中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策研究

楊培斌

摘 要：中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活力，為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。目前，中小企業(yè)對中國經(jīng)濟貢獻作用巨大。文章通過對中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題進行研究，提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 創(chuàng)新活力

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）06-153-02

一、引言

中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或者處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的企業(yè)，中小企業(yè)是與本行業(yè)中大企業(yè)相比較而言的生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)，是一個相對概念。不同國家由于社會、經(jīng)濟、自然、科技的不同以及不同的發(fā)展階段，對中小企業(yè)的界定標準也是不同的，界定指標也不同。國際通行的是以數(shù)量化指標界定中小企業(yè)，主要采用的指標有雇員人數(shù)、銷售額和總資產(chǎn)等。量化指標可以清晰地界定出大、中、小企業(yè)，對歸類和進行研究提供了有效的依據(jù)。在我國，根據(jù)最新發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準是根據(jù)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等為指標，同時還要結(jié)合行業(yè)特點來定性。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)管理水平低。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者。這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響,一方面中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對財務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，從而嚴重影響企業(yè)的競爭力。

很多中小企業(yè)不設(shè)財務(wù)機構(gòu)，沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，且普遍沒有財政部門核發(fā)的會計證，缺乏必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，對國家有關(guān)法律、法規(guī)和財會制度了解甚少。有的企業(yè)甚至不記賬，收錢就用。這種流水賬甚至無賬，顯然不能充分說明企業(yè)的經(jīng)營狀況，也無助于企業(yè)改善經(jīng)營，降低成本和費用，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題。

2.籌集資金困難，發(fā)展資金不足。隨著我國金融市場的日趨完善，中小企業(yè)也初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。有資料顯示，81%的中小企業(yè)認為一年內(nèi)的流動資產(chǎn)不能完全滿足需要，中長期貸款更是沒有著落。在歷來的調(diào)查中，”資金不足”始終被列為中小企業(yè)第一位的問題。中小企業(yè)貸款難找已是不爭的事實。有資料顯示，90%以上的中小企業(yè)的貸款服務(wù)需求得不到滿足或只得到部分滿足。

3.投資能力不強且具有盲目性。中小企業(yè)投資具有一定的盲目性，大部分中小企業(yè)對投資可行性論證不夠充分，對宏觀政策把握不夠細致，追求短期目標。隨著市場競爭的加劇，不少中小企業(yè)為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)的速度，但由于財務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運用，不能進行科學(xué)的投資分析和市場論證，其結(jié)果是造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進行投資，而最終并沒達到預(yù)期效果，甚至使企業(yè)背上了沉重的包袱,或陷入破產(chǎn)的邊緣。

任何國家政府都會對企業(yè)投資行為進行管理、引導(dǎo)和控制，因此, 政府的各種行為會對企業(yè)的投資決策產(chǎn)生重大影響。我國的國家政策是制約企業(yè)投資的首要因素。目前，有很多領(lǐng)域禁止非公有中小企業(yè)進入。據(jù)有關(guān)資料顯示，全國約80余個行業(yè)，將近30余個行業(yè)對非公有中小企業(yè)存在不同程度的進入限制，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施、大型制造業(yè)、金融保險、通訊、旅游、醫(yī)療等行業(yè)表現(xiàn)更為明顯。相比國有企業(yè)、外商投資企業(yè)而言，我國中小企業(yè)缺乏國家產(chǎn)業(yè)政策的扶持。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策研究

（一）從企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)要求上講，應(yīng)提高中小企業(yè)財會人員的素質(zhì)

