加強(qiáng)油田企業(yè)三級單位預(yù)算管理的必要性和對策

劉鵬 牟朝陽

摘 要：采油礦或油藏經(jīng)營管理區(qū)作為油田企業(yè)的三級單位，在全面預(yù)算管理中的地位非常重要。但在實際工作中，三級單位預(yù)算管理存在缺陷，亟待改進(jìn)。文章分析了油田三級單位預(yù)算管理存在的主要缺陷，提出了加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè) 三級單位 預(yù)算管理

中圖分類號：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）03-174-02

近年來油田企業(yè)通過推行和不斷深化全面預(yù)算管理工作，現(xiàn)代經(jīng)營理念逐步深入，配套制度不斷完善，管理效果凸顯成效。采油礦或油藏經(jīng)營管理區(qū)作為油田企業(yè)的三級單位和采油廠生產(chǎn)經(jīng)營主體、預(yù)算費用的直接使用和控制責(zé)任者，在全面預(yù)算管理中的地位尤為重要。但在實際工作中，三級單位預(yù)算管理仍存在缺陷。如何加強(qiáng)三級單位的全面預(yù)算管理職能，切實提升全面預(yù)算管理水平，已成為油田企業(yè)亟待解決的問題。

一、加強(qiáng)油田企業(yè)三級單位預(yù)算管理的必要性

隨著采油廠全面預(yù)算管理的逐步成熟和完善以及全員成本目標(biāo)管理工作的推廣，對三級單位層面的全面預(yù)算管理水平提出了更高的要求。三級單位是采油廠經(jīng)營活動的主體，作為預(yù)算管理成本控制的落腳點和關(guān)鍵點，能夠更加直觀地體現(xiàn)出全員、全方位、全過程的特點。把預(yù)算指標(biāo)分配到每個崗位，調(diào)動全員參與到降本增效的管理中來，對積極主動優(yōu)化方案、改進(jìn)工藝技術(shù)、降本增效的做法給予獎勵，讓職工在預(yù)算管理中主動控制成本和尋求增效點，把好每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的效益關(guān)。全面預(yù)算管理為采油廠實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)提供了保證，而全員參與為全面預(yù)算管理水平的提高提供了更強(qiáng)有力的保障。只有三級單位的全面預(yù)算管理水平提高了，才能更好地促進(jìn)采油廠資源有效配置、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率，確保完成采油廠乃至分公司的總的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、油田企業(yè)三級單位預(yù)算管理存在的主要問題

相對于全面預(yù)算的要求和實際，三級層面的全面預(yù)算管理在實際運行中的管理理念、預(yù)算編制、現(xiàn)場結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行、分解落實等方面仍存在著許多問題。

1.全員理念不深化，認(rèn)識轉(zhuǎn)變不到位。認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，把預(yù)算管理實際運行限定在財務(wù)部門，當(dāng)作控制費用的工具，全員參與是被動的。其結(jié)果往往只追求產(chǎn)量，忽視了穩(wěn)產(chǎn)基礎(chǔ)，缺少優(yōu)化過程投入，最終表現(xiàn)為無效工作量和無效投入的增加。

2.預(yù)算動因不突出，量價匹配需進(jìn)一步合理化。預(yù)算編制的起點與生產(chǎn)工作量不能有效銜接，生產(chǎn)工作量預(yù)算與財務(wù)預(yù)算資金不能吻合，不能最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.預(yù)算管理制度、成本運行體系不完善。生產(chǎn)與財務(wù)統(tǒng)籌運行還不夠緊密。三級單位生產(chǎn)與財務(wù)一體化運作的機(jī)制還有脫節(jié)現(xiàn)象，對電、作業(yè)、材料、維修等重點項目的現(xiàn)場落實尚沒有完全到位，與精細(xì)管理的要求還有一定的差距。

4.預(yù)算執(zhí)行符合率需進(jìn)一步提高。強(qiáng)化月度預(yù)算運行，基本實現(xiàn)了“總量結(jié)構(gòu)打開、三級源頭管理、部門系統(tǒng)優(yōu)化、月度批復(fù)預(yù)算”的管理目標(biāo)。月度預(yù)算總體執(zhí)行符合率基本良好。但在運行過程中，部分具體要素工作量、結(jié)構(gòu)和資金執(zhí)行有偏差，各三級單位月度預(yù)算平衡會沒有全面落實，月度預(yù)算方案在運行過程中仍存在被動執(zhí)行現(xiàn)象，預(yù)算方案的導(dǎo)向作用沒有充分發(fā)揮。

三、加強(qiáng)油田企業(yè)三級單位預(yù)算管理的對策建議

1.深化全員理念，以延伸成本管控層級為手段，形成全員成本目標(biāo)管理模式。完善三級單位、四級小隊及班組（崗位）三個層次的管理職能，逐步細(xì)化成本控制目標(biāo)、運行、責(zé)任、考核體系，深化生產(chǎn)要素與成本要素的統(tǒng)一，把握生產(chǎn)經(jīng)營流程中的關(guān)鍵點和增效點，創(chuàng)新成本控制方法，將成本控制點向班組、重點崗位延伸。油藏經(jīng)營管理區(qū)要樹立“經(jīng)營油藏”和“一切成本皆為可控成本”的管理理念，各專業(yè)、各系統(tǒng)有效聯(lián)動參與，綜合多部門經(jīng)營油藏；要深化月度經(jīng)營分析，結(jié)合產(chǎn)量、成本、收入及主要生產(chǎn)指標(biāo)，對所有油藏開發(fā)管理單元進(jìn)行月度綜合評價分析。按照崗位職責(zé)做好節(jié)點化控制，按照業(yè)務(wù)流程做好工序化監(jiān)督，按照開發(fā)管理單元做好過程化優(yōu)化，把成本預(yù)算管理做細(xì)做實做優(yōu)，實現(xiàn)每個開發(fā)管理單元的精細(xì)開發(fā)。

