印度促進(jìn)軟件業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策及對(duì)中國(guó)的啟示

楊宏玲，戴學(xué)剛，潘學(xué)功，劉曉輝

（1.河北大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，河北 保定 071000；2.河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院，河北 保定 071000）

印度是僅次于美國(guó)的世界第二大軟件出口國(guó)，軟件出口額占全球市場(chǎng)份額的20%，美國(guó)軟件產(chǎn)品的60%購(gòu)自印度。作為發(fā)展中國(guó)家的印度能在軟件業(yè)這個(gè)技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域取得成功的原因是多方面的，其中印度政府強(qiáng)有力的財(cái)政政策支持功不可沒，值得我國(guó)借鑒。

一、印度促進(jìn)軟件業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

財(cái)政政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)最重要的手段之一，包括稅收和政府財(cái)政支出兩方面政策工具。印度的稅制包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、銷售稅、關(guān)稅等10個(gè)稅種，以間接稅為主，實(shí)行分稅制；印度的財(cái)政支出包括國(guó)防支出、行政支出、經(jīng)濟(jì)支出、社會(huì)支出及其他支出。自1984年甘地政府將軟件產(chǎn)業(yè)確立為可以享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)后，歷屆政府一直將稅收和財(cái)政支出作為鼓勵(lì)軟件業(yè)發(fā)展的主要手段，對(duì)軟件出口、軟件園區(qū)內(nèi)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、教育等實(shí)行配套的優(yōu)惠措施，促進(jìn)了印度軟件業(yè)的發(fā)展。

（一）印度通過優(yōu)惠的稅收政策積極促進(jìn)軟件出口

20 世紀(jì)80年代初，印度政府就確立了優(yōu)先發(fā)展軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并把出口看做軟件業(yè)發(fā)展的突破口，在稅收上制定了一系列優(yōu)惠措施。

一是鼓勵(lì)軟件出口的關(guān)稅政策。1984年，甘地上臺(tái)后非常重視信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提出“要用電子革命把印度帶入21世紀(jì)”。1986年，甘地政府頒布了《計(jì)算機(jī)軟件出口、開發(fā)和培訓(xùn)政策》，規(guī)定為生產(chǎn)全部用于出口的產(chǎn)品而需進(jìn)口的設(shè)備可免納關(guān)稅，降低了軟件業(yè)發(fā)展的成本。20世紀(jì)90年代初，拉奧政府大力推行自由化經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)軟件業(yè)實(shí)行更優(yōu)惠的措施，允許出口商自由選擇納稅方式，對(duì)全部出口的軟件企業(yè)免除關(guān)稅。1992年，政府建立了軟件進(jìn)出口特區(qū)，對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)免除關(guān)稅；對(duì)區(qū)外企業(yè)實(shí)行進(jìn)口零關(guān)稅和出口利潤(rùn)完全免稅的雙重免稅政策。

二是鼓勵(lì)軟件出口的所得稅政策。從1992年開始，印度全面改革財(cái)稅制度，規(guī)定軟件產(chǎn)品全部用于出口的企業(yè)免交所得稅；對(duì)各種形式的軟件出口收入免除5年所得稅；計(jì)算機(jī)軟件或電影電視軟件、音樂軟件出口總收入中的50%可免納所得稅，2003～2004年度限定減免30%所得稅，以后不再減免[2]；對(duì)工業(yè)落后地區(qū)的軟件出口新投資項(xiàng)目在投產(chǎn)后5年內(nèi)減免稅收，軟件出口收入所得稅完全減免期延長(zhǎng)到1年以上。

印度政府通過實(shí)施鼓勵(lì)軟件出口的稅收優(yōu)惠措施，引導(dǎo)企業(yè)開拓更廣闊的國(guó)外市場(chǎng)，不僅避開了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求不足的劣勢(shì)，同時(shí)也為軟件企業(yè)提供了與國(guó)際接軌的機(jī)會(huì)，帶動(dòng)了軟件出口結(jié)構(gòu)的提升。

（二）印度為風(fēng)險(xiǎn)投資基金的發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)政支持

軟件業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高回報(bào)的特點(diǎn)，其發(fā)展需要有完善的、有效的資本市場(chǎng)來支持。早在20世紀(jì)70年代，印度就有了風(fēng)險(xiǎn)投資的意識(shí)。進(jìn)入80年代以后，在政府支出和稅收等優(yōu)惠措施支持下，印度風(fēng)險(xiǎn)投資體系逐步建立起來，為軟件業(yè)發(fā)展提供了資金支持。

