關(guān)于建設(shè)稅收信用體系的思考與建議

劉瑞剛

(五蓮縣國家稅務(wù)局，山東 五蓮 262300)

關(guān)于建設(shè)稅收信用體系的思考與建議

劉瑞剛

(五蓮縣國家稅務(wù)局，山東 五蓮 262300)

信用缺失問題已經(jīng)成為制約我國經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”。稅收領(lǐng)域的信用問題也比較突出。因此，構(gòu)建稅收信用體系具有很強的現(xiàn)實意義。法律是信用市場平穩(wěn)運行的保障，是保護信用主體合法權(quán)益的屏障。建立失信者懲戒機制，加大失信成本。加大稅務(wù)機關(guān)自身的誠信建設(shè)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。

稅收信用體系;信用缺失;稅收征管

信用缺失問題已經(jīng)成為制約我國經(jīng)濟健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”。稅收領(lǐng)域的信用問題也比較突出，納稅人偷稅、騙稅、拖欠稅款，甚至公然抗稅等問題嚴重，稅務(wù)機關(guān)隨意執(zhí)法、執(zhí)法不嚴、違法不究、執(zhí)法犯法的現(xiàn)象也時有發(fā)生。因此，構(gòu)建稅收信用體系具有很強的現(xiàn)實意義。

一、稅收信用體系在稅收征管中的重要作用

(一)稅收信用有利于推進依法治稅

從信用的角度重新審視稅收立法和稅收執(zhí)法，可以使政府在制定稅收政策時，更多地考慮到公平、合理和正義的問題，從而促進稅制優(yōu)化。作為一種道德規(guī)范，稅收信用以其強大的勸導(dǎo)力和感召力，增強人們對稅收法律的認同感和遵從意識，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實施效果。

(二)稅收信用有利于降低稅收成本 與法律相比，信用是一種成本較低的維護交易秩序的機制。稅收信用機制的建立，有助于稅收征納行為建立在誠實守信的基礎(chǔ)上，保證涉稅信息的真實性和對稱性，減少稅務(wù)糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著涉稅行為主體對稅收制度的忠誠和對義務(wù)履行的承諾，不折不扣地執(zhí)行制度或遵從法律，使制度或法律實施的有效性得以提高，從而大幅降低制度執(zhí)行費用或法律遵從成本。

(三)稅收信用有利于規(guī)范政府行為

在市場經(jīng)濟條件下，政府與納稅人之間既是法律確定的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，也是經(jīng)濟利益上的信用關(guān)系。用稅信用的確立，將以非正式規(guī)則的形式約束政府部門的支出行為，促使其做到誠信用稅、稅盡其用。同時，政府應(yīng)將財政支出的方向、效果向社會公開，從而征得納稅人和社會各界最廣泛的信賴和支持。

二、推進我國稅收信用體系建設(shè)的對策

(一)加快國家專門信用立法工作，大力推進社會信用體系建設(shè)

法律是信用市場平穩(wěn)運行的保障，是保護信用主體合法權(quán)益的屏障。雖然誠信是市場經(jīng)濟的道德基石，但社會信用體系不可能單純地建立在誠實守信的道德規(guī)范之上，更重要的是要建立在對市場主體之間的信用關(guān)系管理的整套法律、法規(guī)、準則和制度的制定上。世界主要發(fā)達國家在信用體系建設(shè)過程中，都高度重視信用立法。如美國建立了諸如《聯(lián)邦公平信用報告法》、《公平債務(wù)征收實施法》、《平等信用機會法》等一系列法律，有效地保證了信用制度的實施。而我國目前信用法制建設(shè)幾近空白。雖然《民法通則》、《合同法》都有誠實守信的法則，但是在整個法律、法規(guī)體系中，還沒有全面、系統(tǒng)地體現(xiàn)對信用的要求。因此，要積極研究探索，大膽借鑒應(yīng)用，盡快制定保障社會信用體系建設(shè)的法律法規(guī)，奠定建立稅收信用體系的堅實基礎(chǔ)。

(二)以信息化為依托，建立納稅信用等級制度

在稅收征管中要建立激勵機制使遵從的納稅人收益，不遵從的納稅人受損。這個機制以納稅人的納稅信用等級制度為核心，其目標是使納稅人遵守稅收法律規(guī)章，誠實守信履行稅收義務(wù)。實行信用等級評議制度，對納稅人納稅的信用進行評議。建立全國統(tǒng)一的納稅信用等級評議制度，把納稅人依法按期申報情況、稅款入庫情況、欠稅情況、稽查補稅情況、違法違章情況等，作為主要指標，按照規(guī)定的范圍、標準、程序和方法，進行納稅信用等級評定，并將評定結(jié)果錄入納稅人納稅信用信息檔案，進入社會資信平臺，隨時查詢到納稅人履行納稅義務(wù)情況，評定標準要統(tǒng)一，評定可劃分為A、B、C、D、E五級。將納稅人劃分納稅信用達標和納稅信用不達標兩類，納稅信用達標的納稅人為A、B、C三級，D和E級為信用未達標納稅人。實行納稅人納稅信用等級的動態(tài)管理，定期評定(復(fù)查)，并在新聞媒體予以公示。對納稅人有偷、逃、騙稅等重大違法違紀行為的，稅務(wù)機關(guān)可隨時取消其納稅信用等級達標資格，并視情節(jié)輕重，在1－3年內(nèi)不予進行納稅信用等級達標資格評定。

