淺談高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策分析＊

唐元清

(楚雄師范學(xué)院，云南 楚雄 675000)

黨的十六大以來，從加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督的角度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到了高度重視。黨的十七大，胡錦濤總書記在報(bào)告中強(qiáng)調(diào):“重點(diǎn)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財(cái)物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度?！苯?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為了當(dāng)前教育審計(jì)的主要內(nèi)容，是目前各高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一項(xiàng)重要工作，成為高校加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和預(yù)防腐敗的重要措施之一。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對促進(jìn)高校各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高決策能力和管理水平發(fā)揮著越來越重要的作用。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)、鑒證和評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。多年來，各高校積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作并取得了明顯的成效，但由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的固有特征，以及高校自身發(fā)展的特點(diǎn)，目前在高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚存在一些困難和問題。

一、存在的問題和原因分析

1.和諧的審計(jì)環(huán)境還需要進(jìn)一步營造。審計(jì)環(huán)境是影響審計(jì)生存和發(fā)展的因素集合體，和諧的審計(jì)環(huán)境有利于審計(jì)更好地發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。和諧的審計(jì)環(huán)境需要處理好與被審計(jì)單位之間的關(guān)系。但多年來，各高校通過積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并根據(jù)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的一些線索，對一些違紀(jì)違法行為進(jìn)行了查處，也處分了一批領(lǐng)導(dǎo)干部，在審計(jì)部門樹立威信的同時(shí)，也讓極少數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)工作感到厭煩，產(chǎn)生了反感的情緒。有些被審計(jì)人員接到審計(jì)部門的審計(jì)通知時(shí)，沒有從組織是處于對干部愛護(hù)、保護(hù)的角度去認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性、必要性，而是認(rèn)為審計(jì)部門就是和自己過不去，在找茬，導(dǎo)致在審計(jì)過程中有抵觸情緒，使審計(jì)工作陷入被動(dòng)局面。另外目前有些高校在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，往往忽視了一些細(xì)節(jié)問題，特別是對審計(jì)前的調(diào)查工作不細(xì)致、不深入，有些甚至不開展，導(dǎo)致在審計(jì)過程中一些隱性問題得不到有效解決，挫傷了廣大教職工對審計(jì)工作支持的熱情。同時(shí)還存在一些審計(jì)干部在工作開展過程中，與被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或是審計(jì)組的成員缺乏有效的溝通，導(dǎo)致工作開展不順利或是彼此之間產(chǎn)生隔閡。這些多方面存在的問題，都影響了和諧審計(jì)環(huán)境的形成。

2.審計(jì)過程中先審后離存在諸多難點(diǎn)?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》第五章《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》中規(guī)定:“高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。需要離任后審計(jì)、暫緩審計(jì)或在任期內(nèi)審計(jì)的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見，報(bào)請學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行?！钡珜?shí)際上由于種種原因，先審后離在筆者看來還是存在著諸多問題，筆者認(rèn)為:一是由于目前人事干部管理中“能上能下”的機(jī)制還不是十分完善，干部任免又是一個(gè)非常敏感的話題，處理不當(dāng)不僅會直接影響到當(dāng)事人的情緒，也不利于學(xué)校整體工作的推進(jìn)。在此情況下，很多學(xué)校只有在干部退休或是辭職的時(shí)候，先審后離能依規(guī)定進(jìn)行，但對于調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗，特別是免職，為了穩(wěn)定隊(duì)伍，大多數(shù)高?；旧隙际窃陔x任事實(shí)確實(shí)發(fā)生以后，經(jīng)干部管理部門委托，才開展領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這種情況下被審計(jì)對象已到新的崗位走馬上任或不再任職，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因?yàn)椴涣私馇闆r或者認(rèn)為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效的配合，就不利于審計(jì)工作的順利開展;二是由于目前一些高校審計(jì)力量不足是客觀存在的問題，但一些高校干部聘用的實(shí)際情況又是目前任職的一批次領(lǐng)導(dǎo)干部聘期滿后統(tǒng)一開展新一輪的聘任，此時(shí)開展領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就會因?yàn)閷徲?jì)隊(duì)伍力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重之間存在的矛盾，導(dǎo)致審計(jì)工作整體延后或是嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)手段和內(nèi)容單一、審計(jì)方法落后，影響審計(jì)質(zhì)量。一是目前對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是僅限于根據(jù)審計(jì)對象所提供的會計(jì)資料、述職報(bào)告和部門上的一些材料，審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定所能界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但對于領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況及黨風(fēng)廉政情況，審計(jì)部門就更難全面掌握。而且一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)犯罪問題常常不直接通過財(cái)務(wù)收支反映出來，例如“領(lǐng)導(dǎo)干部收受賄賂、設(shè)立賬外賬、私設(shè)小金庫、私分公款”等問題，僅僅依靠審計(jì)部門難以發(fā)現(xiàn)、查實(shí)，這時(shí)審計(jì)結(jié)果可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)預(yù)期的效果。二是據(jù)筆者了解目前大多數(shù)高校對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，并沒有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)手段也僅僅局限于傳統(tǒng)的手工查賬方式，審計(jì)方式單一，既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，審計(jì)的效率和效能低下，在審計(jì)過程中既增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致存在不能全面反映被審計(jì)對象任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任全貌的問題。

