中國企業(yè)碳稅征收效率及影響因素分析

中央民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 張靜

1 中國企業(yè)碳稅征收的背景分析

中國近幾年的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展建立在對于能源的高消耗上面，我們在取得巨大國民財富的同時也破壞了環(huán)境，這反而對老百姓的未來生活水平的進(jìn)一步提高有極大的制約作用。隨著國際環(huán)境保護(hù)交流的不斷深入，中國開始引入碳稅這一新的稅種，以期實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。碳稅是以石化能源的含碳量為計(jì)稅依據(jù)，對石化能源征收的消費(fèi)稅。碳稅被大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為是減少二氧化碳排放成本有效的經(jīng)濟(jì)手段之一，迄今為止，實(shí)際開征碳稅的國家或地區(qū)有芬蘭、挪威、瑞典、丹麥、荷蘭等國家，碳稅的實(shí)施對這些國家都產(chǎn)生了積極的影響。中國引進(jìn)碳稅這一新的環(huán)境稅種，是我國在經(jīng)濟(jì)稅收領(lǐng)域與環(huán)境領(lǐng)域的作出的積極嘗試，在剛剛過去的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大背景下，同時又根據(jù)國際氣候變化談判的發(fā)展趨勢，在世界氣候大會中所達(dá)成的《京都議定書》規(guī)定附件1國家的履約時間為2012年，中國作為其中的一員其履行自己義務(wù)的時間已經(jīng)不遠(yuǎn)。再根據(jù)“巴厘島路線圖”達(dá)成的協(xié)議，在2012年后在要求發(fā)達(dá)國家承擔(dān)可測量、可報告、可核實(shí)的減排義務(wù)的同時，也要求發(fā)展中國家采取可測量、可報告、可核實(shí)的適當(dāng)減排溫室氣體行動。這樣在2012年后，對于我國環(huán)境保護(hù)，特別是二氧化碳的排放的控制將會是一個新的起點(diǎn)，而我國屆時也必然面臨著更大的壓力。因此在近幾年內(nèi)開征碳稅，其既是我國環(huán)境保護(hù)的需要，也是國際社會整體發(fā)展趨勢客觀要求。

2 現(xiàn)階段對企業(yè)開征碳稅的影響因素及必要性

一項(xiàng)新的稅收制度的出臺需要考慮到國內(nèi)和國際上的各種的因素，其國內(nèi)的開征條件是否成熟，是否有足夠完善的征稅體制與高效率的機(jī)構(gòu)，是否有相應(yīng)的政策法規(guī)來保證其實(shí)施，同時還要關(guān)注其對于國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)以及產(chǎn)品國際競爭力水平的影響程度，就我們中國現(xiàn)實(shí)的國情來說，在未來幾年內(nèi)對企業(yè)征收碳稅有以下幾個方面的影響因素，而同時也決定了我國碳稅征收的可行性。

2.1 促進(jìn)國內(nèi)工業(yè)未來可持續(xù)增長

根據(jù)有關(guān)部門的權(quán)威預(yù)測，我國的工業(yè)企業(yè)在中國未來生產(chǎn)中的二氧化碳的排放量可以達(dá)到整個排放量的3/4以上，特別是電力行業(yè)，其排出的二氧化碳占整個排放量的40%以上，而其次就是化學(xué)工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、黑色金屬冶煉等行業(yè)。這些行業(yè)的發(fā)展伴隨著二氧化碳的大量排放與空氣的污染，而要實(shí)現(xiàn)政府所提出的未來可持續(xù)發(fā)展道路則是需要對這些類似的企業(yè)部門作出有效的改革，轉(zhuǎn)變其生產(chǎn)模式，鼓勵其使用對于環(huán)境更為有利的清潔能源?，F(xiàn)如今，大多數(shù)的企業(yè)之所以大量使用煤作為主要的能源是因?yàn)橹袊拿禾孔鳛楣I(yè)原料之一，其價格是所有能源之中最低的，這與國家為了保證工業(yè)生產(chǎn)控制煤炭價格以及煤炭產(chǎn)量供給充足有巨大的關(guān)系。而征收二氧化碳稅則會改變這一現(xiàn)狀，稅收會增加使用煤炭作為能源的企業(yè)的成本，因而可以刺激其使用更為清潔的能源，減少對于煤炭的依賴性，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的能力。

