淺析加強企業(yè)研究與開發(fā)活動中的內(nèi)部控制

【摘要】企業(yè)內(nèi)部的研究與開發(fā)是企業(yè)促進企業(yè)獨立自主、開拓創(chuàng)新的重要體現(xiàn)，是加強企業(yè)生存與市場競爭力的基礎(chǔ)本源，重視企業(yè)研究與開發(fā)，加強企業(yè)研發(fā)的內(nèi)部控制力，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】研究；開發(fā)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)研究與開發(fā)活動

（1）研究與開發(fā)概述。研究與開發(fā)即研發(fā)，是指企業(yè)或各種研究機構(gòu)為科學(xué)知識、新技術(shù)，創(chuàng)新開拓運用新的科學(xué)知識與科學(xué)新技術(shù)而持續(xù)不斷的進行具體明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動，是一個創(chuàng)造性的活動過程。（2）研發(fā)的特點。研發(fā)具有計劃性。研發(fā)是通過進行計劃性的收集相關(guān)信息材料，經(jīng)過長期計劃周期性研究。研發(fā)具有探索性。研發(fā)主要是對新產(chǎn)品進行了解與探索，并未形成開發(fā)的結(jié)果。研發(fā)具有針對性。研發(fā)是針對市場產(chǎn)品的某一特性，對通過立項項目的專項研究與開發(fā)。（3）研究與開發(fā)的風(fēng)險。技術(shù)性問題。研發(fā)是對未知技術(shù)領(lǐng)域的挑戰(zhàn)，技術(shù)的缺乏與不完善會阻礙研發(fā)活動的進行。大多數(shù)研發(fā)活動都需要大量的資金，研發(fā)活動的成果及時間難以確定，承受力較差的企業(yè)，資金短缺會使研發(fā)活動前功盡棄。研發(fā)人員缺乏過硬的技術(shù)能力。企業(yè)研發(fā)人員的綜合素質(zhì)，是導(dǎo)致研發(fā)質(zhì)量與研發(fā)成本等一系列問題的關(guān)鍵。

二、企業(yè)內(nèi)部控制

（1）企業(yè)內(nèi)部控制概述。企業(yè)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保護會計信息的正確性及可靠性，保護資產(chǎn)的完整性，保證企業(yè)在經(jīng)營活動期間的經(jīng)濟性與效率性，從而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我約束、自我調(diào)整、自我規(guī)劃及自我控制的一系列手段與措施。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)開發(fā)研究及生產(chǎn)經(jīng)營的成敗關(guān)鍵。（2）企業(yè)內(nèi)部控制要素。內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部調(diào)控的基礎(chǔ)，一般包括人力資源政策、企業(yè)文化、內(nèi)部審計等等。風(fēng)險評估。是企業(yè)在經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)控的過程中及時識別與分析相關(guān)風(fēng)險，而采取的合理應(yīng)對策略?？刂苹顒?。企業(yè)在風(fēng)險評估結(jié)果之上，采取的控制措施，從而將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。信息與溝通。確保企業(yè)接受準(zhǔn)確信息，與外部進行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督。對企業(yè)內(nèi)部控制建立情況監(jiān)督，評價控制缺陷，及時加以改進。

三、如何加強企業(yè)研究與開發(fā)內(nèi)部控制

（1）加強立項階段管理。第一，建立健全的立項審批制度，確定研發(fā)計劃的原則及主要負(fù)責(zé)人，對承辦單位及有關(guān)負(fù)責(zé)人進行資質(zhì)審查，核查審批流程等。第二，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)及人員技術(shù)現(xiàn)狀，制定研發(fā)項目計劃。第三，根據(jù)實際需要，在研發(fā)計劃之上提出立項申請，開展可行性研究并制定報告。第四，按照規(guī)定的權(quán)限及流程對研究項目進行審批，審批過程中，要重點關(guān)注研究項目對企業(yè)發(fā)展的必要性與可行性。第五，對應(yīng)市場需求、項目目標(biāo)與進度來制訂開題計劃和報告，根據(jù)已有的技術(shù)和條件、經(jīng)費等進行論證和分析，保證符合企業(yè)需求，開題計劃應(yīng)由科研管理負(fù)責(zé)人審批。（2）研發(fā)過程管理措施。第一，企業(yè)自主研發(fā)的項目，應(yīng)根據(jù)研發(fā)項目的需要及進展，評估各階段研究成果，提供足夠經(jīng)費支持，配備專業(yè)技術(shù)人員，確保項目按質(zhì)按量按時完成。第二，企業(yè)研發(fā)項目委托或合作開發(fā)的，應(yīng)采用招標(biāo)、合同協(xié)議等方式來確定委托合作單位，約定研究進度、研發(fā)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及研發(fā)產(chǎn)權(quán)的歸屬等內(nèi)容。（3）題驗收管控措施。第一，嚴(yán)格執(zhí)行驗收測試程序，建立完善的技術(shù)驗收制度。第二，對在驗收過程中出現(xiàn)的異常情況進行補充研發(fā)或重新進行驗收申請，直至達(dá)到研發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。第三，落實技術(shù)負(fù)責(zé)人的驗收責(zé)任，嚴(yán)格審查。第四，加大測試與鑒定的投入，對重要研究項目可以組織專家參加鑒定。（4）成果開發(fā)管控措施。第一，完善研究成果開發(fā)制度，促進成果實際轉(zhuǎn)化。第二，科學(xué)鑒定技術(shù)成熟度，減低產(chǎn)品成本。第三，以市場的新產(chǎn)品開發(fā)為導(dǎo)向，開展消費者測試。第四，將研發(fā)項目歸檔，建立信息資源檔案，以便共享和利用。（5）成果保護管理措施。第一，對知識產(chǎn)權(quán)進行評審，取得成果權(quán)屆。第二，研發(fā)結(jié)束后應(yīng)采取申請專利等不同的成果保護方式。第三，加強對專利權(quán)、技術(shù)、商業(yè)機密等在研發(fā)過程中形成的涉及到與研發(fā)相關(guān)的資料和過程管理的保護。第四，明確核心研發(fā)人員名冊的界定，與之簽署保密協(xié)議，建立嚴(yán)格的研發(fā)人員管理制度。

企業(yè)的研究與開發(fā)需要一個完善的內(nèi)部控制流程，必須在規(guī)避企業(yè)管理目標(biāo)風(fēng)險的情況下，采用完整的研發(fā)過程，保護研發(fā)成果，適當(dāng)?shù)慕档脱邪l(fā)成本，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的利益最大化。

參考文獻

[1]李礡．對企業(yè)研究與開發(fā)活動的思考與建議[J]．經(jīng)營管理，2001，（6）：31～33

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