基于社會責(zé)任的企業(yè)全面風(fēng)險管理框架體系建構(gòu)

趙斯昕 丁日佳 信春華

摘要：隨著ISO2600的頒布，企業(yè)的社會責(zé)任有了更新更全面的界定。本文將全新的企業(yè)社會責(zé)任理念融入到企業(yè)最新的風(fēng)險管理過程中，為企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)風(fēng)險管理之間的融合打下理論基礎(chǔ)；同時在借鑒COSO-ERM基礎(chǔ)上，為自建的全面風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)找到有效接口，并融入社會責(zé)任，引起全面風(fēng)險管理各要素的變化，這不僅使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、修復(fù)風(fēng)險于無形之中，同時也是將企業(yè)社會責(zé)任融入企業(yè)管理、踐行企業(yè)社會責(zé)任的有效路徑。

關(guān)鍵詞：社會責(zé)任；全面風(fēng)險管理；ISO2600；利益相關(guān)者

中圖分類號：F272.35 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B

隨著2004年COSO ERM框架的發(fā)布，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理獲得了整合。企業(yè)社會責(zé)任理念經(jīng)歷了古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派對企業(yè)社會責(zé)任漠不關(guān)心時期，企業(yè)社會責(zé)任理念提出后的激烈爭論時期。20世紀(jì)70年代企業(yè)社會責(zé)任運動興起及利益相關(guān)者理論出現(xiàn)后企業(yè)社會責(zé)任逐步受到重視時期，20世紀(jì)末部分世界著名公司發(fā)生舞弊丑聞進(jìn)而引發(fā)企業(yè)風(fēng)險管理熱潮的企業(yè)社會責(zé)任蓬勃發(fā)展時期。20世紀(jì)90年代末，隨著美國的安然公司（Enron Corp.）和世通公司（WorldCom）發(fā)生的巨額財務(wù)造假事件，導(dǎo)致的薩班斯法（SOX法）的出臺。日本某知名企業(yè)對嚴(yán)格控制進(jìn)口的牛肉產(chǎn)地進(jìn)行偽裝，使用過了保質(zhì)期的牛奶生產(chǎn)其他乳制品問題的暴露，使得這些國際一流名牌廠家在轉(zhuǎn)瞬間破產(chǎn)。這就要求企業(yè)加強自身的風(fēng)險管理，要對內(nèi)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的社會和環(huán)境風(fēng)險給予主動的、全面的關(guān)注，并對這些風(fēng)險實施有效的管理。從此，企業(yè)社會責(zé)任管理才真正融入了企業(yè)生產(chǎn)運營的核心業(yè)務(wù)流程，企業(yè)社會責(zé)任與風(fēng)險管理開始了融合。

隨著2010年11月1日ISO2600（社會責(zé)任指南標(biāo)準(zhǔn)）的發(fā)布，企業(yè)社會責(zé)任理念進(jìn)入了新的階段。社會責(zé)任定義是ISO26000標(biāo)準(zhǔn)的最重要語境，ISO26000標(biāo)準(zhǔn)對社會責(zé)任的定義，與公眾對社會責(zé)任的直覺理解存在很大差異。首先，社會責(zé)任在ISO26000的意境中是一種意愿，強調(diào)組織愿意就其決策和活動對社會和環(huán)境的影響承擔(dān)責(zé)任；其次，社會責(zé)任是指組織行為的性質(zhì)，通過透明和合乎道德的行為表明對社會負(fù)責(zé)的組織行為，即行為不但以遵守法律義務(wù)為底線，遵守適用的法律并與國際行為規(guī)范相一致，而且必須超越法律義務(wù)，最大限度貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展；第三，社會責(zé)任是指組織融合社會責(zé)任的運作模式，即通過什么樣的運作模式確保組織行為對社會負(fù)責(zé)，包括以促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展為目的，以遵守適用法律和國際行為規(guī)范及考慮利益相關(guān)方的期望為目的，以覆蓋組織全部決策和活動及全面融入組織為路徑，以在自身及影響范圍內(nèi)的活動與關(guān)系得到踐行為驗證［1］。