1.中小企業(yè)的管理者要不斷提高自身素質(zhì)，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營思想。作為決策者要了解會計程序和讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務(wù)漏洞。更重要的是能用好財務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財工作。還要適時輔以最新財會、法律法規(guī)知識的教育和學(xué)習(xí)，在企業(yè)內(nèi)部建立健全教育機制，塑造良好的企業(yè)文化。并應(yīng)適當(dāng)借助會計師事務(wù)所的會計服務(wù)來建立合法、科學(xué)及具有適應(yīng)本企業(yè)經(jīng)營特色的會計核算體系。最后，管理行為要分界明晰，領(lǐng)導(dǎo)要區(qū)分常規(guī)與非常規(guī)決策，不應(yīng)疲于應(yīng)付日?，嵥槭聞?wù)，要提高自身思考、計劃、決策和預(yù)算分析能力，尤其要懂得利用財務(wù)指標對報表及會計數(shù)據(jù)進行分析和提煉信息。中小企業(yè)應(yīng)注重自身的修煉和培訓(xùn)，摒棄保守落后的傳統(tǒng)觀念，樹立現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，在思想觀念上與現(xiàn)代企業(yè)接軌。只有企業(yè)的整體素質(zhì)提高了，才能選準適合自己的發(fā)展道路。

2.全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念，重視人力資源開發(fā)、吸引、激勵和留住員工，樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。

在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，要認識到人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。摒棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束。既重視引進人才，更應(yīng)重視對員工的培養(yǎng)，尤其是在這次金融危機中，企業(yè)更應(yīng)加強對人才的留用。企業(yè)應(yīng)精心設(shè)計招募和發(fā)展計劃，重新設(shè)計工作崗位，增強對留用員工的吸引力。培育創(chuàng)新人才，吸納專業(yè)技術(shù)人才；在員工中建立創(chuàng)新激勵機制，鼓勵員工在生產(chǎn)中搞技術(shù)創(chuàng)新，搞革新發(fā)明，改進工藝流程，培養(yǎng)自己的“土專家”，對員工隊伍進行專業(yè)素質(zhì)和技能培訓(xùn)，為未來的發(fā)展積蓄后備力量。

3.強化資金和應(yīng)收賬款的管理加強財務(wù)控制。提高資金的營運效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。加強應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量地按期收回款項。對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對不同時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。嚴格財產(chǎn)控制，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責(zé)任的加強。最后，要不定期地檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4.加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。中小企業(yè)要嚴格執(zhí)行從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，以吸引更多高級財務(wù)管理人員到中小企業(yè)發(fā)揮作用。企業(yè)的財會人員，要加強培訓(xùn)和進行思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監(jiān)督意識，要求會計人員持證上崗。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業(yè)財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財務(wù)管理水平，提高企業(yè)的競爭實力。

5.加強自身資金管理。提高認識，努力提高資金的使用效率。使資金運用產(chǎn)生效果最佳是企業(yè)財務(wù)管理追求的基本目標，為此,首先要使資金的來源和運用得到有效配合。其次，要充分預(yù)測到資金收回和進貨、支付的時間，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后,要合理地進行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,使二者有效配合,產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。加強中小企業(yè)的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務(wù)會計人員崗位責(zé)任制，建立健全賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度等。

6.增強自主創(chuàng)新能力，加強品牌的培育，形成自主知識產(chǎn)權(quán)。要堅決淘汰落后產(chǎn)品，堅持走“專、精、特、新”的發(fā)展道路。在專業(yè)化協(xié)作、精細化生產(chǎn)，以及開發(fā)特色產(chǎn)品、新產(chǎn)品方面形成自身獨有的創(chuàng)新特色；企業(yè)應(yīng)該主動涉足高附加值、高技術(shù)的相關(guān)上、下游產(chǎn)業(yè)，提高產(chǎn)品的附加值和科技含量，形成漸進式、梯隊式的產(chǎn)品創(chuàng)新體系，在提升產(chǎn)品自身競爭力的同時，形成自己的品牌、自己的商標，相應(yīng)提高企業(yè)贏利水平。企業(yè)要保護好自己的知識產(chǎn)權(quán)，條件再艱難，也不能忽視對優(yōu)勢產(chǎn)品、品牌和技術(shù)的保護，只有在某個領(lǐng)域掌握了話語權(quán)，才能變被動為主動，才能在將來的復(fù)蘇中搶占先機。

（二）加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，增強籌資能力

1.充分發(fā)揮政府在中小企業(yè)融資中的作用。政府要制定完善的、有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會化服務(wù)體系結(jié)合起來,為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。最通行的做法是向小企業(yè)發(fā)放補貼性貸款，其具體方法是:由專門的中小企業(yè)基金掌握貸款，并由中央銀行以極低的利息供放款銀行使用，以彌補其高風(fēng)險和放款費用。

