關(guān)于規(guī)范我國(guó)個(gè)稅信息化管理的思考

謝 敏

我國(guó)自1980年開始對(duì)我國(guó)境內(nèi)個(gè)人所得和不在我國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人而又來源于我國(guó)境內(nèi)的所得征收個(gè)稅，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和征收對(duì)象收入的提高，我國(guó)個(gè)稅總額增長(zhǎng)極為迅速，如今個(gè)稅已經(jīng)成為政府財(cái)政收入的重要組成部分之一，同時(shí)也成為國(guó)家調(diào)節(jié)國(guó)民收入再分配的有效手段之一。然而，由于個(gè)稅在征收時(shí)存在收入來源廣泛、收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜等特點(diǎn)，稅收征管難度較大且漏洞頗多。

一、我國(guó)個(gè)稅信息化管理中存在的問題

（一）個(gè)稅征管信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，稅源流失嚴(yán)重

目前，我國(guó)各地地稅部門逐步認(rèn)識(shí)到個(gè)稅信息化管理的重要性，并積極在個(gè)稅征管信息系統(tǒng)的建設(shè)方面進(jìn)行了投入。但是在全國(guó)范圍內(nèi)并未形成一個(gè)統(tǒng)一的個(gè)稅征管信息系統(tǒng)，這樣納稅人身份不能唯一確定，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅源日趨寬泛而零散，個(gè)稅繳納僅依賴納稅人自覺、我國(guó)居民納稅意識(shí)不強(qiáng)，而稅務(wù)征管部門對(duì)此很難查證，這必將導(dǎo)致稅源的大量流失。

（二）軟件設(shè)施五花八門，且與其他部門缺乏有效的銜接

個(gè)稅信息化管理將顯著提高該稅種的征管效率和效果。因此，我國(guó)稅務(wù)征管部門也正積極地推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)，包括相關(guān)軟件的引進(jìn)、系統(tǒng)平臺(tái)的構(gòu)建等。然而，在軟件選擇與使用方面，各地并不統(tǒng)一，不能建立更高層次的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，而個(gè)稅征管的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)更是無法實(shí)現(xiàn)。此外，在稅源管理上，個(gè)稅征管部門應(yīng)當(dāng)多渠道獲取納稅人信息，而銀行、海關(guān)、外匯管理部門、財(cái)政、工商等部門都是這些信息的重要提供方，而現(xiàn)有軟件很少與這些部門進(jìn)行銜接，導(dǎo)致信息庫數(shù)據(jù)采集的數(shù)量和質(zhì)量較低，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)稅征管工作。

（三）個(gè)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)不統(tǒng)一，無法實(shí)現(xiàn)資源共享

首先，個(gè)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)并無統(tǒng)一、規(guī)范的信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，而是不同的稅務(wù)部門采用不同公司研發(fā)的相關(guān)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，彼此兼容性很差，無論在信息的采集、傳遞和生成環(huán)節(jié)均有所差異，這將嚴(yán)重影響電子申報(bào)產(chǎn)品的開放性和電子申報(bào)數(shù)據(jù)的共享性。此外，由于個(gè)稅涉及個(gè)人的隱私安全，稅務(wù)機(jī)關(guān)能收集、掌握的個(gè)人信息比較缺乏，稅源監(jiān)控乏力，電子報(bào)稅并沒有完全發(fā)揮出其應(yīng)有的功能。

二、完善我國(guó)個(gè)稅信息化征管的建議

國(guó)外關(guān)于個(gè)稅的信息化征收管理實(shí)踐比較早，以美國(guó)為例，其個(gè)稅的信息化征管起于20世紀(jì)60年代，從稅收預(yù)測(cè)、辦理登記、納稅申報(bào)、報(bào)稅審核、稅款征收、稅務(wù)審計(jì)選案及操作過程控制，稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié)廣泛、成熟地依托個(gè)稅征管系統(tǒng)。

（一）針對(duì)每個(gè)納稅人推行稅號(hào)制度，建立個(gè)人稅務(wù)檔案

稅號(hào)即納稅人識(shí)別號(hào)或稅務(wù)檔案號(hào)碼，是納稅人身份的唯一標(biāo)識(shí)，是構(gòu)建個(gè)稅征管信息化建設(shè)的重要基礎(chǔ)性工作，是構(gòu)建更高層次個(gè)稅征管系統(tǒng)的關(guān)鍵所在。在美國(guó)，所有美國(guó)公民及在美國(guó)工作的人都必須到美國(guó)稅務(wù)部門申請(qǐng)或在網(wǎng)上登記，以獲得一個(gè)永久的、終身無法修改的稅務(wù)檔案號(hào)碼，納稅人無論是就業(yè)、買車、到銀行存款、領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金，還是進(jìn)行投資，都要向銀行或雇主提供稅號(hào)，否則將面臨按照最高個(gè)稅稅率從該納稅人的收入中扣除稅金。對(duì)此，我國(guó)可由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定稅號(hào)制度，并納入各地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)管理。稅號(hào)與個(gè)人各種收入、支出、稅務(wù)、保險(xiǎn)等信息相關(guān)聯(lián)，偷稅、逃稅等行為經(jīng)查實(shí)后可計(jì)入個(gè)人稅務(wù)檔案并影響其納稅信用。如此以來，納稅人相關(guān)信息通過稅號(hào)即可進(jìn)行查詢，不僅實(shí)現(xiàn)了信息資源的共享，還可對(duì)稅源進(jìn)行有效的控制，提高了征管效率和效果。

（二）規(guī)范信息化軟件開發(fā)，實(shí)現(xiàn)與各部門信息的橫向聯(lián)網(wǎng)

針對(duì)五花八門的軟件市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上整合現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、外匯管理部門、財(cái)政、工商等部門的合作，全方位整合納稅人相關(guān)信息并使之在稅務(wù)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息資源共享，這樣才能真正控制住稅源，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管力度。此外，為進(jìn)一步提高稅收征管和稽查的執(zhí)法質(zhì)量，應(yīng)引進(jìn)精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)人才，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)干部進(jìn)行培訓(xùn)，從整體上提高稅務(wù)干部的信息化辦公能力。

（三）強(qiáng)化個(gè)稅稽查工作，開展納稅自我評(píng)價(jià)工作

個(gè)稅稽查工作限于個(gè)稅特點(diǎn)無法全面開展，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)所掌握的信息進(jìn)行納稅自我評(píng)價(jià)工作，對(duì)從事特殊行業(yè)（金融業(yè)、演藝業(yè)等）的人群實(shí)行重點(diǎn)核查，突出重點(diǎn)，提高稽查工作的效率。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅人相關(guān)納稅知識(shí)的普及工作，提高納稅人的納稅意識(shí)，將工作重點(diǎn)由稽查向納稅人自我管理方向發(fā)展，只有這樣，信息化管理平臺(tái)才能發(fā)揮其應(yīng)有功效。