2.明確職責(zé)定位，以強(qiáng)化動因預(yù)算方法，提高預(yù)算編制水平。三級單位要科學(xué)建立起成本發(fā)生與成本動因之間的函數(shù)關(guān)系，根據(jù)零基預(yù)算思想來核定成本動因數(shù)量、編制成本預(yù)算，并且根據(jù)成本動因分析的結(jié)果對成本預(yù)算實施的過程監(jiān)控和分析評價。要著重把握兩個關(guān)鍵點：一是完善成本定額，二是核定實物工作量。對于成本定額在成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，明確成本動因，結(jié)合技術(shù)測定法、現(xiàn)場實驗、統(tǒng)計分析等方法進(jìn)行測算，從中分析歸納出維持油田簡單再生產(chǎn)所必需的各類資源的數(shù)量定額和價值定額；對于實物工作量一方面準(zhǔn)確核實油井、水井、井站、管線等資產(chǎn)指標(biāo)，另一方面根據(jù)配產(chǎn)方案科學(xué)制定提液量、注水量、油氣處理量及井下作業(yè)工作量等油氣開采環(huán)節(jié)工作量。與此同時，配套完善分系統(tǒng)的成本預(yù)算編制格式、成本預(yù)算動態(tài)監(jiān)控和考評激勵等運行保障機(jī)制，把油藏經(jīng)營管理下的成本管理系統(tǒng)整合提高，形成全面、動態(tài)、高效的成本管理控制局面，實現(xiàn)控制成本的目標(biāo)。

3.加強(qiáng)精細(xì)基礎(chǔ)管理，以強(qiáng)化過程管理為方向，精細(xì)預(yù)算管理內(nèi)容。首先，三級單位要結(jié)合采油廠生產(chǎn)經(jīng)營實際，完善現(xiàn)有成本管理模式，通過不斷細(xì)化措施，制定切實可行的成本管理體系，層層規(guī)范確立成本的管理過程、工作量優(yōu)化管理及成本要素管理，日常管理工作要完全遵循“成本節(jié)點”管理的要求來組織運行、優(yōu)化、監(jiān)控和實施，建立起涵蓋分系統(tǒng)、到節(jié)點的規(guī)范化成本運行體系。其次，完善基層成本管理的責(zé)任體系，對直接生產(chǎn)費用的核算、分析和管理，要直接落實到基層單位，改變以往“基層用，上級算”的層級管理模式，切實把生產(chǎn)過程成本管理貼近到生產(chǎn)中。最后，三級成本管理在繼續(xù)完善橫向責(zé)任管理的基礎(chǔ)上，把工作職能逐步轉(zhuǎn)變到成本系統(tǒng)管理和優(yōu)化上，以監(jiān)督、調(diào)整結(jié)構(gòu)為主，補(bǔ)充完善基層細(xì)化管理，形成兩個層面的縱深管理，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

4.加強(qiáng)月度預(yù)算管理，以“兩會”為平臺，實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)監(jiān)控。繼續(xù)深化月度預(yù)算平衡會和經(jīng)濟(jì)活動分析會制度，把月度預(yù)算平衡會與月度經(jīng)濟(jì)活動分析會相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算糾偏的及時性，體現(xiàn)滾動預(yù)算思路，加強(qiáng)月度預(yù)算的運行和期間銜接工作。預(yù)算制定多部門聯(lián)動、閉環(huán)對接；月度預(yù)算盡量貼近生產(chǎn)實際，月度工作量計劃與價值量盡量匹配。針對三級單位在“兩會”中暴露出的問題，例如電、作業(yè)等重點費用沒有完全按照區(qū)塊、節(jié)點、站點等細(xì)化打開分析，重點費用的風(fēng)險控制措施還需進(jìn)一步詳實，跟蹤落實還需及時、到位等，采油廠每月定期將三級單位預(yù)算執(zhí)行符合率及經(jīng)濟(jì)活動分析上報情況進(jìn)行展示，并進(jìn)行排名。在月度預(yù)算“抓細(xì)”的基礎(chǔ)上把月度預(yù)算的跟蹤運行“抓實”，做到事前動態(tài)化預(yù)警，月度分析制度化、明晰化，有差異，早發(fā)現(xiàn)、早分析、早解決，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行“月清楚、季清晰、年明白”的目的。

全面預(yù)算管理是采油廠對戰(zhàn)略和目標(biāo)成本費用分解細(xì)化、落實的過程，是讓采油廠的戰(zhàn)略規(guī)劃有效地貫徹到每個環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過程，同時也是提升采油廠整體執(zhí)行能力的一個重要途徑。三級單位的全面預(yù)算管理是對全員、全方位、全過程管理的直接體現(xiàn)，是對采油廠的所有資源、所有活動進(jìn)行整合。通過預(yù)算的運作和管理，能夠充分發(fā)揮系統(tǒng)的效益，直接促使管理從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使關(guān)注的重點延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)的運作過程，提升全面預(yù)算管理水平，更好地服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營決策，為企業(yè)又好又快發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

1.葛群干.油田企業(yè)如何做好全面預(yù)算管理工作.中國科學(xué)院上海冶金研究所博士論文，2000

2.崔長濱，萬慧清，王天義.油田企業(yè)深化三級財會隊伍建設(shè)的探討.經(jīng)濟(jì)師，2011（7）

（作者單位：中石化勝利油田分公司孤島采油廠 山東東營 257231）

（責(zé)編：若佳）