論葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算工作程序

張俊田

摘要：筆者從自身經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，論述了葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)核算工作程序，包括：材料核算、費(fèi)用核算、產(chǎn)品成本計(jì)算、產(chǎn)成品銷售核算、應(yīng)收應(yīng)付往來核算、收付款核算、總賬報(bào)表七部分。

關(guān)鍵詞：葡萄酒生產(chǎn)會計(jì)核算工作程序

筆者在一家葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)工作，現(xiàn)就其會計(jì)核算工作程序簡述如下：

1 材料核算工作程序

材料核算是成本核算的基礎(chǔ)，核算程序如下：①材料會計(jì)接到供應(yīng)部轉(zhuǎn)來的采購《入庫單》，與采購合同核對。詳細(xì)審核倉儲部庫管員在浪潮軟件錄入的采購《入庫單》，包括供應(yīng)商名稱、物料名稱、規(guī)格型號、計(jì)量單位、數(shù)量等內(nèi)容。②根據(jù)采購數(shù)量與核對后的采購價(jià)格維護(hù)采購業(yè)務(wù)發(fā)票并與實(shí)際取得的外部增值稅發(fā)票核算金額稅額，與采購入庫單核銷，結(jié)轉(zhuǎn)軟件應(yīng)付系統(tǒng)記賬，登記供應(yīng)商往來賬。③有采購費(fèi)用的維護(hù)采購費(fèi)用發(fā)票并分?jǐn)?，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付系統(tǒng)記賬及維護(hù)付款單并生成記賬憑證。④材料會計(jì)每月末核對供應(yīng)部入庫單，確認(rèn)后在軟件存貨核算模塊登記存貨金額賬。⑤材料會計(jì)每月月末復(fù)核各部門單據(jù)錄入情況，進(jìn)行月末結(jié)賬。⑥月末與供應(yīng)部核對供應(yīng)商往來賬并核對應(yīng)收供應(yīng)商增值稅發(fā)票金額。⑦月末與倉儲部核庫管員核對材料賬。⑧每季度末對主要品種進(jìn)行盤點(diǎn)，春節(jié)后對各種包裝材料進(jìn)行徹底清查。

2 費(fèi)用核算工作程序

費(fèi)用核算涉及到財(cái)務(wù)成果的計(jì)算，核算程序如下：①會計(jì)人員接到報(bào)銷人帶有部門經(jīng)理簽字后的費(fèi)用審批單后，按照費(fèi)用報(bào)銷有關(guān)規(guī)定，審核無誤后，簽字交報(bào)銷人。②出納員接到報(bào)銷人經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字審核的原始報(bào)銷憑據(jù)后，審核后付款。③會計(jì)人員根據(jù)出納員轉(zhuǎn)來的蓋有現(xiàn)金付訖的報(bào)銷單據(jù)，查看審批手續(xù)是否齊全，無誤后在軟件上填制記賬憑證。④會計(jì)人員每月按規(guī)定進(jìn)行開辦費(fèi)攤銷、土地使用權(quán)攤銷、軟件攤銷、固定資產(chǎn)折舊及各種待攤費(fèi)用的攤銷，在取暖期內(nèi)做好取暖費(fèi)計(jì)算攤銷工作。⑤當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息包括商行借款利息、農(nóng)信社借款利息、個(gè)人存款利息及其他金融機(jī)構(gòu)的借款利息計(jì)入當(dāng)月。⑥月末按規(guī)定日期核對明細(xì)賬，并編制出各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)表。