2.2 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及誘導(dǎo)企業(yè)設(shè)備革新

針對于二氧化碳排放數(shù)量大的企業(yè)征收更多的稅收，不僅可以規(guī)范其日常的生產(chǎn)行為，使其更為注意環(huán)境的保護(hù)。而且由于對這些碳密集使用的企業(yè)征收更多的稅收，可以使得其它的潛在企業(yè)失去進(jìn)入該行業(yè)的勇氣，同時也可以淘汰那些沒有能力進(jìn)行技術(shù)革新和減少碳排放的企業(yè)，最后可以真正的培養(yǎng)出有競爭力的綠色企業(yè)，促進(jìn)該行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。征收碳稅，要求企業(yè)作出進(jìn)一步的技術(shù)與設(shè)備更新，使用更為節(jié)能高效的技術(shù)以及能源設(shè)備，減少二氧化碳的排放，促使企業(yè)淘汰那些老舊的、十分耗能的機(jī)器，促進(jìn)企業(yè)的自動更新。

2.3 碳稅的征收更為容易，可操作性更強(qiáng)

較硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計(jì)量簡單、操作容易、便于檢測的特點(diǎn)。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計(jì)量真實(shí)的碳排放量，所以碳稅計(jì)量相對簡單，對稅務(wù)人員來說操作相對容易，也不需要復(fù)雜的檢測。同時，其他國家的碳稅實(shí)踐為我國碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，包括合理設(shè)計(jì)碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對低收入群體和高耗能產(chǎn)業(yè)的沖擊等。我國的眾多企業(yè)已經(jīng)具備了有效監(jiān)控二氧化碳排放量的條件，在征收與可操作性方面的問題已經(jīng)不大，其比對居民征收二氧化碳稅更為具有可行性，而這也是為什么現(xiàn)階段我國不對居民的二氧化碳排放征收碳稅的原因之一。

2.4 國際環(huán)境保護(hù)趨勢和適應(yīng)國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)的要求

中國成為美國之后的第二大的二氧化碳排放國家，這一點(diǎn)是我國絕對不容忽視的。而哥本哈根世界氣候，全稱是《聯(lián)合國氣候變化框架公約》締約方第15次會議，將于2009年12月7日-18日在丹麥?zhǔn)锥几绫竟匍_。在會上各個國家將會商討《京都議定書》一期承諾到期后的后續(xù)方案，就未來應(yīng)對氣候變化的全球行動簽署新的協(xié)議。會上將會對現(xiàn)在十分緊迫的全球氣候變暖問題進(jìn)行協(xié)商，從而形成一個新的可以替代將要到期的《京都議定書》的文件，共同對全球的氣候變暖問題進(jìn)行治理。中國在這次會上面臨巨大的壓力，作為一個二氧化碳的排放大國，雖然人均的排放量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，但是其總量對于世界氣候的變化可以產(chǎn)生巨大的影響，因而中國在世界溫室氣體排放控制方面有著巨大的責(zé)任與壓力，這對于樹立一個良好的國際形象也至關(guān)重要。美國等發(fā)達(dá)國家利用碳稅差異制造綠色貿(mào)易壁壘，也必將對中國產(chǎn)品的國際競爭力產(chǎn)生不良影響，因而為了保證企業(yè)國際競爭力，我國應(yīng)當(dāng)主動積極應(yīng)對國際壓力，推動碳稅的出臺，控制國內(nèi)二氧化碳的排放，轉(zhuǎn)變企業(yè)的能源結(jié)構(gòu)。

3 對中國碳稅征收的建議

中國雖然在環(huán)境收費(fèi)與環(huán)境政策法規(guī)法規(guī)方面有很長的歷史以及充足的經(jīng)驗(yàn)，但是在當(dāng)代的新情況下，碳稅的征收也遇到了很多問題，有些是各個國家在實(shí)施碳稅過程中所共同面對的，而有一些則是我國的特殊國情決定的，針對這些問題，政府可以采取一定的措施加以調(diào)整解決。

3.1 根據(jù)中國國情，制定合理的碳稅稅率

碳稅稅率的確定既要考慮到企業(yè)的承受能力，又要照顧到廣大的民眾由于碳稅征收而遭受的利益的損失。中國在開征碳稅時不宜陡然將稅率定為過高，而是要先從較低的稅率水平然后再根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況與企業(yè)自身競爭力的發(fā)展來逐步的提高稅率，這樣既可以減少因?yàn)樘级惖恼魇战o企業(yè)所帶來的成本的增加的影響，同時又可以起到促進(jìn)企業(yè)減排二氧化碳的目的，保護(hù)大氣環(huán)境。