4.如何做到科學(xué)、全面的審計(jì)評價(jià)是讓內(nèi)審人員感到非常為難的問題?！陡咝?nèi)部審計(jì)》規(guī)定了審計(jì)評價(jià)應(yīng)遵循的基本原則，審計(jì)評價(jià)的方法和采用定量評價(jià)方法時(shí)可以參考的二十個(gè)指標(biāo)。但目前多數(shù)高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及各自學(xué)校規(guī)章制度的前提下，更多的是關(guān)注在經(jīng)費(fèi)支出的過程中被審計(jì)對象是否按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行開支審批，錢用得對不對，手續(xù)的合法、合規(guī)性等等，至于錢用得好不好，沒有一個(gè)嚴(yán)格的界限規(guī)定。另外在審計(jì)過程中還存在由于制度的滯后與物價(jià)水平的不相適宜，導(dǎo)致相關(guān)當(dāng)事人不得不違反現(xiàn)行制度的問題，如果依據(jù)現(xiàn)行的制度執(zhí)意對被審計(jì)人員作出違反財(cái)務(wù)制度的評價(jià)，雖然能做到形式上的依法，但難以服人，也違背了事物發(fā)展的客觀規(guī)律。因此，很多高校內(nèi)審干部在對審計(jì)對象進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，都會覺得難于落筆，如何用恰當(dāng)?shù)恼Z言來進(jìn)行定性評價(jià)是讓審計(jì)人員感到非常頭疼的問題，唯恐“過”又擔(dān)心“不及”。

5.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用難。存在對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用重視不夠，“審歸審，用歸用，用審兩張皮”的狀況客觀存在。一類情況是只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)情況的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果才能得到相關(guān)部門的重視，但對于一般性的問題，例如內(nèi)部管理方面存在的漏洞等問題卻沒有引起足夠的重視，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用沒有得到充分發(fā)揮。另外一種情況是，雖然各高校相繼出臺了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的規(guī)章制度，但由于執(zhí)行不力，審過就算的思想存在于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的頭腦中，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)部門提出的意見或建議不去整改落實(shí)或是應(yīng)付了事，這種情況在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計(jì)評價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