首先，印度為風(fēng)險(xiǎn)投資基金提供資金支持。早在1973年，印度就提出用10億盧比建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金的初步構(gòu)想。1986年，印度財(cái)政部劃撥1億盧比構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)投資基金的初步框架，以后每年增撥1億盧比，以保證風(fēng)險(xiǎn)投資基金的有效運(yùn)作。[3]1998年7月，印度政府出資10億盧比設(shè)立了金融風(fēng)險(xiǎn)基金，由小型企業(yè)發(fā)展銀行以低利率向軟件公司發(fā)放貸款，為推廣本國(guó)科技的試點(diǎn)廠家提供權(quán)益資本。

其次，印度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金實(shí)施稅收優(yōu)惠。1986年，印度制定了《科研開發(fā)稅條例》，每年將技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目研發(fā)稅中的40%（約1億盧比）用于為風(fēng)險(xiǎn)基金提供補(bǔ)貼。1995年7月，中央稅收局（CBDT）制定了《風(fēng)險(xiǎn)投資公司稅收減免條例》，著重對(duì)稅收減免作出規(guī)定，為風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)提供稅收優(yōu)惠[4]。此外，印度證券交易所（SEBI）制定了風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定符合條件的企業(yè)長(zhǎng)期資本利得和紅利收入全部免稅，意味著投資者幾乎完全享受了免稅待遇。

印度政府對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的支持為軟件業(yè)的發(fā)展提供了催化劑，稅收優(yōu)惠政策提高了風(fēng)險(xiǎn)投資的預(yù)期收益，直接刺激了風(fēng)險(xiǎn)投資的進(jìn)一步發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展為軟件企業(yè)提供了資金，也為軟件技術(shù)的創(chuàng)新提供了動(dòng)力，從而進(jìn)一步推動(dòng)了軟件出口，促使軟件業(yè)進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)發(fā)展中。

（三）印度運(yùn)用財(cái)政手段支持和促進(jìn)軟件科技園區(qū)的發(fā)展

2007年軟件科技園區(qū)內(nèi)企業(yè)數(shù)就已經(jīng)占全國(guó)軟件企業(yè)總數(shù)的70%，園區(qū)內(nèi)軟件出口額占到全國(guó)軟件出口總額的85%。經(jīng)過多年發(fā)展，軟件園區(qū)逐步成為印度軟件出口的主要力量，這與政府對(duì)園區(qū)的財(cái)政支持是分不開的。

印度通過政府財(cái)政支出支持軟件科技園區(qū)建設(shè)。1987年，印度電子部開始建設(shè)普那、布班內(nèi)斯瓦爾和班家羅爾三個(gè)軟件技術(shù)園，給每個(gè)軟件園區(qū)投資5 000萬盧比，并建立了衛(wèi)星與數(shù)據(jù)通信、基礎(chǔ)設(shè)施等相關(guān)配套設(shè)施。在1991年實(shí)施的“軟件科技園區(qū)計(jì)劃”中，政府投資50億盧比，為三個(gè)軟件園區(qū)購(gòu)買了數(shù)據(jù)通信設(shè)備。

對(duì)軟件科技園區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠。1991年，在“軟件技術(shù)園區(qū)（STP）計(jì)劃”中，對(duì)商務(wù)部管轄下的6個(gè)出口加工區(qū)和電子工業(yè)部管轄下的7個(gè)軟件技術(shù)園區(qū)免除關(guān)稅；免收軟件園區(qū)成員企業(yè)進(jìn)口資本貨物時(shí)的任何關(guān)稅。在軟件園區(qū)注冊(cè)的企業(yè)可享受10年免繳所得稅政策；在經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立的企業(yè)，前5年減免100%出口所得稅，到2009～2010財(cái)年以后，減免50%出口所得稅。

政府對(duì)軟件科技園的投資為園內(nèi)企業(yè)提供了良好的基礎(chǔ)設(shè)施及服務(wù)，稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了軟件的開發(fā)和出口，并以此帶動(dòng)了全國(guó)軟件業(yè)的發(fā)展。另外，對(duì)園區(qū)的優(yōu)惠措施吸引了世界上眾多著名信息業(yè)公司到印度設(shè)研制中心和生產(chǎn)基地，帶動(dòng)了園區(qū)內(nèi)本國(guó)軟件企業(yè)的發(fā)展。

