寧波S股份有限公司內(nèi)控實施評價

安徽省霍山縣水務(wù)局 秦修宏

寧波S股份有限公司內(nèi)控實施評價

安徽省霍山縣水務(wù)局 秦修宏

本文通過寧波S股份有限實施內(nèi)控的背景和實施過程，全面剖析和評價了寧波S股份有限公司內(nèi)控管理的成功與不足之外，并提出了有針對性建議。

S股份公司 內(nèi)控管理 評價

一、S公司實施內(nèi)控評價的背景

2010年4 月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合召開新聞發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

該配套指引包括18項 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適合我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

隨著被譽為中國”薩班斯”法案的內(nèi)控指引以及內(nèi)控實施時間部署的發(fā)布,預(yù)示著全面內(nèi)控管理將首先在國內(nèi)上市公司中全面展開。

二、寧波S公司簡介

S公司是服裝行業(yè)上市公司中規(guī)模較大、具有較高知名度的企業(yè)。公司主營服裝，產(chǎn)品以西服為主，兼有襯衫、休閑服等。公司擁有知名品牌"SS"以及"FRS"等多個品牌。1999年，"SS"商標(biāo)被國家工商行政管理局商標(biāo)局認(rèn)定為中國馳名商標(biāo)。2000年"SS"西服和襯衫獲得了環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證證書，是全國首家通過該項論證的服裝企業(yè)。2001年"SS、FRS襯衫"被中國名牌戰(zhàn)略推進(jìn)委員會授予"中國名牌產(chǎn)品"稱號；據(jù)2002年全國大中型零售企業(yè)商品銷售統(tǒng)計及品牌監(jiān)測資料，公司"SS"西服各項指標(biāo)在眾多國內(nèi)品牌中名列第二名。

公司自1996年股票上市以來，一直保持了管理層基本穩(wěn)定、主營業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展、經(jīng)營業(yè)績持續(xù)增長，通過自身積累和資本市場持續(xù)融資，股本規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，品牌形象和市場銷量不斷提高，成為服裝行業(yè)中較為突出的中國民族品牌。

三、寧波S股份有限公司內(nèi)控推進(jìn)過程

2009年2 月16日上午，S集團(tuán)與世界500強(qiáng)的伊藤忠商事株式會社在寧波開元明都大酒店舉行全面戰(zhàn)略合作簽約儀式。根據(jù)協(xié)議約定，S投資控股公司將其持有的S集團(tuán)25%股份轉(zhuǎn)讓給伊藤忠商事株式會社，將其持有的S集團(tuán)3%股份轉(zhuǎn)讓給伊藤忠（中國）有限公司。

在與日本伊藤忠商事株式會社的第一次高層對接會上，外方就提出要在公司內(nèi)部進(jìn)行全面內(nèi)控管理，此時距《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布尚不足十個月，當(dāng)大多數(shù)公司還在討論內(nèi)控具體是什么時，S公司已悄然啟動了這一管理重大工程，S公司主要從以下幾方面來推動和實施企業(yè)內(nèi)控管理的。

1、健全內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)

在2009年2月29日財務(wù)管理工作大會上，以文件的形式明確成立以控股公司常務(wù)副總裁C先生為首的內(nèi)控管理委員會，內(nèi)控委員會下設(shè)內(nèi)控管理辦公室，主任為股份公司財務(wù)總監(jiān)W先生，同時成立了以股份公司總裁為首，各部門一把手為主要成員的內(nèi)控推進(jìn)辦公室，并要求各分子公司成立內(nèi)控部，S公司的內(nèi)控工作已全面鋪開。

2、內(nèi)控知識的宣傳及培訓(xùn)

