試述如何發(fā)揮內(nèi)部審計在貸款風(fēng)險預(yù)警中的作用

王群

摘要：內(nèi)部審計應(yīng)如何根據(jù)各種渠道獲得的信息，系統(tǒng)、精確的做好對貸款風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)測和早期預(yù)警，達到突出重點、“防患于未然”的目的。本文試從貸款風(fēng)險發(fā)生的原因到如何通過實施貸款管理審計、非現(xiàn)場審計、后續(xù)審計，將風(fēng)險預(yù)警滲透到貸款業(yè)務(wù)過程的各個操作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對貸款風(fēng)險的預(yù)警等問題進行了論述，得出審計工作前移風(fēng)險關(guān)口后可以更好的識別、評估、監(jiān)測和控制風(fēng)險，從而提升審計效率和審計價值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計貸款管理風(fēng)險預(yù)警

如何突破從單純的事后審計，轉(zhuǎn)移到對信貸風(fēng)險控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，從而早識別、早提示、早處置貸款風(fēng)險，最大限度的發(fā)揮審計的效能，本文試從實施信貸管理審計、非現(xiàn)場審計、后續(xù)跟蹤審計等幾方面談?wù)勅绾伟l(fā)揮內(nèi)部審計在貸款風(fēng)險預(yù)警中作用。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計在貸款風(fēng)險預(yù)警中的現(xiàn)實意義

從貸款風(fēng)險形成的過程看，信貸資產(chǎn)質(zhì)量逐漸惡化之前，借款人往往會出現(xiàn)許多預(yù)警信息。貸款風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警就是及時探測出這些信息，并提前采取預(yù)控措施，為控制降低風(fēng)險減少損失創(chuàng)造有利條件。從貸款風(fēng)險形成的原因看，信貸風(fēng)險的發(fā)生是多種因素相加的結(jié)果，一是信貸管理缺少客觀性和科學(xué)性。比如客戶經(jīng)理績效考核及責(zé)任追究制度與實際業(yè)務(wù)不相適應(yīng)，造成“責(zé)”、“權(quán)”、“利”不對等，信貸人員審慎辦理信貸業(yè)務(wù)的責(zé)任心不強，從而造成貸款質(zhì)量不高。二是貸款“三查”制度執(zhí)行不到位。一些信貸人員貸前調(diào)查不細致、不深入、客戶資料失真，信貸資料僅僅是為應(yīng)付日常管理檢查的需要，加之審查、審批及貸后檢查把關(guān)不嚴，各環(huán)節(jié)進行的多是無效的風(fēng)險管理，貸款投放之初即埋下風(fēng)險隱患。三是借款人無力持續(xù)經(jīng)營而導(dǎo)致貸款形成不良。有的借款人在經(jīng)營資金不足情況下借用高利貸，經(jīng)營利潤難以彌補借款利息，債臺高筑，借款人破產(chǎn)或外逃；有的受自然災(zāi)害或市場行情影響，產(chǎn)品價格出現(xiàn)大幅下跌，無力繼續(xù)經(jīng)營等。四是貸款風(fēng)險評估和預(yù)警機制不健全。從實際風(fēng)險管理情況看，信貸人員不可能對自身進行有效監(jiān)督,而部分信貸管理人員也不愿主動暴露風(fēng)險點，甚至進行人為隱瞞管理中存在的問題，造成問題越積越多，越積越嚴重。根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，“內(nèi)部審計是一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)”。因此，要及時有效地對其信貸管理活動中存在的各種潛在風(fēng)險進行識別和解決，就必須要建立實時監(jiān)測預(yù)警機制，根據(jù)貸款風(fēng)險預(yù)警的需要設(shè)計審計方案，對信貸風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作等環(huán)節(jié)進行準確、充分、有效的獨立審查和評價，審核信貸風(fēng)險管控能力和效果，識別并報告潛在的風(fēng)險因素，提出應(yīng)對措施，督導(dǎo)風(fēng)險控制措施的落實，起到預(yù)警風(fēng)險、消除隱患的實際效果。

