淺談基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

馮 茜

（大慶市讓胡路區(qū)審計(jì)局，黑龍江 大慶 163712）

淺談基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用

馮 茜

（大慶市讓胡路區(qū)審計(jì)局，黑龍江 大慶 163712）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。提高審計(jì)結(jié)果利用率的途徑，一是強(qiáng)化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度，科學(xué)安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；二是拓展審計(jì)內(nèi)容，全面開(kāi)通審計(jì)信息渠道；三是加大與有關(guān)部門(mén)的配合，完善聯(lián)合審計(jì)制度，等等。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；成果；利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮作用有效程度的體現(xiàn)，它直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否長(zhǎng)期有效地開(kāi)展。如何提高審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用，是實(shí)踐工作中普遍感到棘手的問(wèn)題。

一、影響審計(jì)結(jié)果利用的主要因素

（一）實(shí)效性不強(qiáng)。主要在一些地方，大多開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任后的審計(jì)，一些領(lǐng)導(dǎo)已在新部門(mén)任職，審計(jì)部門(mén)按照紀(jì)委、組織部門(mén)的要求進(jìn)行例行審計(jì)。由于一部分領(lǐng)導(dǎo)干部已升遷或者平調(diào)，不僅領(lǐng)導(dǎo)干部本人不重視，而且被審計(jì)單位處于消極應(yīng)付狀態(tài)，尤其是對(duì)已升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計(jì)單位人員不愿意提供真實(shí)情況，文過(guò)飾非，并粉飾其成績(jī)。對(duì)于平調(diào)和已退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計(jì)單位配合不主動(dòng)、不積極，審計(jì)工作處于被動(dòng)局面。

（二）質(zhì)量不高。地方黨委、政府希望通過(guò)審計(jì)后能提供利用價(jià)值較高的審計(jì)信息，但由于部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有從傳統(tǒng)的審計(jì)方式中分離出來(lái)，主要表現(xiàn)在審計(jì)的基本情況不清，或者單純的羅列數(shù)據(jù)，具體體現(xiàn)在“三多三少”，即審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題以反映單位的問(wèn)題多，而涉及個(gè)人的問(wèn)題較少；審計(jì)評(píng)價(jià)反映工作成績(jī)的較多，而反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、監(jiān)管、執(zhí)行情況的較少；審計(jì)情況定性的反映多，而定量的較少，因而使各級(jí)黨政部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果無(wú)法利用或利用的較少。

（三）信息渠道不暢。審計(jì)信息不暢的原因主要來(lái)自三個(gè)方面：一是審計(jì)部門(mén)自身沒(méi)有開(kāi)通審計(jì)渠道，實(shí)行“封閉”審計(jì)；二是只審計(jì)調(diào)查了被審計(jì)單位有關(guān)人員的情況，而沒(méi)有向紀(jì)檢、司法、財(cái)政等綜合部門(mén)審計(jì)調(diào)查有關(guān)情況，同時(shí)也沒(méi)有利用新聞媒體進(jìn)行公示；三是審計(jì)調(diào)查和座談的方法落后。

（四）與其他部門(mén)配合不夠。目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證中，主要由審計(jì)部門(mén)獨(dú)立完成。由于審計(jì)職能的限制，使一些深層次的問(wèn)題僅靠審計(jì)手段難以查證。一是審計(jì)外調(diào)的難度加大。審計(jì)外調(diào)中一些單位和個(gè)人以不屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象為由拒絕，或不提供真實(shí)情況。二是對(duì)一些審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)需要紀(jì)檢、司法部門(mén)及時(shí)介入的沒(méi)有抓住有利時(shí)機(jī)，使一些案件線索放棄。

二、原因分析

（一）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)等同，觀念陳舊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的最大特點(diǎn)是實(shí)行人格化的審計(jì)，其主要目的是要弄清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履職情況，因此，它同財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別在于問(wèn)題產(chǎn)生的根源和領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任。而在審計(jì)中對(duì)問(wèn)題往往只注重表面現(xiàn)象，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行深挖細(xì)查。

（二）審計(jì)人員的素質(zhì)不適應(yīng)。一是審計(jì)人員綜合素質(zhì)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而缺乏其他方面知識(shí)，對(duì)一些審計(jì)項(xiàng)目績(jī)效難于評(píng)價(jià)；二是一些審計(jì)人員政治素質(zhì)不高，導(dǎo)致審計(jì)的重大問(wèn)題不能揭示和反映。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不易把握。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須建立規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行定量分析與定性分析相結(jié)合，特別是對(duì)收入、支出的合理、合法性必須通過(guò)定量指標(biāo)來(lái)說(shuō)明，有關(guān)部門(mén)才能利用。由于缺乏必要的考核標(biāo)準(zhǔn)，不能考核其支出的合法性、效益性，這在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的利用效果。