（四）印度不斷加大對(duì)軟件人才培養(yǎng)和軟件產(chǎn)品研發(fā)的投資力度

從上世紀(jì)50年代開始，印度就投入巨資，陸續(xù)建立了6所理工學(xué)院，這些院校為IT業(yè)培養(yǎng)了大批精英。時(shí)至今日，印度政府仍然十分重視教育，教育支出占政府全部支出的比重基本保持在13%左右。1999年，印度信息技術(shù)部制定了旨在培養(yǎng)高素質(zhì)軟件工程師的“知識(shí)行動(dòng)”計(jì)劃，向印度理工學(xué)院撥款8.985億盧比更換計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。在教育資源上，印度電子部為250余所大專院校提供了教學(xué)經(jīng)費(fèi)，配備了計(jì)算機(jī)、軟件等一系列必備的教學(xué)設(shè)備。

印度政府對(duì)軟件人才培養(yǎng)的重視為其軟件業(yè)的迅速發(fā)展培養(yǎng)了一批又一批一流的高級(jí)人才，使印度成為世界信息技術(shù)人才資源大國(guó)，為軟件業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。在研發(fā)方面，印度的科研經(jīng)費(fèi)約占GDP的0.9%，高于世界平均水平。此外，政府還制定了鼓勵(lì)研發(fā)的稅收政策，比如對(duì)取得印度科技部科學(xué)與工業(yè)研究局認(rèn)證資格的R&D機(jī)構(gòu)，免除其用于R&D所需的儀器設(shè)備、零部件、附件等進(jìn)口關(guān)稅；企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)在科研開發(fā)項(xiàng)目中的任何支出都可以扣除；企業(yè)將營(yíng)業(yè)收入的2%用于研發(fā)的可以免稅。政府出臺(tái)的這些優(yōu)惠措施，引導(dǎo)企業(yè)始終將研發(fā)放在重要位置，使軟件業(yè)有持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和旺盛的生命力。

此外，印度還有一整套支持軟件業(yè)的優(yōu)惠的稅收政策，不僅僅局限于關(guān)稅和所得稅，還涉及流轉(zhuǎn)稅、貨物稅和勞務(wù)稅等。20世紀(jì)90年代，印度政府進(jìn)一步拓展“零賦稅”政策，對(duì)外資、內(nèi)資、合資軟件公司生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品不征收流轉(zhuǎn)稅；軟件園區(qū)企業(yè)從國(guó)內(nèi)保稅區(qū)采購(gòu)貨物時(shí)，免征貨物稅；從1999年開始，對(duì)軟件服務(wù)企業(yè)免征勞務(wù)稅。

二、印度促進(jìn)軟件業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策對(duì)中國(guó)的啟示

印度作為一個(gè)人口眾多、基礎(chǔ)設(shè)施落后、國(guó)內(nèi)需求不足的發(fā)展中國(guó)家，在軟件業(yè)取得的巨大成就為世人所矚目。其成功經(jīng)驗(yàn)值得國(guó)情相似的我國(guó)去研究與借鑒。目前，我國(guó)也在大力發(fā)展軟件業(yè)，繼2000年國(guó)務(wù)院出臺(tái)《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策》之后，國(guó)務(wù)院辦公室又下發(fā)了《振興軟件產(chǎn)業(yè)行動(dòng)綱要（2002年至2005年）》，這為我國(guó)軟件業(yè)的發(fā)展指明了方向。但我國(guó)的軟件產(chǎn)業(yè)起步晚、起點(diǎn)低，又面臨著國(guó)內(nèi)外強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此，要快速發(fā)展更離不開政府長(zhǎng)久的系統(tǒng)支持。印度政府支持軟件業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策給我們提供了有益的啟示。

