基于Excel的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院 李慶云

基于Excel的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院 李慶云

隨著我國(guó)稅收信息化建設(shè)的日臻完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)依托稅收征管信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)監(jiān)控和考核越來越嚴(yán)密，財(cái)務(wù)人員面臨企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。為了提高納稅申報(bào)質(zhì)量，安全納稅，在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)之前，會(huì)計(jì)將利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表引用進(jìn)入創(chuàng)建的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型中，在模型中根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的涉稅會(huì)計(jì)科目之間的勾稽關(guān)系，利用Excel函數(shù)功能，方便、快捷地揭示會(huì)計(jì)報(bào)表存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，把控企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)安全納稅。

一、企業(yè)所得稅納稅日常風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型的建立

（一）建立日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估方程式 企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估是攔截及防范企業(yè)所得稅納稅申報(bào)異常的首道防線，為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為企業(yè)所得稅預(yù)警管理名單轉(zhuǎn)化為納稅異常戶，作為立案對(duì)象移交稽查部門查處，企業(yè)在每個(gè)季末企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前，借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的15項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行擴(kuò)展，形成企業(yè)所得稅進(jìn)行日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析評(píng)估模型。

一是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估15項(xiàng)指標(biāo)方程式。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%，單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%，營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。×100%，營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用-基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用）÷基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用×100%，管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用-基期管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用）÷基期管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用×100%，成本費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%，凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%，存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷［（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2］×100%，固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%，應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

二是計(jì)算單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度。根據(jù)公式提供的納稅評(píng)估單項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值，根據(jù)稅務(wù)制定的不同地區(qū)不同行業(yè)的單項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警值，計(jì)算出單項(xiàng)指標(biāo)偏離程度，偏離預(yù)警值程度=（納稅人某指標(biāo)數(shù)值-該指標(biāo)預(yù)警值）/該指標(biāo)預(yù)警值（絕對(duì)值）。當(dāng)單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度為±5%-10%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的20%，納稅申報(bào)安全零風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±10%-20%（含），該項(xiàng)指標(biāo)總分的40%，納稅申報(bào)較安全零風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±20%-40%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的60%，納稅申報(bào)異常有被稅務(wù)一般評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±30%-40%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的80%，納稅異常有被稅務(wù)重點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；偏離預(yù)警值程度為±40%-50%（含）、偏離預(yù)警值程度為±50%-60%（含）及偏離預(yù)警值程度為±60%-70%（含）及以上的，得該項(xiàng)指標(biāo)總分的100%，納稅申報(bào)異常有被稅務(wù)特重評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度的高低取決于單項(xiàng)指標(biāo)預(yù)警值，平常要緊盯預(yù)警值。

