全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的意義及實施策略

新疆燃氣集團有限公司 張菊萍

全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的意義及實施策略

新疆燃氣集團有限公司 張菊萍

文章在對企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及特征進行分析的基礎(chǔ)上，提出了建立健全預(yù)算管理機制，提高企業(yè)成本的控制的各項機制，并就執(zhí)行預(yù)算管理手段，提高企業(yè)成本控制效果進行了深入的探討。旨在通過全面預(yù)算管理策略來降低企業(yè)的成本的研究，提高企業(yè)的效益，具有重要的實踐和管理意義。

企業(yè)管理 全面預(yù)算 降低成本

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及特征

全面預(yù)算管理策略具有以下特征：（1）準確的對企業(yè)的發(fā)展進行合理的規(guī)劃。（2）將企業(yè)內(nèi)部的各個不同的職能有效的結(jié)合起來，使它們成為一個整體，由此使企業(yè)的行動與管理聯(lián)系起來，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（3）可以通過價值的形式定量描述。（4）全面管理策略以市場作為導(dǎo)向，在對企業(yè)各個方面進行管理、監(jiān)督與控制的過程中，始終以市場信息為導(dǎo)向，根據(jù)市場的變動與特點，及時的把握市場運行的規(guī)律，并通過不同的策略為企業(yè)提高效益。（5）全面管理策略的核心是財務(wù)管理。財務(wù)管理部門是全面管理策略的核心實施部門，它的主要工作是完成對預(yù)算的制定、執(zhí)行、操控、評價等任務(wù)，同時搜集管理各種對企業(yè)有用的信息。

二、建立健全預(yù)算管理機制，提高企業(yè)成本的控制

2.1 確定預(yù)算控制責任，健全管理機制

根據(jù)經(jīng)營控制層、管理控制層、作業(yè)控制層這三個由高到低的層次控制制度，在企業(yè)內(nèi)部也要分層次的建立預(yù)算管理委員會，各個層次的預(yù)算管理會負責本層次的成本預(yù)算工作，比如，分配、分析、控制成本的預(yù)算指標等等，逐步形成有效的成本預(yù)算管理控制體系。經(jīng)營控制層的任務(wù)是分配成本指標、建立成本管理網(wǎng)絡(luò)、制定成本管理方案、管理監(jiān)督預(yù)算實施的情況以及各項指標任務(wù)的檢查等等。管理控制層的工作時對各項責任成本進行管理，并且制定使用責任成本的具體計劃、監(jiān)控責其中的執(zhí)行過程。作業(yè)控制層的任務(wù)是根據(jù)以上兩個的預(yù)算制定方案，具體的執(zhí)行成本的使用計劃，根據(jù)成本管理相關(guān)方面的規(guī)定執(zhí)行其控制職能。

2.2 完善定期動態(tài)業(yè)務(wù)管理措施

定期動態(tài)業(yè)務(wù)預(yù)算管理制度指的是根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算的總目標或者每個季度、每個月的目標，把年度預(yù)算的總目標，包括價值量預(yù)算與業(yè)務(wù)量預(yù)算分配到每個季度或者是每個月的指標中，得出每月的價值量與業(yè)務(wù)工作量預(yù)算，經(jīng)過業(yè)務(wù)部門的檢查后作為每月或每季預(yù)算控制的根據(jù)，形成“以季保年、以月保季”的預(yù)算管理制度。

2.3 建立成本控制指標的公示制度

制定健全的公示制度，指的是在每個月的公報上公示當月的成本控制指標，通過這種健全的公示，可以提高指標的完成率，加強企業(yè)內(nèi)部各個部門執(zhí)行計劃的動力，從而完成總成本的預(yù)算指標任務(wù)。

2.4 完善和提高企業(yè)成本控制的預(yù)警機制

建立成本控制的預(yù)警機制，可以有效的控制成本預(yù)算的執(zhí)行情況。如果支出金額超過成本的預(yù)算計劃，必須向預(yù)算管理部門提出申請，說明支出超額的原因，當理由不夠充分時，管理部門有權(quán)控制停止預(yù)算安排。相關(guān)的部門要認真分析對預(yù)算的影響程度，提出調(diào)整預(yù)算的申請，說明調(diào)整的理由，提出調(diào)整的初步方案，對比調(diào)整前后的預(yù)算指標，上報預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)。預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)應(yīng)高度集中，企業(yè)預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)才有權(quán)審批調(diào)整預(yù)算，以維護預(yù)算管理的嚴肅性，提高預(yù)算的約束力。年度預(yù)算執(zhí)行期滿后，要對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行全面的考核和評價，運用因素法，分析確定各因素對預(yù)算的影響，客觀、公正地分析評價各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，為編制下一年度的全面預(yù)算提供基礎(chǔ)資料。

三、加強預(yù)算管理，降低企業(yè)成本的實施策略

3.1 預(yù)算管理和現(xiàn)金收支兩條線管理相互促進

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是成本控制，只有有效的控制了企業(yè)的成本，才能控制各種費用的支出金額，保證項目資金的快速回籠；全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，會發(fā)生一些意想不到的事件，嚴重影響預(yù)算的執(zhí)行，需要調(diào)整預(yù)算，但是在調(diào)整全面預(yù)算時，既要有客觀的原因，又要有嚴格的程序。重點要考慮以下因素：(l)重大非正常事件發(fā)生；(2)不可抗力的事件；(3)運輸組織進行重大調(diào)整；(4)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟變化；(5)其他未預(yù)見的事項。通過對以上因素的考慮，實現(xiàn)預(yù)算管理和現(xiàn)金收支兩條線管理相互促進的目的。

3.2 預(yù)算管理和深化目標成本管理相一致

全面預(yù)算管理與企業(yè)的最終追尋目標利潤緊密相聯(lián)，所以必須從企業(yè)的自身情況出發(fā)，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素，制定有助于降低成本的規(guī)劃與措施，降低成本的主要方法是依靠科技依靠企業(yè)的全體職工，加強對成本的有效控制，降低不必要的費用支出，盡可能的提高企業(yè)利潤。各部門必須圍繞全面預(yù)算所確定的目標，制定本部門的工作重點，明確責任，確保企業(yè)目標成本管理的實現(xiàn)。

3.3 預(yù)算管理與落實企業(yè)管理制度相統(tǒng)一

全面預(yù)算管理的實質(zhì)是指企業(yè)的一切經(jīng)營活動以實現(xiàn)企業(yè)目標為中心，在全面預(yù)算管理的過程中，需要結(jié)合企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營制度，加強對企業(yè)的綜合管理。預(yù)算管理的效果集中反映在編制的預(yù)算的質(zhì)量上，為了編制出科學(xué)準確的全面預(yù)算，需要掌握大量的企業(yè)內(nèi)部信息和豐富的市場信息。

3.4 預(yù)算管理與企業(yè)員工利益相結(jié)合

全面預(yù)算管理是一個覆蓋了企業(yè)各個部門，與各個職員都有關(guān)系的策略。為了保證各項預(yù)算指標的完成，需要制定相應(yīng)的預(yù)算考核制定，將企業(yè)的預(yù)算管理與企業(yè)各個職工的經(jīng)濟利益結(jié)合起來，依據(jù)各部門各職員的執(zhí)行情況，采用月度考核或者是年度考核的方法，進行必要的獎罰.

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[3]鄧嫦志,曹恩花.如何建立全面預(yù)算管理體系[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2009