二、商業(yè)內(nèi)部審計在貸款風(fēng)險預(yù)警中的實際運用

1、實施貸款管理審計，從源頭上防控貸款風(fēng)險。要從單筆貸款業(yè)務(wù)操作的審計擴延到對信貸管理體系健全性、有效性的監(jiān)督、檢查及評價，防止出現(xiàn)因管理不到位出現(xiàn)的方向性、系統(tǒng)性風(fēng)險。一是實施對貸款風(fēng)險管理的定期評審。審計中，對信貸業(yè)務(wù)流程、客戶經(jīng)理配備、信貸規(guī)模擴張、責(zé)任追究、崗位輪換、強制休假、分級授權(quán)等制度進行有效的評審、分析，查看制度是否健全、科學(xué)、合理。同時，通過對信貸管理人員數(shù)量、年齡、學(xué)識水平等進行分析，查看信貸管理人員數(shù)量與信貸規(guī)模比例是否失衡，信貸人員等級與貸款調(diào)查、審查審批、發(fā)放等環(huán)節(jié)管理權(quán)限是否適當(dāng)，從而督促完善信貸風(fēng)險管理機制。二是將信貸人員的貸款管理質(zhì)量評價納入審計方案。對被審計單位營業(yè)網(wǎng)點各信貸人員貸款管理質(zhì)量進行評估，通過對貸款違規(guī)率和不良率進行計算，對超過一定比例的加大實地外核覆蓋面、提高檢查頻率、調(diào)整貸款發(fā)放權(quán)限，并按不良率或違規(guī)情況規(guī)定進行責(zé)任追究。三是對客戶評級、授信結(jié)果進行檢查。查看信貸人員是否擅自更改或弄虛作假測定客戶評級結(jié)果，錯誤導(dǎo)向貸款發(fā)放的情況。監(jiān)測借款人實際生產(chǎn)、經(jīng)營狀況與貸款調(diào)查報告內(nèi)容是否嚴重不一致；財務(wù)狀況是否發(fā)生變化；是否嚴格按照貸款資金支付監(jiān)督管理辦法進行資金劃轉(zhuǎn)，貸款資金有無挪用或轉(zhuǎn)借他人使用脫離監(jiān)控等情況。四是實施對行業(yè)風(fēng)險、區(qū)域風(fēng)險、客戶風(fēng)險的及時預(yù)警。審計中，應(yīng)從宏觀上分析、監(jiān)測信貸投向是否涉及宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策的行業(yè)環(huán)境風(fēng)險；是否涉及市場供給、行業(yè)壟斷、產(chǎn)品替代性的行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；是否涉及行業(yè)盈利能力、資金營運能力的行業(yè)財務(wù)風(fēng)險; 是否涉及客戶集中地區(qū)信用環(huán)境惡化的區(qū)域風(fēng)險；是否涉及客戶長短期償債能力的財務(wù)及非財務(wù)風(fēng)險等，這些往往引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)不良趨勢應(yīng)及時預(yù)警、提示風(fēng)險。要建立科學(xué)有序的退出機制，尤其對淘汰類投資項目要監(jiān)督督被審計單位停止各類形式的授信，提前或逐步壓回存量授信，避免行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致直接或間接信貸風(fēng)險集中爆發(fā)。

2、實施貸款的非現(xiàn)場審計，提早發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險信號。一是運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進行貸款風(fēng)險監(jiān)控。首先，對特定的行業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)品、客戶群體的風(fēng)險進行先導(dǎo)性指標研究。將信貸管理中涉及的營業(yè)網(wǎng)點、信貸人員、貸款行業(yè)、區(qū)域、借款人財務(wù)、經(jīng)營、擔(dān)保情況及綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的客戶開戶、關(guān)聯(lián)交易、大額資金劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)貸、收息等數(shù)據(jù)資料導(dǎo)入或錄入非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，系統(tǒng)分別行業(yè)、區(qū)域、客戶設(shè)定貸款風(fēng)險預(yù)警信息（行業(yè)環(huán)境風(fēng)險預(yù)警信息包括：政府產(chǎn)業(yè)政策限制行業(yè)、產(chǎn)能明顯過剩行業(yè)、經(jīng)營出現(xiàn)虧損行業(yè)等；區(qū)域風(fēng)險預(yù)警信息包括：區(qū)域內(nèi)某產(chǎn)業(yè)集中度高而該產(chǎn)業(yè)又受到國家宏觀調(diào)控、該區(qū)域客戶資信狀況普遍下降、該區(qū)域信貸人員管理的資產(chǎn)質(zhì)量明顯下降、該區(qū)域經(jīng)營環(huán)境明顯惡化等；客戶財務(wù)及非財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警信息包括：借款或擔(dān)保人財務(wù)報表不能按時呈報、凈現(xiàn)金流量大幅下降、存貨增加、成本提高而收益下降、拖欠職工工資及稅金、貸款多次借新還舊、銀行存款余額不斷減少、其他金融機構(gòu)提供風(fēng)險信息等），系統(tǒng)自動實時監(jiān)測數(shù)據(jù)變化，生成相應(yīng)指標，與正常指標比對、分析、甄別和篩選，檢測不同等級的預(yù)警信息，在風(fēng)險顯現(xiàn)之初就通過相應(yīng)的渠道將其解決。其次，審計人員深入剖析正常類貸款業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險。對各營業(yè)網(wǎng)點貸款風(fēng)險狀況進行評估，判斷產(chǎn)生不良貸款、可疑數(shù)據(jù)涉及的數(shù)量、金額及其分布，避免風(fēng)險的繼續(xù)擴大。對系統(tǒng)監(jiān)測出的大額可疑交易要通過實地查看監(jiān)控系統(tǒng)和貸款影像回放等方式對貸款發(fā)放、審查、審批、資金劃轉(zhuǎn)、提現(xiàn)等進行全方位、全過程的現(xiàn)場檢查，對存在的風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險處置方案。二是提高非現(xiàn)場審計成果的運用效率。定期向被審計單位信貸管理部門通報系統(tǒng)性信貸風(fēng)險的預(yù)警分析成果，發(fā)布重點行業(yè)、重點區(qū)域、重點客戶和重點產(chǎn)品的風(fēng)險預(yù)警報告。對非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提示的預(yù)警信號，根據(jù)風(fēng)險程度，分層處置。對審計發(fā)現(xiàn)的資信狀況嚴重不良的，提示被審計單位降低或取消信用等級，提早收回或壓縮授信規(guī)?；蚣{入黑名單管理，并在系統(tǒng)內(nèi)部通報，從而起提升貸款風(fēng)險預(yù)警能力。

