完善財政內(nèi)控機制強化重點崗位和環(huán)節(jié)監(jiān)督

宋立根 司瑞安

實踐證明，保障財政資金的安全運行，已經(jīng)成為財政內(nèi)部監(jiān)督的一個重要任務(wù)。目前，在構(gòu)建財政精細化管理模式的大背景下，如何推動財政資金安全性、規(guī)范性和有效性是個重大課題。從完善財政內(nèi)控機制入手，強化重點崗位和環(huán)節(jié)的監(jiān)督對財政內(nèi)部監(jiān)督將發(fā)揮重要作用。

一、財政部門內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀

(一)財政內(nèi)控機制的現(xiàn)狀

目前，財政內(nèi)控機制主要包括兩個主要方面的內(nèi)容。一是財政部門內(nèi)部的監(jiān)督檢查，是內(nèi)部監(jiān)督與管理相分離，以內(nèi)部監(jiān)督為主的對財政管理進行內(nèi)部再監(jiān)督的一種機制?！敦斦块T內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財政部令第58號），對財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查的性質(zhì)、檢查依據(jù)、檢查主體、檢查內(nèi)容、檢查方式和檢查結(jié)果等做出詳細規(guī)定，推動了各級財政部門內(nèi)控機制的建立。二是財政部門內(nèi)部各職能機構(gòu)為加強內(nèi)部管理而制定的各種程序性的制度，包括編制部門預(yù)算、政府采購制度、國庫集中支付制度、“收支兩條線”管理等。推動了財政科學(xué)化精細化管理，完善了財政內(nèi)控機制。

1、財政部門的程序性制度安排。即財政部門內(nèi)部各職能機構(gòu)為加強內(nèi)部管理而制定的各自節(jié)點的程序性制度。主要包括：預(yù)算編制階段實行的部門預(yù)算制度；在預(yù)算執(zhí)行中推行的政府采購制度；國庫集中支付制度；“收支兩條線”管理制度；預(yù)算支出績效評價等領(lǐng)域相關(guān)制度規(guī)定。

2、財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查。財政內(nèi)控管理，主要通過內(nèi)部監(jiān)督檢查的方式來實現(xiàn)。從內(nèi)部監(jiān)督檢查的主要制度安排看，各級財政部門根據(jù)實際情況，采用全面檢查或重點抽查的方式進行，由財政專職監(jiān)督檢查機構(gòu)派人組成檢查組；或由財政監(jiān)督檢查機構(gòu)提出方案，從財政部內(nèi)設(shè)機構(gòu)抽調(diào)人員組成檢查組，實施內(nèi)部監(jiān)督檢查。

在檢查時間上，內(nèi)部監(jiān)督檢查定期開展，各級財政部門在每年年初制定本年度內(nèi)部監(jiān)督檢查工作計劃，經(jīng)本級財政部門負責(zé)人批準后予以公布。檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查范圍主要是每年對本單位有預(yù)算資金管理職能的機構(gòu)。在檢查內(nèi)容上，主要是財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)在財政收支、審批事項、制度建設(shè)和日常管理等工作中，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部管理制度的情況。

對財政部門直屬單位進行財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查。包括部門預(yù)算、決算的審核、批復(fù)情況；國庫資金解繳、退付及撥付情況；專項資金分配、使用情況，是否按規(guī)定及時進行清算；預(yù)算外資金管理情況；財政預(yù)備費分配和使用情況；上級財政與下級財政資金結(jié)算情況；國有資本和財務(wù)管理情況；銀行賬戶的管理情況；財政機關(guān)的財務(wù)收支、會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度情況；直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量情況；對審計部門和內(nèi)部檢查提出問題整改落實情況；財政法規(guī)和財務(wù)會計制度的制定和執(zhí)行情況；其他需要檢查的事項等。

一般檢查組檢查結(jié)束后形成的內(nèi)部檢查報告上報時，要將被查單位書面意見或說明，以及工作底稿一并上報本級財政監(jiān)督檢查機構(gòu)。財政監(jiān)督檢查機構(gòu)要按審理程序進行審核，報本級財政部門負責(zé)人審定后對被查單位下達內(nèi)部檢查結(jié)論通知。

