淺論行政事業(yè)單位的財務管理制度建設

【摘要】為了規(guī)范行政事業(yè)單位的財務行為，保證會計信息質(zhì)量，加強行政事業(yè)單位財務管理，提高資金使用效益，保障行政事業(yè)單位健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《行政事業(yè)單位會計制度》結合本局實際情況，制訂財務管理制度。本文主要對我局的財務管理制度建設進行了簡要分析。

我國行政事業(yè)單位財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，經(jīng)濟效益和社會效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

行政事業(yè)單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力做到增收節(jié)支，建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益，加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，對單位經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督。下面從資金收入管理、資金支出管理、貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理、年終結算、編審和檔案整理幾個方面對我局的財務管理制度建設進行介紹。

一、資金收入管理

資金收入是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務活動及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政及上級補助收入，預算外資金收入，事業(yè)收入和其他收入等。

財政及上級補助收入是行政事業(yè)單位按核定的預算和經(jīng)費劃撥關系從財政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費和專項補助收入，必須按實際收入額記賬，按規(guī)定用途使用。

預算外資金收入是財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金和部份經(jīng)財政部門核準，雖屬代政府收取，但直接由行政單位報計劃使用的資金，必須按規(guī)定收取，按計劃使用。并需與正常的撥款區(qū)分開來，單獨報賬，分別核算。

事業(yè)收入是行政事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入，收入項目與標準須按收費許可證批準的項目標準執(zhí)行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投資收益、利息收入、捐贈收入、下屬單位上交的業(yè)務收入及其他來源形成的收入，應作為其他收入處理，其他收入必須進入單位統(tǒng)一賬戶核算管理，不得另設戶頭和小金庫。

二、資金支出管理

支出是行政事業(yè)單位為開展業(yè)務活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費以及用于基本建設項目的開支。按支出內(nèi)容劃分，包括預算支出、事業(yè)支出、上繳上級補助支出、基本建設支出等；按支出性質(zhì)可分為經(jīng)常性支出和專項支出。

經(jīng)常性支出是指為完成日常工作任務和維持正常業(yè)務運轉所發(fā)生的支出；專項支出是為完成專項或特定的工作任務所發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項支出均需本著勤儉節(jié)約精神，堅持一支筆審批原則，按規(guī)定列支。業(yè)務經(jīng)費，子女統(tǒng)籌醫(yī)療費必須節(jié)約使用，從嚴控制、杜絕浪費、并定期公布使用情況。通訊費、差旅費、會議費報銷標準按自治區(qū)、市、旗有關規(guī)定執(zhí)行。干部職工參加的各類學歷、職稱考試培訓，必須由本人申請，領導批準，職稱考試培訓費用，學歷培訓費用均須經(jīng)考試合格，完成學業(yè)后憑有效證件方可報銷列支。

三、貨幣資金管理

銀行賬戶及支票管理任何部門和個人辦理支票結算必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結算辦法，在銀行開立的賬戶，不準出借與轉讓，支票領用必須經(jīng)財務人員同意，辦理領用登記手續(xù)、嚴禁開空頭支票，簽發(fā)支票必須由專人（出納）負責，并須注明日期、限額與用途，銀行日記賬必須日結月清，未達賬項必須及時查詢。

現(xiàn)金及有價證券管理現(xiàn)金的收入、支出由出納人員負責管理，庫存現(xiàn)金按銀行審批的規(guī)定限額留存，現(xiàn)金支出按規(guī)定范圍列支，1000元以上的支出項目原則上用銀行支票支付，任何部門和個人不準坐支、挪用、借用現(xiàn)金，因公出差人員必須借用現(xiàn)金的須經(jīng)領導同意方可辦理借用手續(xù)，公差任務完成后三天內(nèi)，及時辦理結報手續(xù)。

出納人員應嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，妥善保管好現(xiàn)金支票、有價證券、庫存現(xiàn)金，確保國家貨幣資金安全無缺。

四、固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)購建必須列入財務年度收支計劃，由財務部門統(tǒng)一到區(qū)府采購中心辦理有關購建審批手續(xù)。單項購建金額在1萬元以上的，必須經(jīng)局長辦公會議集體討論。內(nèi)部各科室、部門需增添的固定資產(chǎn)，首先由其報告分管局長，分管局長根據(jù)業(yè)務需要和財務部門根據(jù)資金許可提出意見，然后報局長審批，并按實際購建成本增加固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)轉讓、出售、盤虧、報廢，必須按有關規(guī)定確定合理的價格，填寫轉讓、出售清單，查清盤虧、報廢原因，報經(jīng)有關部門批準，方可處理，并提交有效依據(jù)交財務部門作會計賬務處理，相應減少固定資產(chǎn)價值。年終對所有固定資產(chǎn)要清倉盤點，做到賬賬、賬物、賬表三相符。

五、年終結算、編審和檔案整理

年終清理結算的主要事項包括清理核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項，年終前，對財政部門上報單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)，以及應上交，補撥的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數(shù)，劃撥經(jīng)費數(shù)和上繳下?lián)軘?shù)一致。

會計報表是反映行政事業(yè)單位財務狀況，即預算執(zhí)行結果和事業(yè)收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況，掌握政策指導單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎，財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。財務部門對行政事業(yè)單位會計報表的編制要保證數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報送及時、切實做好賬賬相符、賬表相符、有根有據(jù)、不得估列代編。

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作者簡介：高紅俠（1972-），女，河北省唐山遷安市交通運輸局交通運輸管理站財務科長，研究方向：事業(yè)單位財務管理、發(fā)展。

（責任編輯：趙春暉）