3、實施貸款的后續(xù)審計，減少違規(guī)操作。一是對同質(zhì)同類問題，定期下發(fā)審計通報。結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題并綜合相關(guān)的管理制度進行分析、歸類，從貸款制度建設(shè)、貸款調(diào)查到貸后管理各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點做進一步細化、剖析，總結(jié)違規(guī)問題，突出反映各風(fēng)險點的具體違規(guī)表現(xiàn)形式，結(jié)合典型案例下發(fā)到營業(yè)單位,促使信貸人員更加直觀了解貸款各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點,從而在日常信貸業(yè)務(wù)操作時引以為戒。二是實施跟蹤審計，持續(xù)進行貸款風(fēng)險監(jiān)控。審計結(jié)束后將審計結(jié)果反饋給被查單位及上級業(yè)務(wù)主管部門，督促其及時整改。同時審計部門要定期整理審計報告，找出信貸業(yè)務(wù)存在的重點問題，對已暴露或即將出現(xiàn)的重大風(fēng)險進行全方位的后續(xù)審計，督導(dǎo)被查單位及時采取措施化解、轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)對信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的實施持續(xù)、動態(tài)監(jiān)測。三是對信貸管理部門檢查過的信貸業(yè)務(wù)定期抽樣檢查，督導(dǎo)信貸風(fēng)險管理部門提高履職水平，對貸款檢查流于形式，存在的重大風(fēng)險隱患沒有發(fā)現(xiàn)造成嚴重損失的進行責(zé)任追究。

三、提高預(yù)警層次和水平，增強審計成果的運用能力

一是建立一套線路清晰的預(yù)警、反饋審計信息報告渠道。內(nèi)審作為信貸風(fēng)險管理的監(jiān)督、評價部門，應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向決策層、高級管理層報告的渠道。不斷提高風(fēng)險預(yù)警傳遞、處理的效率，將現(xiàn)場、非現(xiàn)場審計結(jié)果取得的信貸管理及業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險信息及時、有效的傳遞到被審計單位，更加及時、準確、科學(xué)、全面的為管理層決策和風(fēng)險處置提供依據(jù)。二是建立分級預(yù)警預(yù)控機制。將審計報告中的問題分為一般性問題和嚴重問題，要求各層級的風(fēng)險管理人員必須對已暴露的業(yè)務(wù)風(fēng)險和發(fā)生風(fēng)險的可能性做出反應(yīng)，對審計報告中反饋的大額貸款風(fēng)險、系統(tǒng)性風(fēng)險等要求被審計單位納入領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會進行集中研究、提出風(fēng)險處置措施，并記錄在案，嚴格責(zé)任追究，提升貸款風(fēng)險處置力度。同時，對被審計單位（人）的審計檢查結(jié)論納入對單位的定量、定性考核或作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、提拔任用的重要依據(jù)。三是開發(fā)貸款風(fēng)險預(yù)警工具，提高風(fēng)險預(yù)警能力。在現(xiàn)有非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進一步推進貸款風(fēng)險預(yù)警信息庫建設(shè)，完善貸款風(fēng)險預(yù)警信號，增加情景分析、風(fēng)險壓力測試、敏感性分析等功能；在審計部門內(nèi)部設(shè)置貸款風(fēng)險非現(xiàn)場預(yù)警崗位，做好歷史數(shù)據(jù)的前瞻性分析，及時剖析問題、揭示風(fēng)險，不斷提升審計效率和審計價值。