(三)建立失信懲罰機制，加大失信成本，促進誠實守信

建立失信者懲戒機制，加大失信成本。一是利用信息化手段加強對企業(yè)信用的日常管理。在已開展的納稅信用等級評定的基礎(chǔ)上，作好信用等級評定工作的后續(xù)管理。對企業(yè)或者個人在納稅信用上有不良記錄時，在稅收征管系統(tǒng)中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”或者直接降低信用等級。同時將這些企業(yè)納入重點監(jiān)控對象，并在發(fā)票領(lǐng)購等環(huán)節(jié)采取一定的限制措施。二是建立失信納稅人公告制度。利用新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等工具公布失信納稅人“黑名單”，或建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫供公眾隨時查詢，或以合法的形式向合法的用戶傳播其交易對象的不良信用記錄，接受全社會監(jiān)督。三是進一步推進稅收信用的社會治理。在已經(jīng)與工商、海關(guān)等政府職能部門建立信息互通機制的基礎(chǔ)上，進一步擴大范圍，在信用等級評定及管理上進行聯(lián)合操作，對最后的評定結(jié)果所有政府部門都承認。在法律允許的處罰有效期間，要讓所有的政府監(jiān)管部門參與對失信者的經(jīng)濟類、行政類懲罰，使稅收信用管理與相關(guān)的社會管理緊密結(jié)合起來。四是建立稅收信用破產(chǎn)懲罰與商業(yè)信用掛鉤機制。在處理“稅收失信”時，應(yīng)當(dāng)多管齊下，除建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機制外，還要與商業(yè)信用掛鉤，進行全方位的信用破產(chǎn)懲罰，使失信懲罰機制的作用范圍在社會上全面滲透。

(四)加大稅務(wù)機關(guān)自身的誠信建設(shè)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為

稅務(wù)機關(guān)的誠信建設(shè)是指通過規(guī)范稅收行為，樹立稅務(wù)機關(guān)在納稅人及社會各界中的誠信形象，構(gòu)建誠信稅務(wù)機關(guān)，打造稅務(wù)機關(guān)誠信品牌，實現(xiàn)這一目標的關(guān)鍵是要做好以下幾方面:實行政務(wù)公開、加強為納稅人服務(wù)、加強執(zhí)法監(jiān)督、嚴格推行執(zhí)法過錯責(zé)任追究、著重加強檢查監(jiān)督，以此造就“誠信執(zhí)法、依法征稅”的良好氛圍。

(五)完善納稅信用評價機制，獎優(yōu)懲劣，加大失信成本

在我國，失信成本偏低是造成稅收信用缺失的重要原因。因此，一方面要加大獎懲力度。對企業(yè)或個人無不良信用評定記錄時，可在發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、減少稅收檢查、涉稅事項審批等方面得到優(yōu)先服務(wù)，否則稅務(wù)機關(guān)可將這些納稅人列入重點監(jiān)控對象，加大稽查和監(jiān)督力度，在納稅方面采取一定的限制措施。另一方面可以法律法規(guī)的形式明確有不良納稅信用記錄者在勞動就業(yè)、社會保障、貸款、社會公共福利、行政許可等方面的限制，讓失信的納稅人承受不守信用付出的巨大代價。

(六)加強稅款使用信用建設(shè)，嚴格依法用稅，取信于民

納稅人交納稅款不僅是稅收強制性作用的結(jié)果，也是納稅人出于對國家信任所帶來的效應(yīng)。沒有這種信任作為堅實的基礎(chǔ)，任何一種純強制性的稅收法律都難以在實踐中貫徹實施。因此，政府要在工作中鞏固納稅人的這種信任。一是加大稅收的社會意義的宣傳。在進行各類稅收宣傳時，不僅要強調(diào)稅收“取之于民”，還要突出稅收“用之于民”的方面，從稅款使用效益角度，使納稅人明白稅收對社會發(fā)展帶來的宏觀和微觀效益，從而取得納稅人的信任、理解與支持。二是增加稅款使用的透明度。要加強稅款使用信息的披露工作，努力推進以各級政府為主體和電子政務(wù)為基礎(chǔ)的政務(wù)信息公共披露體系，提高用稅透明度。同時提高公共產(chǎn)品質(zhì)量，豐富公共服務(wù)內(nèi)容，讓納稅人真正感覺到“物有所值”。三是大力懲處貪污腐敗行為，保證稅款安全。貪污腐敗造成的損失歸根到底由納稅人負擔(dān)，故保證稅款合理使用與安全，在一定程度上就保證了納稅人的合法利益。一種讓稅款在無形中消失的做法，難以使納稅人樹立自覺、誠信納稅的觀念。

F810．2

A

1003－4145［2012］專輯－0108－02

2012－05－10

劉瑞剛，男，山東五蓮縣國家稅務(wù)局工作人員。

(責(zé)任編輯:欒曉平)