高校信息化平臺下的內部審計質量控制

王素云

（常州機電職業(yè)技術學院審計處，江蘇 常州 213164）

高校信息化平臺下的內部審計質量控制

王素云

（常州機電職業(yè)技術學院審計處，江蘇 常州 213164）

隨著高等學校審計工作的發(fā)展，審計活動日益復雜，傳統(tǒng)的審計管理方式已無法適應現(xiàn)代審計質量的要求。該文闡述了審計管理系統(tǒng)軟件對于提升內部審計質量的作用，進而具體分析了該軟件在審計過程管理中的運用，最后提出了一些思考和啟示。

審計管理軟件；審計過程管理；質量控制

隨著高等學校自身的不斷發(fā)展壯大，經濟活動日益頻繁，高校內部審計在加強高校經濟管理、促進提高效益等方面發(fā)揮著越來越大的作用。審計質量的高低直接影響著高校內部控制的有效性，也影響著審計職能的發(fā)揮，加強內部審計風險防范和控制成為教育主管部門和各高校共同關注的問題，傳統(tǒng)的內部審計管理工作已無法適應現(xiàn)代審計質量的要求。本文基于審計管理信息化平臺的運用，對提高學院內部審計質量控制進行探析。

1 利用審計管理系統(tǒng)軟件，提升內部審計質量

審計工作管理信息化平臺以計算機網(wǎng)絡基礎平臺為支撐，利用計算機集成技術，使審計項目管理從傳統(tǒng)的手工書寫方式和分散的資料管理方式變革為計算機網(wǎng)絡信息集成的自動化管理方式，建立一個內部審計過程控制、資源共享，具有多層次用戶的且內容涵蓋比較全面的網(wǎng)上管理系統(tǒng)。從形勢發(fā)展和實踐應用過程來看，審計管理系統(tǒng)軟件從審計管理規(guī)范化、資源共享、辦公自動化三個方面提升審計質量。

1.1 利用審計管理系統(tǒng)軟件，促進了審計管理規(guī)范化

傳統(tǒng)的內部審計工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達到對處理事務的時間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個審計事務的流程進行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達到提升審計質量的目的。

1.2 利用審計管理系統(tǒng)軟件，完善了審計資源管理全面化

審計管理系統(tǒng)軟件整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內部網(wǎng)絡辦公自動化和資源共享平臺，審計信息能夠在短時間內得以傳達和共享，在當前審計任務越來越重的情況下，將審計項目用計算機進行管理，計算機可以將各種審計項目進行數(shù)據(jù)處理，供審計人員需要時隨時調用和輸出，審計管理信息化平臺的運用，使審計工作從事后審計轉變?yōu)橐跃W(wǎng)上監(jiān)控為主，事前、事中和事后相結合的審計，全面便捷地掌握內部審計工作動態(tài)，高效靈活的調度審計資源，提高工作效率和工作質量。

1.3 利用審計管理系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)了審計辦公自動化

審計管理系統(tǒng)軟件針對不同的審計業(yè)務，都有配套的模板，審計項目、審計資料、工作底稿、審計報告等數(shù)據(jù)信息可顯現(xiàn)于平臺，審計人員隨時檢索、查詢、調閱有關審計資料，如審計工作底稿、審計報告等。利用計算機對檔案信息的管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、成本低等優(yōu)點，這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用。

2 利用審計管理系統(tǒng)軟件，控制審計過程質量

利用審計項目管理軟件的功能特點，全程控制，規(guī)范行為。以審計質量控制體系為依據(jù)，將質量控制點部署于整個審計項目實施過程中，由系統(tǒng)自動控制或提示的方式予以實現(xiàn)，并通過用戶權限管理，分級實施質量控制。如對計劃階段、實施階段、報告階段、審計結果落實階段等，通過windows文件傳送，掃描等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務全過程的網(wǎng)絡化，及時全面便捷地掌握內部審計工作動態(tài)，便于控制審計過程質量。

2.1 加強審前調查，制定審計計劃

審前調查目的是為了制定一套切實可行的審計計劃，是審計質量控制的基礎環(huán)節(jié)。切實可行的審計實施方案對把握審計重點、選擇科學的審計方法、明確人員審計責任是必不可少的。對審計方案編制前的審前調查工作進行審查，從審計的準備上控制審計質量，將審前調查及制定的審計計劃以windows文件傳送或掃描到計算機管理，有效地控制了審計風險，保證審計質量。