ISO26000企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布，使企業(yè)的責(zé)任擴(kuò)大到了更廣泛的相關(guān)利益方，包括政府、消費者、員工、環(huán)境、供應(yīng)鏈、競爭對手及股東。根據(jù)ISO26000標(biāo)準(zhǔn)的要求，企業(yè)需要在企業(yè)治理、人權(quán)保障、勞工權(quán)益、環(huán)境保護(hù)、消費者保護(hù)、公平競爭和社區(qū)建設(shè)七個方面盡到自身的責(zé)任。我國相關(guān)部門也承諾將根據(jù)ISO26000制定適合我國國情的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，這標(biāo)志著企業(yè)社會責(zé)任理念進(jìn)入了新的階段［2］。ISO26000標(biāo)準(zhǔn)的擔(dān)責(zé)原則要求企業(yè)管理層在做出任何決策時都需要考慮對相關(guān)利益方的影響，在決策后需要為任何會造成相關(guān)利益方的利益損害的活動和決策負(fù)責(zé)。由于ISO26000標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布，現(xiàn)有的全面風(fēng)險管理體系不能包含企業(yè)社會責(zé)任所需的要素，在企業(yè)管理的過程中將會出現(xiàn)不能滿足社會道德期望和國際慣例的風(fēng)險。新的背景下，中國企業(yè)為更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強競爭力，迫切需要系統(tǒng)全面、具有可操作性的風(fēng)險管理整體解決方案，以全面加強對企業(yè)風(fēng)險事項的識別和評估，加強企業(yè)與相關(guān)利益方之間的溝通，更好利用全面風(fēng)險管理的動態(tài)改進(jìn)能力，與特定企業(yè)相關(guān)的社會和環(huán)境風(fēng)險必然內(nèi)生于核心業(yè)務(wù)運營過程之中，從企業(yè)運營開始就立足于戰(zhàn)略高度將可能產(chǎn)生的社會和環(huán)境風(fēng)險納入企業(yè)管理議程，確保企業(yè)更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)［3］。

一、風(fēng)險管理與社會責(zé)任

（一）不承擔(dān)或不適當(dāng)承擔(dān)社會責(zé)任可引發(fā)企業(yè)的各種風(fēng)險

針對我國企業(yè)在履行社會責(zé)任方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在社會責(zé)任應(yīng)用指引中就梳理出四個方面的重要風(fēng)險：一是安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。二是產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。三鹿奶粉事件是活生生的案例。三是環(huán)境投入不足資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。四是促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定［4］。

ISO2600國際標(biāo)準(zhǔn)的頒布可能將整個中國出口產(chǎn)業(yè)鏈置于極為不利的國際競爭地位，這是有它強調(diào)在供應(yīng)鏈上將組織社會責(zé)任無限向上溯及這一規(guī)定引起的［5］。目前，我國的產(chǎn)業(yè)特征決定了我國處于世界產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈較低端的位置，不但耗費大量資源，而且得到的經(jīng)濟(jì)附加值較較少。過分強調(diào)企業(yè)在整個供應(yīng)鏈上的責(zé)任，對我國大部分企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r而言是不利的。同時，ISO2600的頒布將使我國眾多的中小企業(yè)受到?jīng)_擊。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，數(shù)量和產(chǎn)量上占絕對優(yōu)勢，是我國科技創(chuàng)新和經(jīng)營模式創(chuàng)新的主力軍。但它們存在很多固有的困境和缺陷，尤其是我國南方眾多中小企業(yè)，依賴“粗放”發(fā)展模式進(jìn)行經(jīng)營，其抗風(fēng)險能力較低、在社會責(zé)任方面意識薄弱、社會責(zé)任嚴(yán)重缺失，在人權(quán)、勞工實踐、和環(huán)境保護(hù)方面存在很多問題。ISO2600中某些要求較高的條款對這些企業(yè)來講風(fēng)險更大，一旦它們無力承擔(dān)這些條款，或者履行社會責(zé)任而沒有被充分認(rèn)可，其可能面臨失去信譽或破產(chǎn)的危險。此外，企業(yè)不承擔(dān)或不適當(dāng)承擔(dān)社會責(zé)任還會引發(fā)各種各樣的風(fēng)險。

（二）企業(yè)社會責(zé)任在風(fēng)險管理中的重要作用

1．規(guī)避風(fēng)險，贏取利益。企業(yè)社會責(zé)任之于風(fēng)險管理就是治理風(fēng)險于無形，是風(fēng)險管理的至高境界。研究具有百年以上歷史的知名企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)，它們多以人類發(fā)展、社會進(jìn)步作為核心價值理念。堅持不懈地承擔(dān)社會責(zé)任為這些企業(yè)創(chuàng)造了更廣闊的生存環(huán)境，使它們能夠長期獲得政府、公益團(tuán)體、社會公眾特別是消費者的肯定與支持。良好的公眾形象，產(chǎn)品的高認(rèn)知度、高美譽度和高和諧度，必然能為企業(yè)帶來豐厚的利潤回報。