3、財政內(nèi)控機制的外部環(huán)境。推進財政科學(xué)化精細化管理，成為各級財政部門貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，更好地發(fā)揮財政職能作用，提高財政管理績效的重要內(nèi)容，同時也完善了財政內(nèi)控機制。一是注重流程設(shè)計，根據(jù)精簡程序、理清環(huán)節(jié)、分清責(zé)任、明確標準的要求，健全和優(yōu)化財政管理工作流程，使預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、績效評價等均依流程運行。二是完善崗位責(zé)任體系，從機制上保證權(quán)責(zé)一致，促進責(zé)任落實，做到分工明確、各司其職、協(xié)調(diào)配合。三是強化績效考核，遵循“獎優(yōu)、治庸、罰劣”的原則，合理確定考核標準，堅持定性與定量考核相結(jié)合的運用。四是健全配套制度，在已有行之有效制度基礎(chǔ)上，健全各項工作規(guī)范，反映財政工作規(guī)律，符合財政工作實際，可操作、可檢查。五是運用科技手段，推進財政管理信息化建設(shè)，以信息化推動科學(xué)化精細化，提高財政工作質(zhì)量和效率。建立健全一體化的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制和財政資金安全管理保障機制。

經(jīng)過多年的實踐，財政內(nèi)控機制初步確立，對維護財政性資金的安全，規(guī)范財政職能機構(gòu)管理，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查及財政資金管理水平發(fā)揮了重要作用。

(二)財政內(nèi)控機制存在的問題

目前，建立完善的財政內(nèi)控機制，與財政管理改革和發(fā)展要求相比，仍然存在一些問題。

1、現(xiàn)行內(nèi)控機制約束力弱。從財政內(nèi)控機制所面臨的環(huán)境看，財政管理主體之間的業(yè)務(wù)制約監(jiān)督，憑借各自管理業(yè)務(wù)權(quán)限，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動，使業(yè)務(wù)監(jiān)督各個主體，處于既是運動員又是裁判員的狀態(tài)，內(nèi)控約束力較弱，業(yè)務(wù)制約監(jiān)督體系存在著監(jiān)督上的自身缺失，現(xiàn)行內(nèi)控制度難以有效執(zhí)行。在預(yù)算管理體制中，還存在大量預(yù)算資金再分配的情況下，內(nèi)部制衡機制往往由于部門隸屬關(guān)系，以及共同利益的驅(qū)使，使得這種制衡受到一定限制。在財政部門內(nèi)部管理業(yè)務(wù)分工上，財政分配特點決定依資金用途性質(zhì)和資金分配流程階段來劃分，給業(yè)務(wù)分工所形成的內(nèi)部監(jiān)督帶來局限性。從財政內(nèi)控組織形式分析，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督職能，在各機構(gòu)權(quán)責(zé)分配和授權(quán)程序方面，有些制度規(guī)定缺乏規(guī)范的職責(zé)和權(quán)力劃分，未明確到具體部門和每個人員。

2、現(xiàn)行內(nèi)控機制權(quán)威性弱。從對外角度分析，對一些不按預(yù)算執(zhí)行、隨意改變支出用途的現(xiàn)象，缺乏相應(yīng)處罰辦法，往往從輕發(fā)落；若有一些相關(guān)規(guī)定操作性較差，執(zhí)行情況亦不理想，客觀上助長了違規(guī)現(xiàn)象的滋生蔓延；對內(nèi)違法違規(guī)行為處罰過輕，尺度偏松、手段偏軟，起不到震懾作用，導(dǎo)致邊查邊犯、屢查屢犯問題不斷發(fā)生。從財政部門各主體之間角度分析，內(nèi)部監(jiān)督只限于各自所轄業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的相互制約，一旦發(fā)生“屁股指揮腦袋”的情況，就有可能對財政支出預(yù)算優(yōu)化發(fā)生逆向制約的不良作用。財政系統(tǒng)內(nèi)部的資金分配活動，為滿足政府部門實現(xiàn)職能需要服務(wù)，財政分配管理業(yè)務(wù)活動，既有財政內(nèi)部各業(yè)務(wù)主體之間的關(guān)系，又有財政管理各個業(yè)務(wù)主體與財政外部政府部門、事業(yè)單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系。由于各個具體業(yè)務(wù)管理主體之間信息不對稱性的存在，監(jiān)督難免力不從心，出現(xiàn)制約力度不足的問題。