在此基礎(chǔ)之上，公司積極尋找內(nèi)控咨詢合作伙伴，經(jīng)過多輪篩選，最終選擇上海立信思銳咨詢公司作為內(nèi)控咨詢合作單位，從3月份至5月份，立信累計為公司舉辦內(nèi)控講座三場，參加人員為股份公司中層以上干部、各分子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)控負(fù)責(zé)任人，其內(nèi)容涉及內(nèi)控的起源，全面內(nèi)控定義、美國薩班斯法案，美國COSO法案，內(nèi)控的意義等專業(yè)知識。

3、咨詢專家進(jìn)駐公司

在進(jìn)行大量宣傳、培訓(xùn)的同時，咨詢專家全面進(jìn)駐公司，深入了解股份公司的具體業(yè)務(wù)，深入所屬的分子公司了解下面公司具體操作流程，取得第一手資料，與各部門負(fù)責(zé)人，分子公司總經(jīng)理、主要業(yè)務(wù)人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人等主要核心人員進(jìn)行深入溝通，了解他們工作的重點和難點，對流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，并做出詳細(xì)的溝通記錄，為以后的內(nèi)控制度編寫打好基礎(chǔ)。

4、形成初稿經(jīng)討論定稿

在大面積地溝通取得第一手資料后，根據(jù)股份公司內(nèi)控部協(xié)同咨詢公司制訂出內(nèi)控六大循環(huán)初稿，分別是：財務(wù)管理、內(nèi)控管理、采購管理、投資管理、信用管理，綜合管理。初稿制訂后在整個股份公司范圍內(nèi)征求意見，咨詢專家根據(jù)各層面反饋的意見對初稿進(jìn)行反復(fù)討論、完善并最終定稿。這也是公司常說的第一批“六大循環(huán)”，這與后來公司編制的五大循環(huán)共同形成了S公司內(nèi)控制度體系。

5、選擇試點公司穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控

六大循環(huán)定稿后，股份公司先后選出襯衫公司等五家單位作為內(nèi)控實施試點單位，要求這五家試點單位以股份公司編制的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，緊密結(jié)合公司自身實際，進(jìn)一步完善財務(wù)、內(nèi)控、信用、采購、投資、綜合六個循環(huán)制度的編制，根據(jù)各公司業(yè)務(wù)的不同，形成既有聯(lián)系有又區(qū)別的內(nèi)控制度體系，然后在各產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)部征求意見、根據(jù)反饋意見進(jìn)一步完善后上報股份公司審核、根據(jù)審核意見修改定稿后，再經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過、董事會批準(zhǔn)后在試點公司運行。

6、產(chǎn)業(yè)公司施行后反饋

根據(jù)試點產(chǎn)業(yè)公司實施內(nèi)控時間部署，自2009年9月1日起在各試點產(chǎn)業(yè)公司進(jìn)行為期半年的試運行，期間各試點公司均發(fā)現(xiàn)在了一些問題，試點產(chǎn)業(yè)公司帶著運行中發(fā)現(xiàn)的系列問題與咨詢專家一起共同控討、審視制度，若是制度問題則通過完善制度來解決，若是執(zhí)行不力的問題，股份公司則通過與產(chǎn)業(yè)公司主要負(fù)責(zé)任人溝通，要求加大推動力度，經(jīng)過上述措施，內(nèi)控制度的可操作性大大增強(qiáng)，執(zhí)行力度也近一步加大，取得了預(yù)先的試點效果。

