現(xiàn)代企業(yè)制度下商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理研究

張蕾

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度下商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理意義重大，當(dāng)前在我國(guó)商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理中還存在一些問(wèn)題，對(duì)此本文樹立全面預(yù)算管理的理念，明確預(yù)算目標(biāo)，建立成熟完善的全面預(yù)算管理體系，完善全面預(yù)算管理的激勵(lì)和考核機(jī)制等建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算管理；對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體，強(qiáng)調(diào)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下商業(yè)銀行面臨愈加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。[1]從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐可知商業(yè)銀行在運(yùn)作過(guò)程中實(shí)施全面預(yù)算的管理制度有助于提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀來(lái)看，非常有必要對(duì)其進(jìn)行全面預(yù)算管理。所以，怎樣對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理，已是商業(yè)銀行的重要研究課題。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的必要性與意義

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)中屬于非常高效的管理方法，這種管理方式的重點(diǎn)是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，最終目的是提高利潤(rùn)，其主線是商業(yè)銀行的現(xiàn)金流，全面預(yù)算并適當(dāng)?shù)乜刂普麄€(gè)銀行的財(cái)務(wù)，最大限度的減少風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行利潤(rùn)。實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是意義重大。第一，有助于迅速提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平。從西方很多發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)中就可知，只有在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，才能為其制定更科學(xué)的管理制度，才能使其經(jīng)營(yíng)管理水平得到真正的提高。由于目前我國(guó)商業(yè)銀行推行的是在統(tǒng)一法人的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)銀行進(jìn)行分層管理、經(jīng)營(yíng)以及核算的管理體制，如果想讓商業(yè)銀行的管理水平與以往相比有所提高，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行全面預(yù)算管理的必要性就得以顯現(xiàn)。[2]第二，在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理有助于其進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，幫助其制定更好的發(fā)展戰(zhàn)略。商業(yè)銀行的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是在發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進(jìn)行的，只有這樣才能使銀行的發(fā)展目標(biāo)更好更快的得以實(shí)現(xiàn)。最后，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行全面預(yù)算管理也是形勢(shì)發(fā)展的需要，有利于幫助其制定更全面、更完善的管理制度，同時(shí)增強(qiáng)商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

與此同時(shí)，全面預(yù)算管理還有助于提高商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)的管理能力。在商業(yè)銀行內(nèi)部推行全面預(yù)算管理可以幫助其更好地規(guī)劃所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)細(xì)節(jié)，讓資源得到更加優(yōu)化的配置，從而增加銀行的利潤(rùn)，縮減銀行的管理成本。此外，全面預(yù)算管理還能起到增強(qiáng)商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。在當(dāng)前國(guó)際和金融市場(chǎng)這雙重激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，全面預(yù)算管理可以幫助商業(yè)銀行更全面的分析市場(chǎng)變化，并及時(shí)采取有效的措施和戰(zhàn)略去應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，這樣一來(lái)就會(huì)使商業(yè)銀行在國(guó)際金融市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力得到迅速提高。

二、商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

現(xiàn)在看來(lái)，在商業(yè)銀行中推行全面預(yù)算管理已經(jīng)取得了一點(diǎn)成果，然而，在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中還是有很多問(wèn)題需要解決。其中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，全面預(yù)算管理沒有十分清楚的目標(biāo)，就更別說(shuō)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)了。很多商業(yè)銀行根本不重視這一管理制度，只是用它來(lái)衡量自己的管理制度是否符合現(xiàn)代管理水平。在沒有清楚明確的發(fā)展目標(biāo)的情況下，全面預(yù)算管理很難對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起到良好的導(dǎo)向作用，使其不能充分的發(fā)揮其作用。

第二，商業(yè)銀行預(yù)算管理層次較多。以工行為例，全國(guó)有多達(dá)2萬(wàn)多個(gè)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。而且從2004年改行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)分離以后，其將支行作為了會(huì)計(jì)核算的基本單位，核算單位雖然從24000多個(gè)降低到4500多個(gè)，但仍然較多。