三、提高審計(jì)結(jié)果利用率的途徑

（一）強(qiáng)化任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度，科學(xué)安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。以領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主的方式，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組或組織部門(mén)將每一年度需審計(jì)的對(duì)象年初將計(jì)劃一次性下達(dá)到審計(jì)部門(mén)，這樣既有利于促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化，又有利于審計(jì)關(guān)口的前移；在具體方式上實(shí)行“先審計(jì)、再任免”方式；建立健全經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)行任中審計(jì)、年度審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，確保將領(lǐng)導(dǎo)干部有計(jì)劃地納入審計(jì)監(jiān)督范圍。

（二）拓展審計(jì)內(nèi)容，全面開(kāi)通審計(jì)信息渠道。一是必須將黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的規(guī)定納入審計(jì)范圍。要將規(guī)定歸納的禁止和不準(zhǔn)違犯的行為，作為領(lǐng)導(dǎo)干部是否為官清廉的審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。二是全面開(kāi)通審計(jì)信息渠道。要通過(guò)審前新聞、政府、被審計(jì)單位審計(jì)公示，開(kāi)通電子信箱，采用聯(lián)合座談、個(gè)別座談、外部延伸、審計(jì)結(jié)果公示等方式保證審計(jì)信息暢通。三是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。應(yīng)通過(guò)將審計(jì)的情況在被審計(jì)單位公告的方式，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)；將形成正式的審計(jì)結(jié)果報(bào)告對(duì)社會(huì)公眾公告，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（三）加大與有關(guān)部門(mén)的配合力度，完善聯(lián)合審計(jì)制度。一是實(shí)行直接聯(lián)合審計(jì)方式。通過(guò)審計(jì)、紀(jì)檢或司法部門(mén)聯(lián)合審計(jì)，從根本上解決審計(jì)執(zhí)法手段不足的矛盾。二是實(shí)行審計(jì)部門(mén)先行審計(jì)。對(duì)審計(jì)出的有嫌疑的案件線索及時(shí)與有關(guān)部門(mén)通氣，提請(qǐng)司法、紀(jì)檢等部門(mén)提前介入。三是建立案件互移制。即紀(jì)檢、司法部門(mén)對(duì)涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部有舉報(bào)線索或需審計(jì)部門(mén)鑒定的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)移交到審計(jì)部門(mén)，逐步建立起雙向聯(lián)合審計(jì)制。四是建立審計(jì)報(bào)告的規(guī)范文本，提高審計(jì)結(jié)果利用率。

（四）建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系，確保審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性。一是應(yīng)按行業(yè)制訂不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行考核。二是在一個(gè)地方，審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，確保評(píng)價(jià)內(nèi)容的一致性，提高利用率。

（五）建立成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，提高審計(jì)成果的利用率。一是定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，研究解決審計(jì)中遇到的困難和問(wèn)題，特別是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題和在審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有反映的事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行通報(bào)。二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任動(dòng)態(tài)檔案，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。將審計(jì)結(jié)果報(bào)告放入領(lǐng)導(dǎo)干部檔案，作為干部管理的參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要建立廉政檔案，把審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。三是通過(guò)制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。凡正職調(diào)動(dòng)，其審計(jì)的材料要同其他材料一起上報(bào)，作為研究干部任免意見(jiàn)的直接參考依據(jù)，強(qiáng)化審計(jì)成果利用力度。

（六）提高審計(jì)人員素質(zhì)，建立審計(jì)質(zhì)量追究制。審計(jì)人員的素質(zhì)是決定審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。要通過(guò)強(qiáng)力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)和提升審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，自覺(jué)運(yùn)用唯物辯證觀和科學(xué)發(fā)展觀來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作。強(qiáng)化廉政責(zé)任建設(shè)。審計(jì)人員如出現(xiàn)不廉潔問(wèn)題審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任，審計(jì)組長(zhǎng)出現(xiàn)不廉潔問(wèn)題分管局長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任，分管局長(zhǎng)出現(xiàn)不廉潔問(wèn)題局長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任。誰(shuí)出現(xiàn)廉政方面的問(wèn)題，取消當(dāng)年的年度獎(jiǎng)和各種評(píng)先資格，視其情節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分。通過(guò)制度、機(jī)制建設(shè)，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果利用率的提高。

〔責(zé)任編輯：李 霞〕

F239.47

A

1002-2341(2011)02-0113-02

2011-02-14

馮茜（1976-），女，黑龍江大慶人，審計(jì)師，從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究。