7、在股份公司內(nèi)部全面推行內(nèi)控制度

在五家試點產(chǎn)業(yè)公司推行前六大內(nèi)控循環(huán)制度以來，S公司積累了經(jīng)驗，并通過內(nèi)控制度的試運行，打造了一支懂情況、知底細(xì)、具有基層工作經(jīng)驗的內(nèi)控隊伍，在前五家產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)控推進(jìn)試點成功的基礎(chǔ)之上，S公司內(nèi)控部協(xié)同內(nèi)控咨詢專家又分別制訂了信息管理、安全管理、銷售管理、公共事務(wù)管理五大循環(huán)內(nèi)控制度。并在整個公司層面上進(jìn)行了大規(guī)模的培訓(xùn)。這樣形成了內(nèi)控管理委員會，內(nèi)控推進(jìn)委員會，產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)控部三位一體的內(nèi)控組織與有統(tǒng)有分的內(nèi)控制度體系，S股份有限公司的內(nèi)控框架已基本搭建完畢。十一個內(nèi)控循環(huán)制度囊括了母公司及各產(chǎn)業(yè)公司的生產(chǎn)、采購、財務(wù)、綜合管理等所有方面，最大可能地防范了企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，至此，S公司的內(nèi)控工作已慚入快車道，向著規(guī)范、系統(tǒng)、高效的方向高速前進(jìn)。

四、寧波S公司推進(jìn)內(nèi)控的成功之處和不足之處

為了符合證監(jiān)會等國家五部委的要求，以及企業(yè)自身管理需要，寧波S公司自2009年3月份正式啟動內(nèi)控工作以來，至今已有近二年時間，在這二年推進(jìn)內(nèi)控過程中積累了大量的內(nèi)控工作經(jīng)驗，為S公司的內(nèi)控管理奠定了良好基礎(chǔ)，總結(jié)了近二年的內(nèi)控工作經(jīng)驗，有其成功之處，也有其不足之處，現(xiàn)分析如下：

1、成功之處

①內(nèi)控制度建設(shè)與公司具體業(yè)務(wù)實現(xiàn)了無縫接軌

從內(nèi)控制度開始編制時起，咨詢專家就積極走出去，與一線企業(yè)深入接觸，了解其具體業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)之上，又結(jié)合產(chǎn)業(yè)公司的具體內(nèi)控推行環(huán)境，在征求了各產(chǎn)業(yè)公司各個層面意見的基礎(chǔ)之上，在內(nèi)控推行的過程中又根據(jù)情況進(jìn)行了適時調(diào)整，因此說這個內(nèi)控制度是緊緊圍繞著公司具體業(yè)務(wù)進(jìn)行編制的，制度已嵌入產(chǎn)業(yè)公司經(jīng)營肌體，與產(chǎn)業(yè)公司具體業(yè)務(wù)已實現(xiàn)無縫接軌。

②內(nèi)控推進(jìn)循序漸進(jìn)

S公司下屬共有21家產(chǎn)業(yè)子公司，整個S公司的內(nèi)控制度共有11個循環(huán)，S公司推進(jìn)內(nèi)控制度并不是一蹴而就的，在深入了解下面產(chǎn)業(yè)公司的實際情況下，由咨詢專家先行編制了五個循環(huán)，并且又在21家產(chǎn)業(yè)公司中選擇了5家公司作為試點單位，經(jīng)過近半年的試運行積累了大量的經(jīng)驗后才在全公司內(nèi)部推廣，內(nèi)控推進(jìn)一步一個腳印，循序慚進(jìn)。

③內(nèi)控培訓(xùn)力度較大

自2009年3月份至今，股份公司大范圍的內(nèi)控培訓(xùn)已達(dá)十多次，培訓(xùn)上千人次，培訓(xùn)涵蓋了各個層面：產(chǎn)業(yè)公司總經(jīng)理，內(nèi)控負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人，采購負(fù)責(zé)人，綜合部負(fù)責(zé)人等主要核心人員，并且在各產(chǎn)業(yè)公司也都進(jìn)行了相應(yīng)的培訓(xùn)，并要求各部門主管在本部門之間傳達(dá)內(nèi)控培訓(xùn)內(nèi)容，在公司范圍內(nèi)進(jìn)行考試，并與員工的個人績效考核掛鉤，S公司、各產(chǎn)業(yè)公司、產(chǎn)業(yè)公司各部門三個培訓(xùn)層次，使得上至控股公司總裁，下至產(chǎn)業(yè)公司車間工人都能熟知各內(nèi)控制度。

