淺議企業(yè)應(yīng)收賬款的防范與管理

陳建軍 郭 兵

（晉城市財(cái)政局 山西 晉城 048000）

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)，很多情況下都會(huì)采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業(yè)賬面利潤(rùn)，實(shí)際上卻隱含大量應(yīng)收賬款，企業(yè)虛盈實(shí)虧。

1 目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.1 企業(yè)片面追求市場(chǎng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一些企業(yè)為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)購(gòu)貨方資信情況做深入調(diào)查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，實(shí)際卻是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，運(yùn)轉(zhuǎn)不靈。另外，企業(yè)還需要用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅費(fèi)，造成企業(yè)入不敷出，嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。

1.2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善

有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能及時(shí)溝通，核算與銷售脫節(jié)。更有很多企業(yè)為了提高銷量，實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個(gè)人利益，加大賒銷、回扣比重。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)卻未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

1.3 企業(yè)缺乏法律意識(shí)

許多企業(yè)面對(duì)大量的應(yīng)收賬款，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的賬款，不能及時(shí)訴諸于法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時(shí)，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時(shí)機(jī)。很多情況下，雖然企業(yè)勝訴，法院判決強(qiáng)制執(zhí)行，但款項(xiàng)還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。

1.4 會(huì)計(jì)人員監(jiān)管薄弱

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員沒有專負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期定向清欠；沒有建立定期清查制度。許多企業(yè)長(zhǎng)期不與欠款企業(yè)對(duì)帳，或?qū)~后沒有形成有效、合法的文字對(duì)賬依據(jù)，僅僅口頭承諾。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款的防范與控制為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立獨(dú)立的信用管理部門成為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，擴(kuò)大銷售，提高效益的重要手段

應(yīng)收賬款來源于信用銷售，信用風(fēng)險(xiǎn)按照銷售全過程可以劃分為簽約前風(fēng)險(xiǎn)、簽約風(fēng)險(xiǎn)、履約風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用流程控制的方法，全面地控制交易風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 簽約前風(fēng)險(xiǎn)管理

業(yè)務(wù)人員在開發(fā)客戶和爭(zhēng)取訂單過程中，往往基于開發(fā)業(yè)務(wù)的考慮，忽視對(duì)客戶的全面考察，在缺乏對(duì)客戶信用了解的情況下貿(mào)然簽約，或迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力和開拓市場(chǎng)的急切心情，與信用不良客戶簽約。這種由于客戶選擇不當(dāng)造成的不良應(yīng)收賬款是多數(shù)企業(yè)的控制重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶的動(dòng)態(tài)信息管理系統(tǒng)，通過對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，調(diào)查時(shí)應(yīng)廣泛利用企業(yè)內(nèi)外部渠道，以確保客戶信息完整和準(zhǔn)確。

2.2 簽約風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)不斷完善自己的標(biāo)準(zhǔn)合同文本，應(yīng)有企業(yè)法律人員審定合同內(nèi)容，確保權(quán)責(zé)對(duì)等、價(jià)格清晰，使合同漏洞和條款風(fēng)險(xiǎn)盡量減少。非標(biāo)準(zhǔn)合同文本要經(jīng)過嚴(yán)格評(píng)審，避免合同條款風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn)，為收款做好法律保障。在業(yè)務(wù)操作中，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，保證合同順利簽訂。業(yè)務(wù)完成后，要及時(shí)開出收款發(fā)票，以免因單據(jù)問題影響收款。約定預(yù)付賬款的，企業(yè)要主動(dòng)提醒客戶付款。企業(yè)要嚴(yán)格按照合同約定履行責(zé)任，加強(qiáng)合同管理，對(duì)客戶執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)客戶違約，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行提醒，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如停止提貨、發(fā)貨等。對(duì)于多筆款項(xiàng)，企業(yè)要及時(shí)把單據(jù)寄給客戶，并定期與客戶對(duì)賬，避免發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛。

2.3 履約風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)行全面監(jiān)控，建立一套完整的事后應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)：

2.3.1 建立催收管理制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、賬額定期做出應(yīng)收賬款明細(xì)表，分派專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，分配回收任務(wù)，明確責(zé)任。同時(shí)加強(qiáng)獎(jiǎng)懲考核，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤。

2.3.2 建立客戶動(dòng)態(tài)信息管理系統(tǒng)。將資信下降的客戶重點(diǎn)標(biāo)出，定期通報(bào)給銷售部門，減少以后賒銷的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.3 建立呆賬核銷管理制度。對(duì)確實(shí)形成呆賬的賬款的款項(xiàng)，按法定程序辦理核銷手續(xù)。但同時(shí)也要對(duì)壞賬進(jìn)行后續(xù)催收。

2.3.4 制定合理的激勵(lì)政策及銷售回款責(zé)任制。企業(yè)在制定營(yíng)銷政策時(shí)，要將產(chǎn)品銷售和資金回籠結(jié)合起來，加強(qiáng)銷售人員回款意識(shí)，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與工資、獎(jiǎng)金掛鉤。

2.3.5 加強(qiáng)企業(yè)的法律意識(shí)，對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時(shí)采取法律措施，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

2.3.6 企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容包括：①明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人；②明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；③明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；④明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；⑤明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；⑥明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎(jiǎng)罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報(bào)人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

不過，在所有應(yīng)收賬款管理問題上，關(guān)鍵是要和客戶進(jìn)行積極溝通，通過談判獲得更有利的收款期限，而不是簡(jiǎn)單地將這些期限強(qiáng)加給客戶。再有，對(duì)部分不能收回的帳款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：（1）可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)。如轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。（2）還可以實(shí)行向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購(gòu)買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收帳款向上轉(zhuǎn)移。

［1］張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2010年4期.

［2］韓建國(guó).完善信用管理機(jī)制強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2009年6期.