、分階段、按進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成狀況。

2. 4 公眾測評

對產(chǎn)品的實現(xiàn)，銷售實現(xiàn)工程結(jié)算收入的實現(xiàn)，在自身檢查核算準確的基礎(chǔ)上，聘請審計事務所（會計事務所）或其他中介機構(gòu)對財務成果進行測評、驗證，發(fā)現(xiàn)問題與偏差，及時糾正、調(diào)整，保證財務目標的實現(xiàn)。

財務目標考核，是財務目標實現(xiàn)的檢測，有外部考核與內(nèi)部考核等多種方式。財務目標是建立在產(chǎn)品實現(xiàn)前提之下的。沒有產(chǎn)品的實現(xiàn)，那考核目標只能是一句空話。施工企業(yè)的生產(chǎn)特點：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個較長的時期區(qū)間，工程交付后工程保修期滿，質(zhì)量無返修問題，保修金（建工程造價2%～5%），結(jié)算收妥又是一個較長的時間區(qū)間（1～2年），施工單位的工程款結(jié)算時間跨度之長是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長的期間內(nèi)，財務風險的客觀存在是可想而知的。財務考核必須細化，分部項目、分階段、分工種，而財務兌現(xiàn)的時間必須與財務款項收入的時間相互對稱，否則也會出現(xiàn)結(jié)算差錯，也會引起削減企業(yè)收益。因此，財務考核，對于施工企業(yè)是相當重要的，必須運用科學的方法和合法的承包方式，才能保證財務目標的實現(xiàn)。

施工企業(yè)的財務管理是企業(yè)財富最大化的基礎(chǔ)工作，與其他管理工作相互關(guān)聯(lián)。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力，遵守《公司法》和經(jīng)濟規(guī)律，應用現(xiàn)代先進的管理技術(shù)，加強管理，確保公司資金的安全和實現(xiàn)資產(chǎn)增值，實現(xiàn)公司財富最大化的目標。

參考文獻：

[1]馬嫣. 淺談施工企業(yè)實行資金統(tǒng)一管理[J].湖南財政與會計，2000（10）.

[2]任吉武. 構(gòu)建現(xiàn)代和諧施工企業(yè)淺議[J].河北水利，2005（9）.

[作者簡介]陳舸（1978—），男，山東省濟南人，濟南黃河路橋工程公司，經(jīng)濟師。