2．減少風(fēng)險損失，降低成本。風(fēng)險爆發(fā)后，損失不可避免。負(fù)責(zé)任的企業(yè)和不負(fù)責(zé)任的企業(yè)用于風(fēng)險管理的成本是不同的。負(fù)責(zé)任的企業(yè)因爆發(fā)風(fēng)險的概率極低，必將大大降低企業(yè)對于風(fēng)險管理成本的投放，并能在風(fēng)險爆發(fā)后用最短的時間平復(fù)風(fēng)險而降低損失。只重技巧而不負(fù)責(zé)任的企業(yè)因風(fēng)險頻繁，必然在風(fēng)險管理上投放更多預(yù)防和處理費用，有時還要面對毀滅性打擊的最高社會成本。而在風(fēng)險管理上投入過多資源，必然導(dǎo)致企業(yè)管理成本上升，使企業(yè)缺乏競爭力和可持續(xù)發(fā)展的能力。

3．修復(fù)風(fēng)險，重樹企業(yè)形象。能幸運渡過風(fēng)險的企業(yè)首先要面對的問題是修復(fù)風(fēng)險造成的損害，重樹企業(yè)形象，這是一個艱巨而漫長的過程，特別是對于風(fēng)險處理中不負(fù)責(zé)任的企業(yè)。如1989年艾克森石油公司原油泄漏事件，其漠視公眾付出了慘重的代價：股票下跌從世界第一公司滑至第三。為修復(fù)風(fēng)險造成的損害，重樹企業(yè)形象，該公司實施“員工義務(wù)勞動計劃”，為社區(qū)提供社會性服務(wù)；同時，還開展各種各樣的援助計劃，并將履行社會責(zé)任的信息傳播出去，經(jīng)歷長達(dá)數(shù)十年的努力，企業(yè)形象基本得以恢復(fù)［6］。

企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險管理成本，成功修復(fù)風(fēng)險最有競爭力、最簡單和最完美的方法。特定企業(yè)相關(guān)的社會和環(huán)境風(fēng)險必然內(nèi)生于核心業(yè)務(wù)運營過程之中，從企業(yè)運營開始就立足于戰(zhàn)略高度將可能產(chǎn)生的社會和環(huán)境風(fēng)險納入企業(yè)管理議程，將企業(yè)社會責(zé)任與風(fēng)險管理相融合，使企業(yè)在踐行社會責(zé)任的同時，規(guī)避、降低風(fēng)險或成功修復(fù)風(fēng)險，是基于社會責(zé)任的風(fēng)險管理的功能所在。

二、框架體系

借鑒吸收現(xiàn)有風(fēng)險管理的相關(guān)研究成果，結(jié)合ISO26000標(biāo)準(zhǔn)的要求，本文擬構(gòu)建一個融合企業(yè)全面風(fēng)險管理和企業(yè)社會責(zé)任兩種理念于一身的新體系——基于社會責(zé)任的企業(yè)全面風(fēng)險管理框架構(gòu)建，企業(yè)全面風(fēng)險管理框架采用COSO框架提出的8要素并進(jìn)行整合（將風(fēng)險識別和風(fēng)險評估合并成風(fēng)險評估）形成新框架。本框架體系包括七大子體系，分別為內(nèi)部環(huán)境子體系、信息與溝通子體系、目標(biāo)設(shè)定子體系、風(fēng)險評估子體系、風(fēng)險應(yīng)對子體系、控制活動子體系、監(jiān)督與評價體子系。本框架圖中的箭頭連接起了各要素之間的邏輯關(guān)系，其中目標(biāo)設(shè)定位于最頂端，企業(yè)在識別和評估這些風(fēng)險并采取行動來管理風(fēng)險之前，首先應(yīng)確定目標(biāo)。管理層應(yīng)針對不同的目標(biāo)分析相應(yīng)的風(fēng)險，并且建立一套能將企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)使命緊密聯(lián)系并與企業(yè)風(fēng)險容量和風(fēng)險容限相一致的制定目標(biāo)的流程；同時，ERM過程要在目標(biāo)的指導(dǎo)下進(jìn)行，ERM目標(biāo)是風(fēng)險管理的方向，是前面所有努力所要達(dá)到的最終結(jié)果。

在目標(biāo)確定后，企業(yè)需要對影響戰(zhàn)略實施或目標(biāo)實現(xiàn)的事項進(jìn)行識別，一旦風(fēng)險得到識就要對其進(jìn)行評估。在評估了相關(guān)風(fēng)險后，企業(yè)管理者就要確定如何應(yīng)對?？刂苹顒邮菐椭_保企業(yè)管理者的風(fēng)險評估結(jié)果和風(fēng)險應(yīng)對得以實施的政策和程序，它貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機(jī)構(gòu)。目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動之間是環(huán)環(huán)相扣，信息和溝通及監(jiān)督與評價貫穿風(fēng)險管理整個過程的全部要素。內(nèi)部環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，構(gòu)成一個組織的氛圍，它對企業(yè)風(fēng)險管理的建立和實施有著重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)風(fēng)險管理框架實施的效果；內(nèi)部環(huán)境位于框架的最底部，是其他一切要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。