3、現(xiàn)行內(nèi)控機制控制性弱。財政系統(tǒng)內(nèi)部各個管理業(yè)務(wù)主體之間的監(jiān)督，通過業(yè)務(wù)活動相互制約實現(xiàn)，屬于事前和事中的監(jiān)督，一定程度上不具備事后監(jiān)督的機制，不可能覆蓋財政運行全過程，在客觀上需要設(shè)置專職監(jiān)督主體補充，建立完整財政內(nèi)控機制。財政內(nèi)部專職監(jiān)督與財政業(yè)務(wù)管理主體之間的制約監(jiān)督，在財政內(nèi)控機制建設(shè)中是相輔相成、缺一不可的整體，不能相互替代。只有把兩者有機結(jié)合起來，才能有效地建立起沒有任何監(jiān)督缺失的內(nèi)控機制。從控制方式看，內(nèi)控主體職責(zé)分工不明確。由于沒有從法律上嚴格規(guī)定各內(nèi)控主體的工作界限，主體之間職責(zé)分工不明，相互配合不夠，存在職能交叉現(xiàn)象，導(dǎo)致多頭控制、重復(fù)檢查的現(xiàn)象時有發(fā)生。另一方面，又存在著無人控制的空白地帶，內(nèi)控沒有覆蓋到財政部門的各項業(yè)務(wù)、各個機構(gòu)和各層級人員，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個財政管理環(huán)節(jié)，以及在制度上也存在一定的缺陷。

4、現(xiàn)行內(nèi)控機制介入性弱?，F(xiàn)行內(nèi)控機制缺乏定期評價，重在事后監(jiān)督，對事前和事中介入不夠。因此，隨時評估內(nèi)控機制改革成效至關(guān)重要。內(nèi)部監(jiān)督檢查方式，突擊性、專項性檢查多，日常監(jiān)督少；事后監(jiān)督多，事前、事中監(jiān)督少；對某專項和環(huán)節(jié)檢查多，全方位跟蹤監(jiān)督少。由于財政內(nèi)部監(jiān)督偏重于事后監(jiān)督，具有明顯的滯后性和被動性，使一些違法違紀問題在既成事實后才被發(fā)現(xiàn)，降低了財政內(nèi)控效率。

二、財政部門內(nèi)部控制機制分析

(一)財政部門內(nèi)控機制的涵義

財政部門的內(nèi)控機制，是指將企業(yè)內(nèi)部控制原理運用于財政運行系統(tǒng)內(nèi)部，依據(jù)一定階段的財政目標，采取適當?shù)目刂剖侄?，建立有效的?nèi)控機制，形成內(nèi)部各職能部門規(guī)范和有效的權(quán)力制衡，對財政收支活動進行監(jiān)督控制，及時糾正偏差與失誤，以最大限度實現(xiàn)財政目標的管理活動。作為一種制衡機制，全面深化和推進財政部門內(nèi)控機制建設(shè)，各級財政部門規(guī)范公共財政行為，是實現(xiàn)科學(xué)理財、民主理財、依法理財?shù)默F(xiàn)實需要，亦是財政系統(tǒng)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)不可或缺的重要組成部分。

財政運行內(nèi)部控制機制的主要特征：一是全面性。包括事前、事中、事后的全面控制。屬于財政運行過程中的控制，能有效地防范財政資金的損失、浪費，提高財政資金的使用效益。與審計控制的根本區(qū)別，體現(xiàn)了財政管理的性質(zhì)。二是主動性。財政內(nèi)部控制機制是財政運行系統(tǒng)自身主動進行的控制，能有效克服被動控制的消極性，提高內(nèi)控效率。三是預(yù)警性。財政內(nèi)部控制機制及時發(fā)現(xiàn)財政運行過程中的失誤與偏差，發(fā)出預(yù)警信息，使財政運行系統(tǒng)能及時調(diào)整有關(guān)計劃與政策，糾正偏差與失誤。

(二)財政部門內(nèi)控機制構(gòu)成

以建立基礎(chǔ)工作規(guī)范為重點，實行節(jié)點量化和風(fēng)險管理，有效防范財政資金運行風(fēng)險。由以下相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成：

一是內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)。人生觀、價值觀和世界觀，是財政人員人生理想和道德培養(yǎng)的基礎(chǔ)，人是諸多環(huán)境因素中具有決定性因素。人的品行操守、道德價值觀以及能力既是構(gòu)成環(huán)境的重要因素，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素還包括領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)哲學(xué)、管理理念等等。