（二）建立納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)日常評(píng)估模型 以企業(yè)的利潤(rùn)表為主線，建立企業(yè)所得稅日常納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。（1）建立企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型工作簿，在該工作簿中，把某制藥股份公司2008年度的資產(chǎn)負(fù)債表引用到Sheet1中，并將Sheet1命名為資產(chǎn)負(fù)債表，把該公司的2008年度的利潤(rùn)表引用在Sheet2中，并命名為“企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估模型”中，對(duì)該模型中的利潤(rùn)表進(jìn)行擴(kuò)展，在相應(yīng)的單元格內(nèi)添加“增加減少金額”、“增加（減少）變動(dòng)率”、“比值”、“預(yù)警值”、“預(yù)警值偏離程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”、“單位產(chǎn)品原材料耗用率”、“成本費(fèi)用率”、“成本費(fèi)用率利用率”、“凈資產(chǎn)收益率”、“總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”、“存貨周轉(zhuǎn)率”、“固定資產(chǎn)綜合折舊率”、“資產(chǎn)負(fù)債率”、“應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率”欄次，擴(kuò)展后的利潤(rùn)表把反映收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)這五大類15項(xiàng)企業(yè)所得稅日常通用評(píng)估指標(biāo)盡收表中。（2）在相應(yīng)單元格中輸入公式：C22=0.33，D22=0.35，C23=（C10+C11+C12）/C7，C24=C19/（C7+C11+C121+C13），C25=C20/（（582789241+'資 產(chǎn)負(fù)債表'!M22）/2），C26=（C18+C12）/（（'資產(chǎn)負(fù)債表'!C24+814056403.87）/2），C27=C7/（（'資產(chǎn)負(fù)債表'!C11+61209612.6）/2），C28='資產(chǎn)負(fù)債表'!C19/'資產(chǎn)負(fù)債表'!C18，C29='資產(chǎn)負(fù)債表'!M15/'資產(chǎn)負(fù)債表'!C24，C30='資產(chǎn)負(fù)債表'!C7-'資產(chǎn)負(fù)債表'!M6，D30='資產(chǎn)負(fù)債表'!D7-'資產(chǎn)負(fù)債表'!N6，然后利用自動(dòng)填充功能，選中C21-C30單元格，按住C30單元格右下方的“+”填充柄往右拖拽至D30，系統(tǒng)根據(jù)這九個(gè)單元格默認(rèn)的公式，在拖拽到的單元格內(nèi)一次填充有規(guī)律的數(shù)據(jù)。E6=D6-C6，F(xiàn)6=IF（C6=0，0，E6/C6），G6=IF（D6=0，0，D6/C6），然后利用自動(dòng)填充功能，選中E6-G6三個(gè)單元格，按住G6單元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至G27，系統(tǒng)根據(jù)這三個(gè)單元格默認(rèn)的公式，在拖拽到的單元格內(nèi)一次填充有規(guī)律的數(shù)據(jù)。在H6-H30欄手工輸入稅收預(yù)警值（假設(shè)數(shù)據(jù)），I6=（G6-H6）/H6，J6=IF（AND（I6>=-5%，I6<=10%），20%，IF（AND（I6>=-10%，I6<=20%），40%，IF（AND（I6>=-20%，I6<=40%），60%，IF（AND（I6>=-30%，6<=40%），80%，IF（AND（I6>=-40%，I6<50%），100%，IF（AND（I6>=-50，I6<=60），100%，IF（AND（I6>-60%，I6>70%），100%））））））），K6<=10%，“納稅申報(bào)正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（J6<=20%，“納稅申報(bào)正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（J6<=40%，“納稅申報(bào)正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（J6<=60%，“納稅申報(bào)正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（J6<=80%，“納稅申報(bào)異常有被稅務(wù)重點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”，IF（J6>=100%，“納稅異常有被稅務(wù)特重評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”）））））），選中I6-K6單元格，按住K6單元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至K27，系統(tǒng)根據(jù)這單元格默認(rèn)的公式，在拖拽到的單元格內(nèi)一次填充有規(guī)律的數(shù)據(jù)。如圖1所示。

為了更清晰了解15項(xiàng)通用指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警度，在“企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型”中鼠標(biāo)點(diǎn)擊插入/數(shù)據(jù)透視表/選擇一個(gè)表或一個(gè)區(qū)域表/'企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型'!﹩A﹩5:﹩K﹩31/新建一張工作表/命名為“15項(xiàng)通用指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”，通過直接篩選把15項(xiàng)納稅評(píng)估通用指標(biāo)單列出來，應(yīng)用數(shù)據(jù)透視表中的“移動(dòng)”功能，預(yù)警排列15項(xiàng)通用指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警顯示：模型中有4項(xiàng)指標(biāo)在納稅較安全以上，有一項(xiàng)未有發(fā)生數(shù)，其它10項(xiàng)（把”應(yīng)收賬款”與“應(yīng)付賬款”合并，把“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”合并）不同程度的存在將被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估或稽查風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)應(yīng)在第四季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)季報(bào)前檢查調(diào)整賬補(bǔ)稅或給稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)合理解釋，將企業(yè)所得稅納稅日常申報(bào)異常風(fēng)險(xiǎn)攔截在企業(yè)內(nèi)部。如圖2所示。

圖1

圖2

二、企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)預(yù)警評(píng)估模型的建立

（一）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)預(yù)警評(píng)估方程式 采取納稅申報(bào)差異綜合評(píng)分法。當(dāng)會(huì)計(jì)將帶有較多的納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的季報(bào)已送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)有第二道措施攔截納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是按年計(jì)征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳，匯算清繳期限是年末后的5個(gè)月內(nèi)，這就給企業(yè)提供了一個(gè)充足空間來提高全面自核自查調(diào)賬補(bǔ)稅繳庫。具體操作為：以行業(yè)預(yù)警值為參照對(duì)象，從企業(yè)所得稅日常納稅評(píng)估模型及資產(chǎn)負(fù)債表中提取對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響較大的11項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，采用百分制，根據(jù)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)影響企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分值分配，用每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)照，偏差程度越大得分就越高，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該企業(yè)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估指標(biāo)總分值，當(dāng)分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度，納稅人將被稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)選案作為一般或重點(diǎn)評(píng)估及檢查對(duì)象。11項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式：評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入比值=（評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入/基期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為11分，評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本率=（評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為13分，評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本率比值=（評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本率/基期營(yíng)業(yè)成本率）100%，分值為9分，評(píng)估期期間費(fèi)用收入率=（評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為13分，評(píng)估期期間費(fèi)用收入率比值=（評(píng)估期期間費(fèi)用收入率/基期費(fèi)用收入率）100%，分值為9分，評(píng)估期利潤(rùn)率=（評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為8分，評(píng)估期利潤(rùn)率差值=評(píng)估期利潤(rùn)率-基期利潤(rùn)率，分值為7分，評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=（評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入）100%，分值為12分，評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率比值=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率）100%，分值為8分，評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=（評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額）100%，分值為5分，評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率比值=評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率）100%，分值為5分。