④內(nèi)控考核極為嚴(yán)格

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，內(nèi)控涉及五大方面：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，S公司在編制內(nèi)控管理制度、全面推進(jìn)內(nèi)控管理的同時，編制了相應(yīng)的內(nèi)控評價實施細(xì)則和內(nèi)控工作要點并賦予分值，作為內(nèi)控考評的依據(jù)。由審計部和內(nèi)控部牽頭，在21家產(chǎn)業(yè)公司中每年度進(jìn)行二次內(nèi)控審計，審計結(jié)果與產(chǎn)業(yè)公司負(fù)責(zé)人、內(nèi)控負(fù)責(zé)人的個人績效相聯(lián)系。

S公司在推進(jìn)內(nèi)控的過程中，還有不少成功之處，比如成立獨立的內(nèi)控部門，獨立工作，內(nèi)控負(fù)責(zé)人由股份公司委派，以增加內(nèi)控工作的獨立性；實行內(nèi)控周報制度，定期舉行內(nèi)控推進(jìn)交流會等，在此不一一贅述。

2、不足之處

寧波S股份有限公司的前期內(nèi)控工作無疑是較為成功的，在公司的內(nèi)控推進(jìn)過程中也發(fā)現(xiàn)了以下不足之處，簡述以下。

①由于產(chǎn)業(yè)公司業(yè)務(wù)處于不斷變化之中，是動態(tài)的，而制度是固化的，所以在某一特定時段，制度與產(chǎn)業(yè)公司實際情況還存在一些出入。

②由于推進(jìn)內(nèi)控時間不長，各個層面對內(nèi)控理解不一致，在一些核心區(qū)域內(nèi)控推進(jìn)尚不徹底。

③某些產(chǎn)業(yè)公司還存在重銷售收款，輕內(nèi)控管理的現(xiàn)象。

④內(nèi)控專門人才尚欠缺，產(chǎn)業(yè)公司的內(nèi)控負(fù)責(zé)人基本上由財務(wù)責(zé)人兼任，不管從專業(yè)知識還是履行職務(wù)的獨立性方面都還有待提高。

五、結(jié)論

針對美國安然、世通財務(wù)期詐案，美國2002年推出了《2002年美國公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》，又稱“薩班斯法案”，為了防止上市公司與中介公司聯(lián)合造假，由此提出了企業(yè)全面內(nèi)控的觀點，我國在2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》標(biāo)志著國內(nèi)全面內(nèi)控的啟動，至今算來僅二年有余，在這樣短的時間內(nèi)，內(nèi)控作為一個全新的東西，為更為地做好內(nèi)控，提升企業(yè)管理品質(zhì)，最大程度地滿足企業(yè)利益相關(guān)者的要求，有如下六點建議；

1、內(nèi)控管理涉及企業(yè)的方方面面，牽涉范圍較廣，因此內(nèi)控推進(jìn)一定要尊重客觀規(guī)律，循序漸進(jìn)地推進(jìn)，切不可操之過急；

2、要加大內(nèi)控培訓(xùn)，牢固樹立“管理也是生產(chǎn)力”的觀點，進(jìn)一步創(chuàng)造良好內(nèi)控管理氛圍；

3、高層領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控管理，要親抓共管；

4、內(nèi)控制度的設(shè)計要與企業(yè)經(jīng)營緊密結(jié)合，不能脫離企業(yè)實際，為控而控，只會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)；

5、企業(yè)經(jīng)營在樹立風(fēng)險意識，要居安思危，思則有備，有備無患；

6、要進(jìn)一步大力加強(qiáng)內(nèi)控人才的培養(yǎng)。

[1]秦榮生.內(nèi)部控制實施的理性與障礙.財會通訊 2008（11）

[2]魯迎春.建立良好控制環(huán)境 有效實施企業(yè)內(nèi)部控制 中小企業(yè)管理與科技.2009（4）