二是風(fēng)險評估機制。在瞬息萬變的環(huán)境中，任何單位都會面臨各種各樣的風(fēng)險，財政內(nèi)控機制必須對可能發(fā)生的風(fēng)險進行評估，建立可操作的風(fēng)險評估機制，及時發(fā)現(xiàn)、甄別、分析、管理和控制風(fēng)險。從整體上和單個層面上，針對不同層次相關(guān)聯(lián)的責(zé)任目標，對實現(xiàn)目標相關(guān)的各種不利因素影響程度評估，建立目標風(fēng)險評估機制。

三是活動信息溝通。內(nèi)部控制活動，必須制定控制規(guī)范和程序，包括職能分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)績評價等，確保領(lǐng)導(dǎo)層管理方針得以貫徹執(zhí)行。在部門預(yù)算、非稅收入資金收支、預(yù)算指標、國庫集中支付、財政統(tǒng)一發(fā)放工資管理到財政總決算、政府性投資項目資金管理工作的程序設(shè)計中，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，對其業(yè)務(wù)節(jié)點定量化分析和風(fēng)險點識別做出明確規(guī)定。同時，必須有信息與溝通系統(tǒng)的支持。在執(zhí)行、管理和控制過程中，部門之間、層次之間、內(nèi)部與外部之間傳遞信息、有效溝通，順暢是決定目標實現(xiàn)和成員履行職責(zé)的必要條件。

四是內(nèi)控過程監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程，必須有專職監(jiān)督機構(gòu)進行監(jiān)督。通過日常監(jiān)督、例行監(jiān)督和常規(guī)性事后監(jiān)督，對內(nèi)部控制質(zhì)量進行評估，對偏差加以修正。內(nèi)控監(jiān)督應(yīng)具有獨立性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，可直接報告高層領(lǐng)導(dǎo)。

(三)財政部門內(nèi)控機制作用

財政內(nèi)部控制機制，是一種有效的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內(nèi)部控制和自我約束的重要途徑。內(nèi)部控制機制在暴露問題、糾正錯誤、抑制消極因素方面能夠發(fā)揮積極作用，及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

有效的財政內(nèi)部控制機制，是促進財政收支科學(xué)化和精細化管理的保障，是對財政收支管理活動控制的過程，促使財政部門的財政管理行為更加規(guī)范有效。同時，有效防范財政風(fēng)險的發(fā)生和蔓延。財政內(nèi)部風(fēng)險源于財政體制缺陷、管理不當、決策不周等原因造成的分配秩序混亂和資金流失與低效；外部風(fēng)險是各種外部環(huán)境因素轉(zhuǎn)化到財政領(lǐng)域的公共風(fēng)險。建立財政內(nèi)控機制，有效解決公共財政管理盲點，對規(guī)范財政收支活動和管理行為，實現(xiàn)財政管理目標，防范財政風(fēng)險，具有重要的現(xiàn)實意義。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權(quán)力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，直接決定財政工作質(zhì)量和財政干部形象。完善財政內(nèi)部控制機制，有利于推進依法理財，克服隨意性，規(guī)范管理行為。及時發(fā)現(xiàn)問題，并解決在萌芽狀態(tài)，強化廉政勤政意識，是構(gòu)建財政部門廉政“安全網(wǎng)”的內(nèi)在要求。

(四)財政部門內(nèi)控機制目標

財政部門內(nèi)控機制的目標就是要保證財政運行的合規(guī)性、財政資金的安全性、財政信息的完整性和財政資金使用的有效性?？傮w目標是要達到?jīng)Q策科學(xué)、運作規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。一是保證財政運行的合規(guī)性。財政部門內(nèi)部控制首先必須保證財政運行嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二是保障財政資金的安全性。建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保各項財政管理活動健康運行，保護財政資金安全和完整。三是保障財政信息的完整性。四是提高資金使用的有效性。提高資金使用的有效性即提高財政資金使用的績效水平。實現(xiàn)財政支出成本最小化與財政支出效益的最大化，盡可能地減少有限財政資源的消費及其低效率的支出。