將企業(yè)社會責(zé)任引入風(fēng)險管理的本框架，又會引起風(fēng)險管理各要素如何變化呢？換言之，風(fēng)險管理和企業(yè)社會責(zé)任如何融合，才能使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險、提高風(fēng)險管理水平的同時，履行好企業(yè)的社會責(zé)任呢。企業(yè)的社會責(zé)任貫穿于整個企業(yè)活動，由于企業(yè)社會責(zé)任涉及企業(yè)決策和經(jīng)營活動所產(chǎn)生的實際和潛在的影響，企業(yè)現(xiàn)行的、日常的經(jīng)營運作活動的各種行為，就構(gòu)成了企業(yè)社會責(zé)任應(yīng)予首要關(guān)注的對象。（1）在目標(biāo)設(shè)定體系中，企業(yè)社會責(zé)任要融入企業(yè)的戰(zhàn)略，同時設(shè)定企業(yè)社會責(zé)任具體目標(biāo)。（2）通過社會責(zé)任文化建設(shè)，在內(nèi)部環(huán)境體系中將社會責(zé)任理念融入企業(yè)價值觀；通過組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，建立起社會責(zé)任推進(jìn)的組織體系，建設(shè)有利于社會責(zé)任踐行的環(huán)境氛圍。（3）在風(fēng)險評估體系中，分類解決方案前加入社會責(zé)任事項識別及評價，以便使企業(yè)更加全面的識別可能風(fēng)險源。（4）在信息溝通體系中，信息溝通的對象更全面、內(nèi)容更廣泛，涉及企業(yè)所有的利益相關(guān)者；同時溝通的方式更注重雙向性。（5）將社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境最大化的要求融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和控制活動，形成融合社會責(zé)任理念的生產(chǎn)經(jīng)營和控制活動體系。（6）在企業(yè)進(jìn)行的風(fēng)險管理評審和審核中，將履行社會責(zé)任的相關(guān)要求作為重要的評審內(nèi)容。

（一）建設(shè)有利于踐行社會責(zé)任的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、誠信與道德觀等事項，內(nèi)控環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，并且為企業(yè)風(fēng)險管理奠定了基調(diào)。ISO26000標(biāo)準(zhǔn)強調(diào)社會責(zé)任首先是一種意愿，強調(diào)組織愿意就其決策和活動對社會和環(huán)境的影響承擔(dān)責(zé)任。為使社會責(zé)任全面融入企業(yè)，增強企業(yè)積極主動意識，必須使社會責(zé)任在內(nèi)部環(huán)境要素上打下良好基礎(chǔ)，創(chuàng)造和維護(hù)一個有利于社會責(zé)任履行的環(huán)境和氛圍，包括融入社會責(zé)任理念，加強社會責(zé)任文化建設(shè)和社會責(zé)任履行的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。

1．全員參加建設(shè)社會責(zé)任文化。文化本質(zhì)上是人們的活動方式及其產(chǎn)物，社會責(zé)任管理的活動方式及其成果是通過精神、制度、行為層面和形式表現(xiàn)出來的，它們共同構(gòu)筑成企業(yè)社會責(zé)任活動的完整的文化體系。其中，精神層面包括全員樹立履行社會責(zé)任意識，行動體現(xiàn)在最高領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)履行社會責(zé)任給予承諾和支持，全員采取履行社會責(zé)任行動；同時，通過制度建設(shè)支持全員履責(zé)、提升全員履行社會責(zé)任能力。

作為企業(yè)活動的一部分，社會責(zé)任能否順利實施需要企業(yè)文化的支持，組織現(xiàn)有的價值觀和文化對其貫徹社會責(zé)任的難度和速度都會產(chǎn)生重要影響。企業(yè)社會責(zé)任文化對于內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和社會責(zé)任等活動的有效開展都具有重要的支撐作用，是體系建設(shè)中重要的基礎(chǔ)工作。因此，企業(yè)應(yīng)注重建立具有社會責(zé)任意識的風(fēng)險管理文化，在促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升同時，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)及可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)綜合價值最大化的實現(xiàn)。企業(yè)社會責(zé)任文化建設(shè)全員參加，包括以下幾項活動：