第三，沒有非常全面完善的預(yù)算管理體系。從當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行的實(shí)際情況可以看出，他們都沒有一個(gè)成熟的全面預(yù)算管理體系。在很多銀行的組織機(jī)構(gòu)圖中都沒有預(yù)算管理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)。這樣就使得商業(yè)銀行沒有良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，那么全面預(yù)算管理也就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第四，全面預(yù)算的編制程序相當(dāng)混亂，沒有足夠的靈活性。沒能很好地對(duì)預(yù)算編制的方法以及整個(gè)流程進(jìn)行妥善安排，這樣就使得預(yù)算編制程序非?；靵y，很難充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

第五，沒有行之有效的考核和激勵(lì)機(jī)制，使全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮受到影響，致使預(yù)算目標(biāo)跟預(yù)期的有所偏離。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

所以，我國(guó)商業(yè)銀行必須認(rèn)真思考，以真正體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的有效性，可以采取以下這些措施：

第一，樹立全面預(yù)算管理的理念。商業(yè)銀行應(yīng)該增強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理體制可以幫助銀行很好地規(guī)劃每個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的細(xì)節(jié)，有利于其提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高其利潤(rùn)，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。努力讓商業(yè)銀行的所有人員重視起全面預(yù)算管理，并把其當(dāng)成商業(yè)銀行進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一個(gè)目標(biāo)，防止其僅起表面作用。

第二，商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)預(yù)算目標(biāo)予以明確，充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算目標(biāo)就是在預(yù)算期之內(nèi)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。它包括長(zhǎng)短期目標(biāo)，也包括整體與局部目標(biāo)，這些目標(biāo)應(yīng)該成為全面預(yù)算的導(dǎo)向。[3]如果商業(yè)銀行沒有制定長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，就很容易使全面預(yù)算只考慮短期目標(biāo)而忽略了銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，無(wú)論是長(zhǎng)期短期還是整體局部目標(biāo)都要具有科學(xué)性。所以，首先，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，為全面預(yù)算提供科學(xué)合理的導(dǎo)向。其次，還應(yīng)該協(xié)調(diào)好全面預(yù)算各個(gè)部分的工作。最后，按照商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略以及長(zhǎng)短期目標(biāo)制定科學(xué)的預(yù)算。只有做到科學(xué)合理，才能使全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行內(nèi)部起到積極意義。

第三，商業(yè)銀行應(yīng)該有一套成熟完善的全面預(yù)算管理體系，只有這樣才能保證其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。商業(yè)銀行可以采取以下幾項(xiàng)措施來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行完善：（1）堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)對(duì)每位員工的培訓(xùn)力度，讓員工更有能力去勝任自己的工作，發(fā)揮其主動(dòng)性。（2）銀行應(yīng)該有一個(gè)專門管理全面預(yù)算的部門，便于提供更加科學(xué)的決策和發(fā)展措施。（3）應(yīng)該正確選擇預(yù)算內(nèi)容以及預(yù)算方法。也就是說(shuō)要符合銀行的客觀實(shí)際，還要考慮到市場(chǎng)變化等因素來(lái)選擇預(yù)算內(nèi)容，此外還要按照所選的預(yù)算內(nèi)容來(lái)采取合適的預(yù)算方法。（4）商業(yè)銀行應(yīng)該制定科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，對(duì)于預(yù)算一定要做到嚴(yán)格執(zhí)行。制定一些規(guī)章規(guī)則來(lái)督促全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)，讓其在執(zhí)行過(guò)程中更加規(guī)范，充分發(fā)揮其在商業(yè)銀行內(nèi)部的積極作用。

第四，對(duì)全面預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行完善。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該有一套科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性，確保全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)，防止其只是停留在表面。其次，還要對(duì)銀行的員工考核機(jī)制予以完善。在客觀與主觀兩個(gè)方面對(duì)全面預(yù)算管理發(fā)揮的作用進(jìn)行分析，這樣一來(lái)才能更加科學(xué)、更加全面地對(duì)其評(píng)價(jià)。如關(guān)鍵事件法、360度考核法、平衡記分卡以及經(jīng)濟(jì)資本法等。同時(shí)應(yīng)該逐步完善業(yè)績(jī)考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，建立以RAROC為代表的風(fēng)險(xiǎn)收益平衡考核指標(biāo)體系等。

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