（五）財政部門內(nèi)控機制設(shè)計

內(nèi)控制度就是能實現(xiàn)從細節(jié)控制到風(fēng)險管理的全范圍控制。內(nèi)控制度應(yīng)是會計控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制的一個完整風(fēng)險管理體系。一是內(nèi)控制度應(yīng)能實現(xiàn)全程監(jiān)督與評價。有效的內(nèi)控包括事前監(jiān)控、事中控制和事后追控。事前監(jiān)控能起到防患于未然的作用;事中控制能起到對現(xiàn)實風(fēng)險的防范。由于風(fēng)險并不能都在事前和事中得到完全有效控制,有效的內(nèi)控依靠全程內(nèi)部監(jiān)督與評價機制來保障實施。二是內(nèi)控制度應(yīng)實現(xiàn)對所有崗位管控。財政部門的每個崗位既是內(nèi)控責(zé)任單元,又是接受內(nèi)控體系監(jiān)控的控制節(jié)點,內(nèi)控制度的決策者對內(nèi)控體系負有根本的責(zé)任。決策和管理層必須納入到以相互檢查和權(quán)力制衡為基點的整個內(nèi)控體系中，成為控制和約束的重要對象。

（六）財政部門內(nèi)控機制原則

財政部門內(nèi)部控制制度應(yīng)當符合國家法律法規(guī)，涵蓋財政內(nèi)部涉及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位，并保證內(nèi)部機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。一是全面覆蓋。財政各項業(yè)務(wù)、各個機構(gòu)和各級人員全覆蓋，決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋各管理環(huán)節(jié)，在制度上全覆蓋。二是客觀有效。財政部門所有人員確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，任何人不得擁有超越制度約束的權(quán)力。三是相互制約。堅持不相容職務(wù)相互分離，職能上保持相對獨立，并在物理上和制度上相互適當隔離，在設(shè)置上做到權(quán)責(zé)分明、相互牽制，相互制衡，消除內(nèi)部控制中的盲點。四是風(fēng)險可控。財政部門應(yīng)以審慎管理、防范化解風(fēng)險為出發(fā)點。

三、完善財政內(nèi)控機制,強化重點崗位和環(huán)節(jié)監(jiān)督

針對財政管理的一系列重要環(huán)節(jié)，從財政監(jiān)督面臨的機制建設(shè)問題分析，財政監(jiān)督應(yīng)緊緊圍繞財政中心工作，堅持財政監(jiān)督體制機制改革的理念，建立健全財政部門內(nèi)部控制機制，加強對重點崗位和環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保財政資金和財政干部安全，為提升財政管理水平、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)提供有力保障。

(一)強化對重點崗位負責(zé)人監(jiān)督

按照《財政部門單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》規(guī)定，財政部門單位負責(zé)人離任經(jīng)濟責(zé)任，是指單位負責(zé)人任職期間對其所在單位財務(wù)收支的合法性、合規(guī)性、真實性、效益性和國有資產(chǎn)保值增值等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當承擔的責(zé)任。財政部門直屬單位負責(zé)人因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休，以及其他原因不再擔任原職務(wù)時，應(yīng)當接受離任經(jīng)濟責(zé)任審計。對單位負責(zé)人進行離任審計，以被審計單位負責(zé)人所在單位范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動事項為主。包括年度預(yù)算及其執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；財務(wù)收支、會計核算及資金管理情況；國有資產(chǎn)管理情況；債權(quán)債務(wù)和經(jīng)濟遺留問題處理情況；政府采購制度執(zhí)行情況；內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況；外部審計、內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題整改情況；其他需要審計的經(jīng)濟活動。

為了促進財政部門所屬單位負責(zé)人更好地履行職責(zé)，避免“秋后算賬”，除離任審計外，在任期內(nèi)還應(yīng)開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，即在單位負責(zé)人履行職責(zé)過程中就開展階段性的經(jīng)濟責(zé)任審計，對單位負責(zé)人一段時間內(nèi)履行職責(zé)的情況進行評價，提出改進建議，使單位負責(zé)人能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，改進工作彌補缺陷。

(二)強化對財會崗位監(jiān)督

對財政部門所屬單位審計要采取突擊檢查現(xiàn)金庫，盤點現(xiàn)金；核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與銀行對賬單；檢查會計崗位和出納崗位是否由兩人分別擔任，財務(wù)章、人名章與支票、收據(jù)是否由兩人分別掌管等等。強化對財務(wù)會計崗位的監(jiān)督，杜絕出現(xiàn)財務(wù)人員貪污、挪用公款行為。