3 產(chǎn)品成本計(jì)算工作程序

成本核算對于會計(jì)核算的重要性不言而喻，核算程序如下：①結(jié)賬前復(fù)核：成本會計(jì)已審核完當(dāng)月的采購入庫單，根據(jù)合同價(jià)格維護(hù)了采購發(fā)票，已轉(zhuǎn)到應(yīng)付系統(tǒng)登記供應(yīng)商明細(xì)賬，在月末生成了記賬憑證；庫管員在軟件中已記賬，成本會計(jì)在存貨核算模塊中已記賬，確認(rèn)所有與計(jì)算成本有關(guān)的入庫單據(jù)都已處理完畢。②接到配酒車間的調(diào)酒記錄，調(diào)酒記錄與成品庫成品《入庫單》以及生產(chǎn)《領(lǐng)料單》中產(chǎn)品名稱及數(shù)量核對相符，配酒車間與發(fā)酵車間罐庫的酒精、葡萄汁領(lǐng)用數(shù)核對相符，灌裝車間與配酒車間酒水領(lǐng)用量核對相符，灌裝車間與發(fā)酵車間酒精領(lǐng)用量核對相符。③成本會計(jì)接到車間領(lǐng)料員轉(zhuǎn)來的《生產(chǎn)批報(bào)表》、《領(lǐng)料單》、《生產(chǎn)匯總表》、《質(zhì)檢抽樣表》、《水電氣用量表》，逐項(xiàng)、逐筆審核，確認(rèn)庫管員已登記軟件材料庫存賬。④將當(dāng)月的發(fā)酵車間發(fā)生的及應(yīng)分?jǐn)偟娜斯べM(fèi)、材料費(fèi)、水電氣費(fèi)等費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)月的各葡萄汁庫存金額中。⑤成本會計(jì)根據(jù)發(fā)酵車間酒精、葡萄汁《入庫單》錄入軟件庫存賬，根據(jù)小料入庫單登記軟件配酒小料金額賬，根據(jù)配酒車間灌裝車間領(lǐng)用酒精、葡萄汁《出庫單》錄入軟件庫存賬，計(jì)算出庫成本金額。⑥調(diào)整上月預(yù)提工資，預(yù)提本月工資。⑦計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊。⑧預(yù)提攤銷當(dāng)月各種生產(chǎn)費(fèi)用。⑨分?jǐn)偖?dāng)月的水電汽費(fèi)用。⑩根據(jù)調(diào)酒記錄及各種生產(chǎn)領(lǐng)料計(jì)算出產(chǎn)品直接材料成本，根據(jù)產(chǎn)量工時(shí)分?jǐn)傊苯庸べY、水電汽費(fèi)及制造費(fèi)用，最后編制完工產(chǎn)品成本計(jì)算表，計(jì)算出產(chǎn)品總成本和單位成本。在浪潮軟件中錄入當(dāng)月的產(chǎn)品制造成本，并在賬務(wù)系統(tǒng)中做賬務(wù)處理。根據(jù)返酒及改裝酒《出庫單》、《入庫單》，核對對應(yīng)關(guān)系，對啟倒的酒水、改裝酒及包裝物做返酒改裝會計(jì)處理。核算車間磨砂瓶成本。月末檢查生產(chǎn)成本科目期末余額的合理性。

4 產(chǎn)成品銷售核算工作程序

產(chǎn)成品銷售核算是準(zhǔn)確反映企業(yè)的銷售收入，是企業(yè)生存發(fā)展的來源，核算程序如下：①產(chǎn)成品銷售會計(jì)審核電子賬《成品銷售發(fā)貨單》。②審核公司直銷部《成品銷售發(fā)貨單》（現(xiàn)金銷售單、賒銷銷售單）。③按照公司規(guī)定的價(jià)格，依據(jù)《銷售發(fā)貨單》分別計(jì)算對集團(tuán)銷售公司調(diào)撥、公司直銷部現(xiàn)金銷售、公司直銷部本地賒銷及抵賬銷售額，正確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅，轉(zhuǎn)入軟件應(yīng)收系統(tǒng)生成記賬憑證，審核無誤后登記客戶明細(xì)賬。④產(chǎn)成品銷售會計(jì)月末與成品庫對賬。⑤產(chǎn)成品銷售會計(jì)根據(jù)紅字《成品銷售發(fā)貨單》，登記銷售退回產(chǎn)品明細(xì)賬，并計(jì)算紅字增值稅銷項(xiàng)稅額，按稅法規(guī)定取得相關(guān)批復(fù)。⑥產(chǎn)成品銷售會計(jì)根據(jù)軟件銷售管理模塊轉(zhuǎn)來的銷售發(fā)票，審核無誤后在應(yīng)收系統(tǒng)記賬，生成記賬憑證，轉(zhuǎn)到賬務(wù)系統(tǒng)。⑦及時(shí)處理抵賬的銷售，完善相關(guān)手續(xù)，便于查賬、對賬。⑧每月末根據(jù)銷售出庫單計(jì)算產(chǎn)品出庫成本，在軟件存貨核算模塊中結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，生成記賬憑證到賬務(wù)系統(tǒng)。⑨每月產(chǎn)成品銷售會計(jì)生成產(chǎn)品銷售利潤表，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理各一份。⑩產(chǎn)成品銷售會計(jì)每季度末對成品庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，年度末進(jìn)行徹底清查。