3.2 明確征收的目的，協(xié)調(diào)碳稅征收利益

在碳稅征收的初級階段，其將稅率定為一個較低的水平，不僅只是為了使企業(yè)逐漸適應(yīng)，最好準(zhǔn)備可以減少碳稅征收所帶來的不良沖擊；同時，現(xiàn)階段的碳稅也起到一個信號彈的作用，其明確的告訴廣大企業(yè)中國在未來是要走“低碳經(jīng)濟(jì)”這一條道路的，因此如果企業(yè)不按照政府的指示進(jìn)行環(huán)保改革的話，其在以后的發(fā)展會越來越困難，甚至?xí)?dǎo)致產(chǎn)品因?yàn)椴环檄h(huán)保標(biāo)準(zhǔn)而被市場拋棄。對于企業(yè)來說，碳稅僅僅只是一個成本的增加，其可以通過各種途徑內(nèi)部消化，但是其產(chǎn)品市場的萎縮給它們帶來的壓力更加巨大，沒有廣闊的市場，對于企業(yè)來說是致命的。

3.3 大力發(fā)展清潔能源，降低能源使用成本

煤炭的良好的替代品在當(dāng)今社會已經(jīng)涌現(xiàn)出來很多，特別是一些清潔能源比如風(fēng)能、太陽能和地?zé)崮艿?，都是對環(huán)境沒有任何副作用的能源，用它們來替代煤炭、石油等排放大量溫室氣體的燃燒能源可以起到巨大的減排二氧化碳的效果。但是，由于這些清潔能源的發(fā)展才剛剛起步，因此其價格還比較高；同時我國煤炭由于產(chǎn)量豐富，而且國家干預(yù)煤炭價格，因此價格處于比較低端的位置，企業(yè)使用煤炭的成本要大大低于其他能源。因此，我國要在征收碳稅，調(diào)節(jié)煤炭使用成本的同時也要促進(jìn)新的清潔綠色能源的開發(fā)與利用，讓企業(yè)在稅收的刺激下自動轉(zhuǎn)向使用清潔能源，這樣既可以使企業(yè)的能源結(jié)構(gòu)得到改善，又可以達(dá)到環(huán)保的目的。

3.4 完善補(bǔ)償機(jī)制，減少碳稅削減福利的影響

從廣大居民的利益來說，碳稅的征收會導(dǎo)致這些碳密集行業(yè)的產(chǎn)品價格上漲以及能源價格上升，因而使得居民的日常生活成本負(fù)擔(dān)加重。更為值得關(guān)注的是，由于碳稅作為環(huán)境稅，它們有一個共同的特點(diǎn)就是稅收本身的累退性，因而會使得社會中相對較為貧困的人所承擔(dān)的福利損失更大，這樣更不利于中國現(xiàn)階段實(shí)現(xiàn)公平，減少收入差距。因此，政府因注重碳稅有可能帶來的公平缺失的情況，根據(jù)實(shí)際情況推出一系列的補(bǔ)償措施，比如說減少個人所得稅，給與貧困家庭一些實(shí)物或者資金補(bǔ)貼，從而盡量減少碳稅征收帶來的公平缺失，保持稅收中性。

中國的碳稅征收已經(jīng)具備了一定的條件，作為污染稅當(dāng)中的一種，其可以有效地減少溫室氣體的排放，有利于國內(nèi)環(huán)境的改善與實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。同時國際上減少二氧化碳溫室氣體的排放的趨勢也十分明顯，特別是年底將在丹麥的哥本哈根召開的世界氣候大會將會對這一重要的問題進(jìn)行全球的協(xié)商，而中國作為僅次于美國的二氧化碳排放總量大國，其在溫室氣體減排方面也不得不做出表率。中國的碳稅征收有利于未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，雖然會對現(xiàn)在正在恢復(fù)增長的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響，但是其長遠(yuǎn)的利益也在未來可以凸現(xiàn)，認(rèn)真做好碳稅調(diào)查與研究，制定合理有效的稅收制度，才能在以后的發(fā)展過程中獲得經(jīng)濟(jì)繁榮與環(huán)境改善的“雙重紅利”。

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