（二）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估模型 在企業(yè)所得稅納稅納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型工作簿中，新建企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估模型。（1）打開企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型工作簿，在該工作簿中，把Sheet3命名為“企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估模型”，在相應(yīng)的單元格增加11項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并在增加“單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)所占綜合指標(biāo)百分比”、“預(yù)警值”、“單項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)數(shù)值”、“單項(xiàng)指標(biāo)偏離預(yù)警值程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅差異程度”、“單項(xiàng)指標(biāo)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”、“綜合指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”，在C3-C13欄輸入納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)異常分值，在D3-D13輸入預(yù)警值。（2）在相應(yīng)單元格輸入公式：E3=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!G6，E4=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D7/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E5=E4/（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C7/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E6=（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D11+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D12+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D13）/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E7=E6/（（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C11+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C12+企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C13）/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E8=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D19/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E9=E8-（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C19/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E10=企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D20/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!D6，E11=E10-（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C20/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C6），E12='企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型'!D20/'企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型'!D19，E13=E12-（企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C20/企業(yè)所得稅日常納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型!C19），F(xiàn)3=（E3-D3）/D3，G3=IF（AND（F3>=-5%，F(xiàn)3<=10%），20%，IF（AND（F3>=-10%，F(xiàn)3<=20%），40%，IF（AND（F3>=-20%，F(xiàn)3<=40%），60%，IF（AND（F3>=-30%，F(xiàn)3<=40%），80%，IF（AND（FI3>=-40%，F(xiàn)3<=50%），100%，IF（AND（FI3>=-50%，F(xiàn)3<=60%），100%，IF（AND（FI3>=-60%，F(xiàn)3>70%），100%））））））），H3=IF（G3<=10%，“納稅申報(bào)正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（G3<=20%，“納稅申報(bào)正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（G3<=40%，“納稅申報(bào)基本無問題”，IF（G3<=60%，“納稅申報(bào)有被稅務(wù)一般評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”，IF（G3<=80%，“納稅申報(bào)異常有被稅務(wù)重點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”，IF（G3>=100%，“納稅申報(bào)異常有被稅務(wù)特重評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”）））））），I3=G3*C3，選中F3-I3單元格，按住I3單元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至I13，系統(tǒng)根據(jù)這單元格默認(rèn)的公式，在拖拽到的單元格內(nèi)一次填充有規(guī)律的數(shù)據(jù)，I14=SUM（I3:I13），J14=IF（I14<=10，“正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（I14<=20，“正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（I14<=40，“正常零風(fēng)險(xiǎn)”，IF（I14<=50，“基本無問題”，IF（I14<=60，“有被稅務(wù)一般評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”，IF（I14<=80，“異常有被稅務(wù)重點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”，IF（I14<=100，“異常有被稅務(wù)特重評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”））））））），該公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)評(píng)估模型警示：當(dāng)單項(xiàng)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)實(shí)際分值合計(jì)為59分時(shí)，最后，綜合指標(biāo)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)模型自動(dòng)顯示：該公司面“有被稅務(wù)一般評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)”，此時(shí)，企業(yè)盡快采取措施再次攔截企業(yè)所得稅納稅申報(bào)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如圖3所示。

圖3

當(dāng)企業(yè)所得稅年終匯算清繳完畢，企業(yè)未攔截企業(yè)所得稅納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)仍然有最后的補(bǔ)救措施：只要在收到稅務(wù)稽查通知書之前，企業(yè)快速糾正納稅錯(cuò)誤并調(diào)賬補(bǔ)稅繳庫，稅務(wù)稽查局一般會(huì)從輕處理。另外還要強(qiáng)調(diào)一個(gè)前提，如果企業(yè)在三年之內(nèi)連續(xù)虧損或跳躍性盈虧或享受減稅或免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)，因此這些企業(yè)采用Excel企業(yè)所得稅納稅申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法效果甚微。

［1］楊沛山：《大學(xué)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)簡(jiǎn)明教程》，高等教育出版社2008年版。

［2］謝旭人：《加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估提高稅源管理水平》，《稅務(wù)研究》2007年第5期。

［3］黃永高：《稅源管理之會(huì)計(jì)報(bào)表涉稅信息分析》，《稅務(wù)研究》2007年第2期。

（編輯 代 娟）