（一）應(yīng)加大對(duì)軟件園區(qū)企業(yè)的優(yōu)惠和支持力度

軟件科技園是軟件技術(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家為有效推進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展而興起的。采取集中投資、集中建設(shè)方式，在園區(qū)建立一套完整的技術(shù)創(chuàng)新體系、服務(wù)體系和市場(chǎng)體系，并配之以優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策，使軟件園區(qū)內(nèi)眾多相關(guān)企業(yè)形成產(chǎn)業(yè)聚集，進(jìn)而結(jié)成相互支援的戰(zhàn)斗體。上、下游企業(yè)之間頻繁的接觸可使信息四處擴(kuò)散，同時(shí)也能刺激彼此間的技術(shù)與創(chuàng)新。建設(shè)軟件園區(qū)并給予政策上的大力支持，是印度軟件產(chǎn)業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)之一。20世紀(jì)90年代以來，我國(guó)也相繼建立了東大、齊魯?shù)纫慌浖@，并使其成為我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基地，但總體還比較落后。政府還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家軟件產(chǎn)業(yè)基地和軟件出口基地建設(shè)，優(yōu)化環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施，并加大財(cái)政支持力度，對(duì)園區(qū)內(nèi)企業(yè)實(shí)行更加優(yōu)惠的措施，引導(dǎo)和鼓勵(lì)軟件企業(yè)進(jìn)入國(guó)家軟件產(chǎn)業(yè)基地和出口基地發(fā)展，形成局部產(chǎn)業(yè)集聚和優(yōu)勢(shì)，走有中國(guó)地方特色的開放型軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展之路。

（二）建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制是促進(jìn)軟件業(yè)發(fā)展的重要條件

印度軟件業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)證明風(fēng)險(xiǎn)投資是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)最成功的融資方式之一。在我國(guó)，雖然國(guó)務(wù)院已頒布了《關(guān)于建立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制的若干意見》，各級(jí)政府也支持風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展，但其效果不是很好。政府還應(yīng)完善政策環(huán)境，建立風(fēng)險(xiǎn)投資投入產(chǎn)出系統(tǒng)，為我國(guó)軟件業(yè)發(fā)展提供多元化的融資渠道。

（三）加大政府對(duì)教育的財(cái)政支持力度，培養(yǎng)多層次優(yōu)秀軟件人才

人才是軟件業(yè)發(fā)展的根本，印度軟件業(yè)取得成功的最根本原因就是印度政府實(shí)施的人才戰(zhàn)略。這個(gè)人才戰(zhàn)略不僅在于對(duì)中高級(jí)軟件人才的培養(yǎng)，更主要的是印度政府長(zhǎng)期以來所實(shí)行的重視基礎(chǔ)教育的方針、公私聯(lián)合的辦學(xué)模式。當(dāng)前，我國(guó)不僅軟件人才缺乏，而且現(xiàn)有的軟件人才流失也很嚴(yán)重，外國(guó)軟件廠商還在千方百計(jì)地爭(zhēng)奪我國(guó)的優(yōu)秀軟件人才。我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)能否蓬勃發(fā)展，很大程度上也將取決于在人才戰(zhàn)略上能否有所突破。為了聚集、培養(yǎng)和穩(wěn)定一大批優(yōu)秀的軟件人才，我們必須切實(shí)地繼續(xù)重視基礎(chǔ)教育與高等教育，與此同時(shí)，要通過職業(yè)教育、社會(huì)辦學(xué)等多種方式來加強(qiáng)軟件知識(shí)普及教育，通過建立多層次的人才培養(yǎng)機(jī)制，造就一大批既精于技術(shù)又懂市場(chǎng)和管理的優(yōu)秀軟件人才。

（四）制定鼓勵(lì)軟件業(yè)發(fā)展的整套優(yōu)惠措施

從上述分析中我們看到，印度擁有一整套針對(duì)軟件業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，政府支出涉及教育、融資和園區(qū)建設(shè)等，稅收優(yōu)惠政策包括關(guān)稅、所得稅和流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠等。雖然我國(guó)也出臺(tái)了一些鼓勵(lì)軟件業(yè)發(fā)展的政策與措施，但實(shí)踐表明，這些政策措施仍有很多不足。我們應(yīng)借鑒印度的經(jīng)驗(yàn)，制定一系列相互配套的政策措施，在軟件發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)給與財(cái)政上的支持，實(shí)行更為優(yōu)惠的稅收傾斜。

［1］陳華超，張玉柯，楊宏玲.從競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論解析印度軟件業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力［J］.河北大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（3）.

［2］姜愛華，李輝.印度政府在服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用及借鑒［J］.世界經(jīng)濟(jì)，2008（9）.

［3］李杰.中國(guó)-印度軟件產(chǎn)業(yè)國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)對(duì)比研究［D］.呼和浩特：內(nèi)蒙古大學(xué)，2005.

［4］張嘉譽(yù).印度高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)我國(guó)發(fā)展的借鑒研究［D］.哈爾濱：哈爾濱工程大學(xué)，2007.