（1）最高領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)履行社會責(zé)任給予承諾和支持。履行社會責(zé)任是關(guān)系到企業(yè)獲取長期競爭優(yōu)勢、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要工作，是實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證。企業(yè)社會責(zé)任的推進(jìn)部門需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有單位和部門的社會責(zé)任活動（和風(fēng)險管理部門協(xié)調(diào)那些容易引起企業(yè)風(fēng)險的社會責(zé)任事項，可從相關(guān)行業(yè)的實踐案例及交流中獲得這些知識），經(jīng)驗表明，只有在最高領(lǐng)導(dǎo)者的承諾和支持下，這一項工作才能順利展開。最高領(lǐng)導(dǎo)者支持社會責(zé)任的方式主要有：直接領(lǐng)導(dǎo)公司的社會責(zé)任治理機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)制定社會責(zé)任戰(zhàn)略、批準(zhǔn)設(shè)立社會責(zé)任推進(jìn)部門、代表企業(yè)參加重要社會責(zé)任活動等［7］。

（2）全員樹立履行社會責(zé)任意識。樹立和深化履行社會責(zé)任理念是全體員工轉(zhuǎn)變思維模式和改變行為方式的重要基礎(chǔ)，是推進(jìn)全員參與社會責(zé)任的前提條件。為此，企業(yè)要通過全方位培訓(xùn)和內(nèi)外部溝通交流來培育、增強和深化全體員工的責(zé)任意識，幫助員工樹立利益相關(guān)方視野、系統(tǒng)思考觀、合作共贏發(fā)展觀、節(jié)約環(huán)保意識和守法合規(guī)意識等。

（3）提升全員履行社會責(zé)任能力。具備履責(zé)能力是全員將履責(zé)意愿轉(zhuǎn)化為履責(zé)行為的基本條件，是決定全員履責(zé)績效的關(guān)鍵要素。為此，企業(yè)要通過推進(jìn)全員社會責(zé)任培訓(xùn)、加強社會責(zé)任管理制度建設(shè)、開展重大社會責(zé)任活動、研發(fā)應(yīng)用社會責(zé)任管理工具、加強社會責(zé)任的國內(nèi)外交流以及建立社會責(zé)任知識管理體系來提升全員履行社會責(zé)任的素質(zhì)能力、執(zhí)行能力、實踐能力、要素能力、動態(tài)能力、和創(chuàng)新能力。

（4）全員采取履行社會責(zé)任行動。社會責(zé)任理念切實轉(zhuǎn)化為全體員工的自覺行動，形成人人自覺履行社會責(zé)任的局面，是社會責(zé)任管理的基本目標(biāo)。為此，企業(yè)全體員工應(yīng)將綜合價值的要求自覺融入自己的崗位工作實踐，切實做到在工作崗位上履行社會責(zé)任；自覺遵守法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，遵守社會道德規(guī)范，弘揚高尚情操，切實履行企業(yè)公民責(zé)任；注重與利益相關(guān)方溝通交流與合作，切實建立和諧利益相關(guān)方理念。

（5）組織支持全員履責(zé)。全體員工責(zé)任理念的樹立與強化、履責(zé)能力的培養(yǎng)與提升、履責(zé)行為的觸發(fā)與促進(jìn)，都離不開組織的強力支持。為此，企業(yè)應(yīng)為員工培養(yǎng)責(zé)任理念、提高履責(zé)能力和促進(jìn)履責(zé)行動提供財務(wù)支持，為實施全面社會責(zé)任管理提供人員保障，通過建立和完善激勵約束機(jī)制為全員參與履行社會責(zé)任提供制度支持［8］。企業(yè)要加強責(zé)任文化建設(shè)，為全員履行社會責(zé)任創(chuàng)造良好文化氛圍，提供強有力的文化支持。

2．建立與風(fēng)險管理部門相協(xié)作的企業(yè)社會責(zé)任組織管理體系。企業(yè)社會責(zé)任組織管理體系是指為服務(wù)和促進(jìn)企業(yè)全方位履行社會責(zé)任而建立的組織機(jī)構(gòu)與運行程序。在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹實施社會責(zé)任僅僅依靠業(yè)務(wù)部門自身是很難取得良好效果的，需要制定有關(guān)的保障制度措施，并由專職的人員與部門來協(xié)調(diào)推動相關(guān)工作的開展，這些制度措施、專職人員和部門就構(gòu)成了企業(yè)的社會責(zé)任管理推進(jìn)體系。企業(yè)社會責(zé)任組織管理體系是企業(yè)推行社會責(zé)任管理的組織保障和動力。從企業(yè)社會責(zé)任管理體系構(gòu)成來看，盡管不同的企業(yè)所建立的組織架構(gòu)和運行程序不盡相同，但“委員會+推進(jìn)部門”的模式是一個較為普遍的架構(gòu)。對推進(jìn)部門要制定明確的職責(zé)要求，委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)各層面在落實社會責(zé)任具體行動和目標(biāo)方面的進(jìn)展程度和結(jié)果。