二、存在問題的對策

1.積極營造和諧的審計(jì)氛圍。一是要通過加大對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性和必要性的宣傳。要通過宣傳使高校各級領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對促進(jìn)和加強(qiáng)教育財(cái)經(jīng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)、優(yōu)化教育資源配置、提高管理水平和辦學(xué)效益的重要作用，提高廣大教職工對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理解和認(rèn)識，獲取各方面的支持。二是要充分調(diào)動(dòng)廣大教職工參與監(jiān)督的積極性。要在做審計(jì)調(diào)查的時(shí)候充分聽取被審計(jì)單位干部職工的意見、建議，在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注的問題，并在審計(jì)過程中加以重視。三是要注意審計(jì)工作方法和溝通技巧。審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中，既要不折不扣地堅(jiān)持和貫徹實(shí)事求是的思想路線，又要用真心、誠心來與被審計(jì)單位、被審計(jì)人員以及同事及時(shí)溝通，最終用謙虛、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)和客觀、實(shí)在的事實(shí)贏得廣大教職工的信服，為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展?fàn)I造一個(gè)和諧的審計(jì)氛圍。

2.有計(jì)劃地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)高校領(lǐng)導(dǎo)干部聘任時(shí)限的實(shí)際情況，有計(jì)劃性地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，比如說劃定一定的年限，幾年一輪把全部在任的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作做完，這樣既可以加大對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的監(jiān)督，也可以緩解一批次干部離任時(shí)帶來的審計(jì)工作壓力。

3.緊緊圍繞學(xué)校的中心工作來進(jìn)一步提高審計(jì)技能，推進(jìn)審計(jì)工作。審計(jì)技能是在審計(jì)工作中為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的工作模式、程序、措施和手段的總稱。審計(jì)技能對于提高審計(jì)質(zhì)量和效能起著至關(guān)重要的作用，在高校開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須緊緊圍繞單位的中心工作，關(guān)鍵在于不斷提高審計(jì)工作者的自身素質(zhì)。在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)候，要把審計(jì)工作與學(xué)?？傮w工作有機(jī)統(tǒng)一起來，就領(lǐng)導(dǎo)和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)來拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，要嚴(yán)格按流程來規(guī)范審計(jì)工作，要借助先進(jìn)的信息化手段，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)為審計(jì)服務(wù)，實(shí)施審計(jì)信息化，同時(shí)還要結(jié)合實(shí)際情況，在審計(jì)手段和審計(jì)方法上不斷創(chuàng)新。

4.科學(xué)評價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的“三個(gè)服務(wù)”。在做審計(jì)評價(jià)的時(shí)候，審計(jì)人員要本著對組織負(fù)責(zé)、對被審計(jì)人員負(fù)責(zé)、對審計(jì)事業(yè)負(fù)責(zé)、對工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，對審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)、全面的評價(jià)。注意把握審計(jì)評價(jià)要體現(xiàn)重監(jiān)督，也重服務(wù);重結(jié)果，重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理;重合規(guī)，更重3E(經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性);重審查，也重建議;重當(dāng)前，更重戰(zhàn)略性和長遠(yuǎn)性;重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。評價(jià)時(shí)定量與定性相結(jié)合，在定量評價(jià)的基礎(chǔ)上，具體問題具體分析，針對普遍性問題和特殊性問題進(jìn)行評價(jià)，考慮各種環(huán)境因素，本著實(shí)事求是、客觀公正的原則，既做到依法評價(jià)，又做到不墨守成規(guī)。

5.建章立制，加大制度執(zhí)行力的監(jiān)督檢查，確保審計(jì)成果的有效運(yùn)用。一是要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用規(guī)范，規(guī)定各個(gè)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的方式、要求、責(zé)任和考核辦法，以及運(yùn)用反饋的方式和時(shí)限要求等，在解決好無制度可用的基礎(chǔ)上，有了制度就要確保依制度辦事、靠制度管人、按制度規(guī)范行為。二是要加大對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的督查。要使審計(jì)結(jié)果有效運(yùn)用，發(fā)揮其與在干部使用、行政管理，以及促進(jìn)被審計(jì)單位整改方面的作用，就是要確保審計(jì)意見、建議能落到實(shí)處、不落空。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門要加強(qiáng)與相關(guān)責(zé)任部門的溝通和協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的指導(dǎo)和幫助，并掌握和了解審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況，同時(shí)還要堅(jiān)持開展后續(xù)審計(jì)，通過有效措施督促責(zé)任部門運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得以充分發(fā)揮。