公路建設(shè)項目跟蹤審計實施措施探討

河南 劉海燕

公路建設(shè)項目跟蹤審計實施措施探討

河南 劉海燕

本文通過對建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容及其利弊的具體論述，闡明了現(xiàn)代公路建設(shè)中開展跟蹤審計的重要性和必要性，提出了跟蹤審計的實施措施。

公路建設(shè)；跟蹤審計；實施措施

前言

以前，公路建設(shè)項目審計主要是開展交通建設(shè)項目竣工決算審計,在實際工作中這種審計方式具有很大的局限性,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代交通建設(shè)項目審計的要求，因此開展具有先進(jìn)的管理審計模式的交通建設(shè)項目跟蹤審計是權(quán)衡利弊、應(yīng)運而生的結(jié)果，是一項非常重要的事情。交通建設(shè)項目跟蹤審計作為交通行業(yè)現(xiàn)代的、科學(xué)的建設(shè)項目管理方法，一般分為建設(shè)項目全過程跟蹤審計和建設(shè)項目階段跟蹤審計。我們平時講的跟蹤審計主要指全過程跟蹤審計，也就是審計部門自建設(shè)項目立項開始至建設(shè)項目竣工驗收，以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，對建設(shè)項目實施建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程審計。

1 公路建設(shè)中開展跟蹤審計的意義

公路建設(shè)項目在審計期間對有關(guān)工程狀況和財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進(jìn)建設(shè)部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項目投資效益。同時還要促進(jìn)建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度，為交通建設(shè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。跟蹤審計改變了工程竣工決算審計的傳統(tǒng)審計模式，實現(xiàn)了審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。全過程跟蹤審計的提出對公路建設(shè)項目管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。

2 公路建設(shè)項目跟蹤審計的具體實施

公路建設(shè)項目跟蹤審計的具體實施主要分為三個階段：一是建設(shè)前期審計；二是建設(shè)期間審計；三是竣工決算審計。

2.1 建設(shè)前期審計

建設(shè)前期審計是依據(jù)國家及交通、建設(shè)等部門有關(guān)公路建設(shè)項目管理的法規(guī)，對建設(shè)項目開工前的基本建設(shè)審批程序、相關(guān)手續(xù)以及資金來源落實情況等開工前準(zhǔn)備工作實施的審計監(jiān)督。其審計的主要內(nèi)容包括：（1）基本建設(shè)程序是否合規(guī)，項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)等文件是否齊全，手續(xù)是否完善。（2）建設(shè)項目的招投標(biāo)是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，其結(jié)果是否合法、有效。（3）設(shè)計文件是否按照規(guī)定的基本建設(shè)程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批。（4）建設(shè)項目是否納入國家下達(dá)的部門或地方基本建設(shè)計劃。（5）建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理，能否滿足項目建設(shè)的需要。（6）征地或拆遷補償費是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（7）建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定通過項目招投標(biāo)選擇具有相應(yīng)資格的設(shè)計、施工和監(jiān)理單位。（8）建設(shè)單位是否根據(jù)交通建設(shè)工程特點和技術(shù)要求，確定合理標(biāo)段、合理工期、合理造價。（9）建設(shè)單位在選擇承包單位時，是否避免同一合同段的施工和監(jiān)理單位隸屬同一管理單位。（10）施工圖設(shè)計單位設(shè)計依據(jù)是否充分、可靠，設(shè)計文件質(zhì)量是否符合要求。（11）審查設(shè)計文件內(nèi)的工程項目有無漏項，有無將設(shè)計外的工程項目列入概算。（12）預(yù)算工程量計算是否正確，工程計價是否合法、準(zhǔn)確，預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范。（13）審查建設(shè)合同內(nèi)容是否合理合法，是否明確雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)，有無容易引起爭議的內(nèi)容。

2.2 建設(shè)期間審計

建設(shè)期間審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算編報之前，對建設(shè)項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動真實、合法性進(jìn)行的審計。其審計的主要內(nèi)容包括：（1）施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。（2）建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金問題。（3）是否存在多計虛列、少計瞞報工程成本等會計核算不實問題。（4）是否存在計劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題。（5）是否存在待攤投資費用超支問題。（6）建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資是否真實、合法。（7）工程變更和索賠是否合理，變更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范。（8）是否存在違規(guī)借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題。（9）內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得以嚴(yán)格執(zhí)行，確保內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中有效實施。

2.3 竣工決算審計

竣工決算審計是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審計。其審計的主要內(nèi)容包括：(1)竣工決算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。(2)各項清理工作是否全面、徹底，對遺留問題的處理是否合規(guī)。(3)項目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，是否符合投資計劃的要求。(4)各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行。(5)由于對概算中存在不符合項目建設(shè)實際需要的部分進(jìn)行修改、補充而編制的調(diào)整概算是否合理、合法、準(zhǔn)確。（6）項目建設(shè)超概算問題，應(yīng)從勘察設(shè)計、建設(shè)管理、施工組織、外部條件等方面進(jìn)行分析，對合規(guī)部分加強控制，對不合規(guī)的依法查處，以加強對投資規(guī)模的控制。（7）交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件。(8)成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。(9)根據(jù)批復(fù)的概算和工程形象進(jìn)度，檢查尾工工程的真實性，防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。（10）核實尾工工程的未完工程量，留足投資。(11)核實尾工工程投資完成額，查明未能全部建成及交付使用的原因。(12)對尾工審計要嚴(yán)格按預(yù)算控制，對尾工節(jié)余資金要督促其嚴(yán)格按國家規(guī)定使用。

2.4 公路建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)點

現(xiàn)代公路建設(shè)項目審計中實施公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計，有以下優(yōu)點：一是能夠及時控制建設(shè)成本、保證資金的合理、合法使用，提高資金使用的透明度，有效預(yù)防腐敗的發(fā)生。二是在全過程跟蹤中設(shè)計階段能及時審查設(shè)計是否達(dá)到限額設(shè)計要求，是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，避免因設(shè)計偏差對工程造價造成影響，是控制項目投資的關(guān)鍵。三是在自由競價投標(biāo)工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價搶標(biāo)的現(xiàn)象，有利于維護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。四是在全過程跟蹤審計中審計人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。五是變更工程根據(jù)現(xiàn)場審計的實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。六是在工程監(jiān)理現(xiàn)場實行跟蹤審計，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心，工程完工審計結(jié)束，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。綜上所述，全過程跟蹤審計有其無可比擬的優(yōu)越性，是一種改革，更是一種創(chuàng)新。它使交通建設(shè)審計工作更具有主動性、參與性、及時性、超前性、服務(wù)性，長此下去，必將為交通公路建設(shè)審計工作迎來明媚春天，開創(chuàng)新的局面，推動交通公路建設(shè)事業(yè)的大發(fā)展。

3 結(jié)束語

現(xiàn)代審計管理模式已經(jīng)在一些建設(shè)項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接的經(jīng)濟(jì)成果。雖然目前仍存在一些問題，但是只要在審計工作中做到從思想上與黨的路線保持一致，堅持改革開放、堅持與時俱進(jìn)，作風(fēng)上實事求是、廉潔自律，工作中保持與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等單位密切結(jié)合，把握好審計的相對獨立性原則，積極建立健全科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，相信交通建設(shè)項目跟蹤審計會逐步步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道，必將為現(xiàn)代公路建設(shè)的順利發(fā)展發(fā)揮巨大的推動作用。

［1］王和平，趙丙芬.工程造價管理中幾個概念的界定問題.工程造價管理，2003.

（作者單位：駐馬店市農(nóng)村公路管理處）

（編輯 李艷華）