在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時，要注意處理好與風(fēng)險管理部門及業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，理想的框架下，社會責(zé)任部門和業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)該形成一種伙伴關(guān)系。在這種關(guān)系下，而是完全融人到了企業(yè)的各項業(yè)務(wù)中，在業(yè)務(wù)進(jìn)行的最前端(產(chǎn)品開發(fā)和定價階段或做投資決策時)就和風(fēng)險管理及業(yè)務(wù)部門一起識別社會責(zé)任事項及可能引起的相關(guān)的風(fēng)險問題，并擁有共同的目標(biāo)。這只是一種理想的狀況，現(xiàn)實生活中，即使盡最大努力選擇和優(yōu)化社會責(zé)任管理部門與風(fēng)險管理部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系模式，分別追求業(yè)務(wù)增長和風(fēng)險控制及企業(yè)價值的部門間的沖突仍是不可避免的。所以還應(yīng)該有一些解決雙方-矛盾的辦法來幫助部門之間伙伴關(guān)系的形成，保證社會責(zé)任管理部門和風(fēng)險管理部門及業(yè)務(wù)部門的一致行動，減少部門間的摩擦成本［9］。

（二）目標(biāo)設(shè)定體系與企業(yè)社會責(zé)任的融合

一個公司要達(dá)到有效控制就必須建立目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定不僅是企業(yè)戰(zhàn)略管理的核心之一，也是企業(yè)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一。在企業(yè)風(fēng)險管理中，公司戰(zhàn)略目標(biāo)是高層次的目標(biāo)，它與公司使命、愿景相協(xié)調(diào)，并支持后者。戰(zhàn)略目標(biāo)可以具體分解為公司使命與公司價值觀、愿景和戰(zhàn)略及戰(zhàn)略計劃和個人目標(biāo)幾個層次，戰(zhàn)略目標(biāo)為報告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)［10］。企業(yè)社會責(zé)任貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略管理的各個方面，而企業(yè)社會責(zé)任的真正履行，在于企業(yè)的高層管理人員在企業(yè)使命和價值觀中融入企業(yè)社會責(zé)任觀念，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)中也要融入社會責(zé)任，社會責(zé)任以最大限度貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)。換句話說，要制定企業(yè)的社會責(zé)任戰(zhàn)略目標(biāo)，最大限度地實現(xiàn)社會、環(huán)境及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，戰(zhàn)略目標(biāo)這個高層次的目標(biāo)為報告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)，那么就了確保在報告、經(jīng)營、合規(guī)目標(biāo)中對社會責(zé)任的層層分解和體現(xiàn)；同時，在企業(yè)目標(biāo)制定中明確并具體闡述企業(yè)的社會責(zé)任目標(biāo)，并在實踐中建立起企業(yè)社會責(zé)任的管理與指導(dǎo)體系。即企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)包括社會責(zé)任戰(zhàn)略目標(biāo)和社會責(zé)任具體目標(biāo)，融合CSR企業(yè)目標(biāo)模型可見圖1。由于企業(yè)各項控制活動接受企業(yè)五個目標(biāo)的指導(dǎo)，企業(yè)的社會責(zé)任自然也就貫穿于企業(yè)各項活動之中。企業(yè)在運作的不同時期，要制定具體的社會責(zé)任目標(biāo)。社會責(zé)任目標(biāo)的設(shè)定定是企業(yè)貫徹實施企業(yè)社會責(zé)任實踐重要的一步。