5 應(yīng)收、應(yīng)付往來核算工作程序

與供應(yīng)商和客戶對好賬目是會計(jì)人員的本分，核算程序如下：①產(chǎn)成品會計(jì)根據(jù)銷售發(fā)貨單及集團(tuán)銷售公司銷售回款收據(jù)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，月末與集團(tuán)銷售公司對賬。②根據(jù)公司直銷部部開據(jù)的銷售發(fā)貨單及銷售回款單登記本地賒銷明細(xì)賬，月末與公司直銷部核對，每月清點(diǎn)欠條欠款金額。③與相關(guān)部門核對抵賬銷售額，包括供應(yīng)商、建筑商以及其他相關(guān)單位。④材料會計(jì)根據(jù)采購入庫單及采購付款單，登記軟件應(yīng)付款明細(xì)賬。⑤材料會計(jì)每月末向供應(yīng)部提供供應(yīng)商往來明細(xì)，定期與供應(yīng)商對賬。⑥產(chǎn)成品銷售會計(jì)、材料會計(jì)月末核對軟件中供應(yīng)商與客戶明細(xì)賬與總賬。

6 收、付款工作程序

收付款核算主要是指現(xiàn)金出納工作，核算程序如下：①集團(tuán)銷售公司銷售回款一般采取銀行卡匯方式，出納員核實(shí)余額后開據(jù)收款收據(jù)蓋財(cái)務(wù)章傳真給對方，并將收據(jù)轉(zhuǎn)給會計(jì)填制記賬憑證，登記現(xiàn)金賬及往來賬。②現(xiàn)金銷售根據(jù)銷售單所列金額由出納員開據(jù)收據(jù)蓋現(xiàn)金收訖章給直銷部，將銷售單和收款收據(jù)轉(zhuǎn)給會計(jì)填制記賬憑證。③銷售材料及出售廢品采取直接收款的方式，出納員開據(jù)收款收據(jù)蓋現(xiàn)金收訖章交會計(jì)填制記賬憑證。④通過銀行轉(zhuǎn)賬收款的及時(shí)將票據(jù)傳遞給會計(jì)做賬。⑤出納員接到報(bào)銷人轉(zhuǎn)來的一般費(fèi)用付款單據(jù)，審核其是否經(jīng)過部門經(jīng)理簽字、會計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批、總經(jīng)理簽字，審核無誤后方可付款，并在記賬憑證上加蓋“付訖”章。⑥采購業(yè)務(wù)付款由計(jì)劃供應(yīng)部提出《資金申請審批單》，經(jīng)理簽字，交財(cái)務(wù)控制部會計(jì)審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批，總經(jīng)理簽字，審核無誤后方可付款。⑦出納員在將收付款單據(jù)交給會計(jì)之前先登記流水賬，會計(jì)制證后返給出納員逐筆核對，有錯(cuò)誤及時(shí)更正。⑧出納員每月最后一日和銀行對賬，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑨出納員月末結(jié)出現(xiàn)金及各銀行存款賬戶余額后，與會計(jì)對賬、不一致的查找原因，核對相符。

7 總賬、報(bào)表工作程序

總賬報(bào)表計(jì)算財(cái)務(wù)成果，其核算程序如下：①主管會計(jì)在結(jié)賬前復(fù)核軟件的采購管理、庫存管理、存貨核算、應(yīng)收系統(tǒng)、應(yīng)付系統(tǒng)單據(jù)，核查輔助核算生產(chǎn)成本有關(guān)科目。②正確計(jì)算當(dāng)期增值稅及各種附加稅費(fèi)、當(dāng)期所得稅，代扣個(gè)人所得稅等。③檢查每月攤銷的費(fèi)用（包括開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)科目）。④計(jì)入當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息包括商行借款利息、農(nóng)信社借款利息、其他金融機(jī)構(gòu)借款利息等。⑤核查與集團(tuán)銷售公司、直銷部往來單據(jù)。⑥主管會計(jì)審核憑證，逐張憑證審核并加以標(biāo)記，審核后點(diǎn)擊記賬。⑦主管會計(jì)月末根據(jù)總賬期末余額與應(yīng)收系統(tǒng)、應(yīng)付系統(tǒng)對賬。⑧主管會計(jì)月末根據(jù)總賬期末余額與供應(yīng)鏈系統(tǒng)存貨余額賬核對。⑨主管會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期損益類科目到本年利潤科目。⑩主管會計(jì)月末利用軟件生成會計(jì)報(bào)表，做出經(jīng)營成果報(bào)告。內(nèi)部報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、期間費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品銷售利潤表，月份附報(bào)表說明，季度及公司年度提供財(cái)務(wù)分析；外部報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報(bào)表、消費(fèi)稅申報(bào)表、所得稅申報(bào)表。