2.2 注重證據(jù)獲取，編制工作底稿

審計實施階段的質量是整個審計項目的關鍵，主要任務是取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿，根據(jù)有關法規(guī)、規(guī)章制度對審計證據(jù)進行正確判斷，同時提出評價意見。審計證據(jù)應注重“充分性、相關性和可靠性”，在取證的方式、方法、內容方面注意：在審計取證的方式上要重視走訪和質詢。在審計取證的方法上，要根據(jù)審計取證過程的需要設計相關的取證工作表格，包括函證、資產盤點、項目調整、歸納匯總、取證材料清單等規(guī)范的審計文檔格式，明確審計經辦人責任，減少人為差錯，提高審計證據(jù)的質量。如果被審計單位的內部控制健全、財會工作基礎好，審計人員可以在判斷抽樣的基礎上，靈活采用統(tǒng)計抽樣的方法獲取審計證據(jù)，突出對重點事項的取證，減少審計人員因經驗不足而產生的審計風險，使審計取證較為科學、嚴謹。在審計取證的內容上，首先要重視環(huán)境證據(jù)的收集，環(huán)境證據(jù)主要是指對被審計單位的會計系統(tǒng)、內部控制環(huán)境和控制有效性、管理條件、管理人員素質等事實的證明材料，它可以幫助內審人員掌握被審計單位經濟活動所處的環(huán)境和業(yè)務特點。取得的審計證據(jù)和編制的審計工作底稿應經被審計單位核準后，加蓋被審計單位公章，以保證審計證據(jù)合法有效，防范審計風險。

2.3 掌握全面信息，撰寫審計報告

審計報告的撰寫是審計終結階段質量控制的重點。審計報告撰寫前審計組長或主審應對審計證據(jù)、工作底稿及有關資料全面進行審核，并應在這些材料中簽名。審計報告的撰寫應“突出重點、簡明扼要、易于理解”，客觀公正，實事求是。審計報告初稿形成前內部審計機構或審計人員應與被審計單位交換意見，審計報告形成后應向被審計單位征求反饋意見，以提高審計質量，降低審計風險。

2.4 建立后續(xù)審計，督促意見落實

審計后續(xù)階段的目的在于督促審計結果的落實情況，進一步完善和規(guī)范單位的內部管理，鞏固審計成果。后續(xù)跟蹤審計，重點檢查被審計單位對審計查出的問題事項的整改和糾正情況；被審計單位對提出的改進管理，完善制度的審計建議及采納情況。

審計結果跟蹤反饋機制的建立有利于內部審計機構考核審計項目的整體質量，并可通過為被審計單位提供管理建議，加強溝通，提高內部審計的信譽。

3 利用審計管理系統(tǒng)軟件提高審計質量的啟示

隨著高校審計環(huán)境的改善，教職員工及社會各界對內審工作的要求越來越高，因此，利用審計管理系統(tǒng)軟件加強高校內部審計工作，是學校加強內部管理的必然要求，是實施高校內部審計質量控制的必然選擇。首先，利用審計管理系統(tǒng)軟件能落實審計項目質量控制，規(guī)范審計行為，防范審計風險的重要手段；其次，利用審計管理系統(tǒng)軟件是保障審計項目科學管理的重要工具；最后，為充分利用先進的審計技術方法和工作經驗提供平臺。

［1］ 錢年根.高校內部審計質量控制的途徑和方法［J］.安徽工業(yè)大學學報：社會科學版，2007，24（4）：113－114.

［2］ 潘華.內部審計質量管理系統(tǒng)初探［J］.財會月刊，2006（10）：59－61.

［3］ 羅麒麟.高校內部審計質量控制的重點及方法［J］.工業(yè)審計與會計，2009（6）：33－35.

［4］ 審計署金融審計司.信息化建設為金融審計飛躍添翼［J］.中國審計，2004（1）：15－18.

Discussion on the Construction of Audit Quality Control System under the Condition of Informatization

WANG Suyun
（Auditing Office，Changzhou Institute of Mechatronic Technology，Changzhou 213164，China）

Along with the development of colleges and universities audit work，audit activity get complex increasingly，traditional audit management can not adapt the requirement of modern audit quality.This paper expounds the function of the auditing management system software to enhance the quality of internal audit，and then analyzes the application of this software in the audit process management，finally put forward some thinking and enlightenment.

audit management software；audit process management；qualitycontrol

F 239

A

1671－7880（2012）05－0088－03

2012－06－11

王素云（1963— ），女，江蘇常州人，高級會計師，研究方向：會計與審計。