（三）風(fēng)險評估與企業(yè)社會責(zé)任的融合

鑒于企業(yè)不承擔(dān)或不當(dāng)承擔(dān)其社會責(zé)任同樣可以引起諸如戰(zhàn)略、運營、市場、財務(wù)等各類風(fēng)險，通過加入了對企業(yè)社會責(zé)任事項的識別及評價，對企業(yè)自身的社會責(zé)任事項和利益相關(guān)者進(jìn)行識別，并按照優(yōu)先級別進(jìn)行排序，為企業(yè)的風(fēng)險管理和控制提供幫助。企業(yè)社會責(zé)任辨識（以下簡稱責(zé)任辨識）包括識別社會責(zé)任與本企業(yè)特點之間的關(guān)系，識別本企業(yè)決策和活動所造成的影響及其解決方式，以促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。要結(jié)合企業(yè)的特點、影響程度和能力，對所識別出的與本企業(yè)相關(guān)的履行社會責(zé)任基本要求的重要性和緊迫性進(jìn)行評估，確定企業(yè)優(yōu)先關(guān)注和應(yīng)對的基本問題和挑戰(zhàn)。責(zé)任辯識可由企業(yè)社會責(zé)任委員會來完成，就引起企業(yè)風(fēng)險的社會責(zé)任事項，同時與風(fēng)險管理委員會合作。責(zé)任辨識不僅包括對企業(yè)所適用的社會責(zé)任要求以及社會和相關(guān)方期望的識別。責(zé)任辨識還包括識別企業(yè)的利益相關(guān)方，企業(yè)社會責(zé)任的一個基本原則是企業(yè)應(yīng)尊重并平衡考慮其利益相關(guān)方的利益。

（四）信息溝通體系的創(chuàng)新及融合

融入社會責(zé)任的信息溝通體系與原體系相比信息溝通的對象更全面、內(nèi)容更廣泛。風(fēng)險管理信息溝通對象雖然包括企業(yè)一些利益相關(guān)者，但往往沒有囊括企業(yè)所有的利益相關(guān)者，企業(yè)信息收集和溝通的對象應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險評估體系中辨識的所有的利益相關(guān)者。信息與溝通的內(nèi)容方面要注重對于各相關(guān)利益方的期望和關(guān)切方面的信息的收集、各個相關(guān)方之間的溝通。

溝通的方式更注重雙向性。新體系與原體系要采取合適的方式進(jìn)行溝通，溝通的方法應(yīng)不拘一格、因地制宜?？梢杂糜谄髽I(yè)社會責(zé)任溝通的形式和媒介包括發(fā)布企業(yè)社會責(zé)任報告、舉行會議或研討、通過媒體報道、宣傳和廣告，通過向政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會提交規(guī)定的報告和發(fā)布公告等；同時，企業(yè)應(yīng)該盡可能采用易于獲取溝通對象反饋信息的溝通方式。這樣做的目的，一是通過對話及時了解利益相關(guān)方的評價和期望，及時發(fā)現(xiàn)和解決可能出現(xiàn)的問題和沖突，降低企業(yè)履行社會責(zé)任過程中的風(fēng)險，確保企業(yè)社會責(zé)任的決策和行動與利益相關(guān)方和社會的期望保持一致；二是通過交流，企業(yè)與社會及利益相關(guān)方達(dá)成更多共識，并共同提升對企業(yè)社會責(zé)任及其相關(guān)性的認(rèn)知度，在社會層面上促進(jìn)全社會共擔(dān)社會責(zé)任的自覺性。

（五）生產(chǎn)經(jīng)營和控制活動體系

在ISO26000頒布以后，企業(yè)社會責(zé)任有了更新的內(nèi)涵：社會責(zé)任首先是一種意愿，企業(yè)愿意就其決策和活動對社會和環(huán)境的影響承擔(dān)責(zé)任；其次，社會責(zé)任是指企業(yè)行為的性質(zhì)，行為要遵守適用的法律并與國際行為規(guī)范相一致，并且必須超越法律義務(wù)，最大限度貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)以上要求，企業(yè)要主動結(jié)合自身特點以實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，將這些目標(biāo)的要求融入采購、生產(chǎn)和運營等價值鏈管理和控制活動的全過程，優(yōu)化生產(chǎn)運營流程和控制活動過程，形成融合以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的社會責(zé)任理念的生產(chǎn)經(jīng)營和控制活動體系。

企業(yè)要為其所有的決策和活動對環(huán)境和社會造成的影響承擔(dān)社會責(zé)任，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的要求也滲透到企業(yè)的方方面面，這就要求企業(yè)將有些與企業(yè)特征息息相關(guān)的要求融入到企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營和控制活動之中，例如，“生命周期法”。ISO26000在環(huán)境部分對此進(jìn)行了強調(diào)，即企業(yè)應(yīng)減少產(chǎn)品和服務(wù)對環(huán)境的影響，以及改善其在整個生命周期的社會經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)，即從原材料和能源的生成，通過生產(chǎn)和使用，直到生命周期結(jié)束的處置和回收［3］。此要求可以貫穿到本框架體系例舉的采購與付款、生產(chǎn)管理、銷售與收款、存貨管理、固定資產(chǎn)等控制活動。以煤炭行業(yè)為例，它是對環(huán)境影響很大的行業(yè)，在貫徹此項要求時，要在生產(chǎn)過程中減少對環(huán)境的破壞和污染、在礦山開采完畢時應(yīng)當(dāng)將所在地區(qū)恢復(fù)原貌，進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)等。