(三)強化對審批環(huán)節(jié)監(jiān)督

重點審查單位經(jīng)濟事項的審批是否執(zhí)行負責(zé)人“一支筆”制度，是否有經(jīng)手人和證明驗收人的簽字，經(jīng)手人和證明驗收人是否為兩個不同的人。如果沒有執(zhí)行“一支筆”，審批人是否經(jīng)過單位負責(zé)人的授權(quán)，是否在授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)，有無越權(quán)行為。重大事項的決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定等等。通過強化對審批環(huán)節(jié)監(jiān)督，從源頭上遏制腐敗行為的發(fā)生。

(四)強化對實物資產(chǎn)監(jiān)督

重點審查實物資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)是否相符，是否定期進行盤點，實物資產(chǎn)的保管和記賬是否分別由兩人擔任，實物資產(chǎn)的采購是否按照政府采購規(guī)定執(zhí)行，保管和使用是否責(zé)任到人，報廢是否按照有關(guān)規(guī)定報批等等，從而保證實物資產(chǎn)的安全完整。

(五)強化對審計整改監(jiān)督

堅持審計和督促落實整改并重。根據(jù)審計機關(guān)和財政內(nèi)部審計報告提出的問題，要求根據(jù)審計報告意見逐條落實整改。對涉及單位負責(zé)人的問題，及時與組織部門研究，必要時由組織部門進行誡勉談話。積極開展后續(xù)審計工作，檢查被審計單位的整改落實情況。促進被審計單位落實整改。

（六）建立健全財政部門內(nèi)控機制

第一，強化財政內(nèi)部監(jiān)督。財政內(nèi)部監(jiān)督，是一種預(yù)防機制和自我糾正機制。財政部門在常規(guī)檢查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，開展對制度建設(shè)、內(nèi)控機制和履行職責(zé)等內(nèi)部管理水平情況的檢查，促進被查單位健全制度，從根本上糾正違規(guī)問題的發(fā)生，建立健全財政部門內(nèi)控機制。使財政部門內(nèi)部監(jiān)督工作更具有針對性，對提高財政監(jiān)督效率、增強被監(jiān)督單位的自覺性和主動性，起到保障財政資金和財政干部安全的作用。為了使財政部門內(nèi)部監(jiān)督工作更加規(guī)范化、制度化，要提高內(nèi)部監(jiān)督的覆蓋面，不斷加大內(nèi)部監(jiān)督力度，把預(yù)算管理機構(gòu)制定政策的科學(xué)性、執(zhí)行政策的規(guī)范性、內(nèi)部管理的完善性等作為內(nèi)部監(jiān)督的重點。

第二，提升內(nèi)部監(jiān)督層次。一是提升內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性。按照“內(nèi)外并重”原則，從規(guī)范財政內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)和所屬單位的會計核算和財務(wù)管理，完善內(nèi)部制約機制等方面入手，有計劃、有步驟地加大內(nèi)部監(jiān)督力度。二是提升內(nèi)部監(jiān)督的有效性。對查出的問題進行集中研究，具體落實，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督成效。努力將監(jiān)督關(guān)口前移，在年終結(jié)賬前，對重點崗位和環(huán)節(jié)進行合法性、合規(guī)性審核、分析，把問題解決在年度內(nèi)、決算前。三是提升內(nèi)部監(jiān)督的服務(wù)性。財政部門將內(nèi)部監(jiān)督與服務(wù)財政改革、規(guī)范財政管理相結(jié)合，針對財政管理的薄弱環(huán)節(jié)開展監(jiān)督檢查，重點由一般性財務(wù)檢查向監(jiān)督內(nèi)部制度、內(nèi)控程序上轉(zhuǎn)變。及時發(fā)現(xiàn)管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，健全財政資金有效性監(jiān)督機制。

第三，完善內(nèi)部監(jiān)督制度。要把強化內(nèi)部管理和內(nèi)部控制作為財政內(nèi)部監(jiān)督的工作重心，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的監(jiān)控、評價、糾偏和反饋功能，將內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果作為財政部門內(nèi)部各單位評選先進和干部考核、任用的重要參考依據(jù)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查考核機制。堅持以制度管人管事，注重改進內(nèi)部監(jiān)督的方式方法，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查考核機制。要將內(nèi)部監(jiān)督和外部審計相結(jié)合，以外促內(nèi)，通過督促整改，進一步提升預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制衡的作用，形成穩(wěn)定長效的內(nèi)控機制。