從風(fēng)險管理的角度看，即在社會責(zé)任戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，將企業(yè)社會責(zé)任的具體目標(biāo)和要求層層分解到相關(guān)的經(jīng)營和控制活動。企業(yè)風(fēng)險管理部門和社會責(zé)任部門合作，識別出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和各項控制活動中的社會責(zé)任事項，對可能引起風(fēng)險的事項進(jìn)行管理和控制，保證社會責(zé)任履行和風(fēng)險管理落到實處。

（六）監(jiān)督與評價體系

在企業(yè)進(jìn)行的風(fēng)險管理評審和審核中，將履行社會責(zé)任的相關(guān)要求作為重要的評審內(nèi)容。構(gòu)建企業(yè)社會責(zé)任績效考核子體系，該體系要求企業(yè)必須立足社會責(zé)任視野，追求綜合價值和可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，注重多種目標(biāo)之間的平衡。在企業(yè)的關(guān)鍵績效測量指標(biāo)和日常運作指標(biāo)體系中，要包含用于衡量企業(yè)履行社會責(zé)任落實情況的測量指標(biāo)，如顧客滿意度、員工滿意度、節(jié)能減排、合同履約等［11］。

三、小結(jié)

雖然企業(yè)社會責(zé)任推進(jìn)成為各方關(guān)注的焦點，但企業(yè)社會責(zé)任在中國還是個新課題，如何將社會責(zé)任理念有機(jī)地融入企業(yè)戰(zhàn)略和日常管理運營過程，建立企業(yè)社會責(zé)任有效的推進(jìn)模式，是所有企業(yè)必須解決的現(xiàn)實難題。本文基于社會責(zé)任的風(fēng)險管理框架的建構(gòu)，解決了上述難題：通過社會責(zé)任文化建設(shè)，把企業(yè)社會責(zé)任理念融入企業(yè)價值觀，使承擔(dān)社會責(zé)任成為企業(yè)的一種意愿；設(shè)定企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中融入企業(yè)社會責(zé)任理念；在組織機(jī)構(gòu)中建立社會責(zé)任委員會和部門，把履行社會責(zé)任納入公司治理，明確歸口管理部門，建立健全工作體系明確歸口管理部門，建立健全工作體系，逐步建立和完善企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)統(tǒng)計和考核體系，有條件的企業(yè)要建立履行社會責(zé)任的評價機(jī)制［12］。真正保證了將社會責(zé)任融入到企業(yè)風(fēng)險管理日常管理運營過程。

企業(yè)社會責(zé)任可使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，本文融入以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的——最新的企業(yè)社會責(zé)任理念的企業(yè)全面風(fēng)險管理體系：其內(nèi)容更豐富，效能更完善，將治理風(fēng)險于無形中，使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險變得更簡單、重新修復(fù)風(fēng)險變得更容易。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 李偉陽.社會責(zé)任定義：掌握ISO26000標(biāo)準(zhǔn)的核心［J］．WTO經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2010（11）：36-37.

［2］ 杜劍．談社會責(zé)任理念的發(fā)展［J］．企業(yè)家天地，2011（1）:21-22.

［3］ 李偉陽．世界企業(yè)社會責(zé)任管理五個階段的演變與啟示［J］．經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2010（7）:52-53.

［4］ 劉玉廷．全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀［J］．會計研究，2010（5）:5-6.

［5］ ISO/TMB/WG SR.ISO26000，Guidance on Social Responsibility［Z］．ISO, Geneva Of Switzerland，2010.

［6］ 任榮明,朱曉明.企業(yè)社會責(zé)任多視角透視［M］．北京:北京大學(xué)出版社，2009:108-111.

［7］ 唐曉芬,鄧績,金國強.企業(yè)社會責(zé)任的履行與評價［M］．北京:中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，2010:55-57.

［8］ 李偉陽,肖紅軍.全面社會責(zé)任管理：新的企業(yè)管理模式［J］．中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010(1):119-121.

［9］ 張琴,陳柳欽.企業(yè)全面風(fēng)險（ERM）理論梳理和框架構(gòu)建［J］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2009,31(7):31.

［10］方紅星,王宏譯.企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架［M］．大連 ：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005:46-47.

［11］陳佳貴，黃群慧，彭華崗.中國企業(yè)社會責(zé)任研究報告2010［M］．北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2010:141-143.

［12］國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會．關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見［EB/OL］．［2008-01-04］．http://www.sasac.gov.cn.

（責(zé)任編輯：陳樹明）