2.建立為中小企業(yè)服務(wù)的非國有中小金融機構(gòu)。由于大銀行的運作成本較高，為了提高效率節(jié)約本，可以發(fā)展非國有中小金融機構(gòu)，為中小企業(yè)的發(fā)展提供全位的金融服務(wù)。從成本角度看，國有大銀行從事中小企業(yè)的小額貸款成本是較高的，因此它的職業(yè)定位應(yīng)是“批發(fā)行”，“零售行”的業(yè)務(wù)應(yīng)讓位于中小金融機構(gòu)。

3.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。盡快建立以中小企業(yè)特別是高科技型中小企業(yè)為主要服務(wù)對象的信用擔(dān)保體系,為中小企業(yè)融資創(chuàng)造條件。各中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)都要堅持市場化運作,學(xué)習(xí)運用先進科學(xué)的擔(dān)保風(fēng)險控制辦法,避免行政干預(yù)，把解決中小企業(yè)融資問題和培育中小企業(yè)信用制度結(jié)合進行。在對中小企業(yè)納稅、貸款、工商年檢、通關(guān)報稅、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗等情況記錄收集整理的基礎(chǔ)上,逐步建立和完善中小企業(yè)信用評價體系,向銀行等機構(gòu)提供企業(yè)信用信息。

4.積極拓寬融資渠道。拓寬融資渠道是解決中小企業(yè)融資難問題的關(guān)鍵。首先，應(yīng)出臺具體政策，鼓勵和支持股份制銀行、城鄉(xiāng)合作金融機構(gòu)等以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象。鼓勵國有商業(yè)銀行在注意信貸安全的前提下,建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵和約束機制,在保證貸款質(zhì)量的同時,切實提高對中小企業(yè)的貸款比例。其次，鼓勵政策性銀行在現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策，有市場前景、技術(shù)含量高、經(jīng)濟效益好的中小企業(yè)的發(fā)展。要積極研究開發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的信貸服務(wù)項目，進一步改善銀行對中小企業(yè)的結(jié)算、財務(wù)咨詢、投資管理等金融服務(wù)。第三，大膽嘗試股權(quán)融資。加快中小企業(yè)發(fā)展，扶持高科技企業(yè)創(chuàng)新，離不開配套的資本市場，而股權(quán)融資又是中小企業(yè)融資的重要形式。引導(dǎo)推動并規(guī)范中小企業(yè)通過合資、合作、產(chǎn)權(quán)出讓、利用外資等方式進行改組改造。

（三）加強中小企業(yè)投資管理

1.企業(yè)自身要規(guī)范項目投資程序。實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，中小企業(yè)可參照大企業(yè)，也可以自行制定一套規(guī)范化流程，并實行監(jiān)控。規(guī)避投資風(fēng)險，中小企業(yè)經(jīng)營靈活、形式多樣、適應(yīng)性強，可根據(jù)市場變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，甚至轉(zhuǎn)行，從而較快地適應(yīng)市場新的需要，以規(guī)避市場投資風(fēng)險。

2.加大對中小企業(yè)的金融支持。健全和完善為中小企業(yè)服務(wù)的金融組織體系?？梢酝ㄟ^新建一些地方性中小銀行和完善現(xiàn)有某些銀行的功能,來構(gòu)建中小企業(yè)金融服務(wù)組織體系。發(fā)展地方性中小銀行應(yīng)當(dāng)成為構(gòu)建中小企業(yè)金融服務(wù)組織體系的著力點。

3.政府要針對中小企業(yè)弱勢方面著手制定扶持政策。要制定相關(guān)政策鼓勵各類人才到中小企業(yè)就業(yè),在社會保障、戶籍管理等方面給予政策性傾斜。在銀行信用評級上,要克服人為低估中小企業(yè)的信用等級的情況,把企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的權(quán)重降低。積極幫助中小企業(yè)完善會計制度,在納稅人自愿的情況下,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)幫助其從稅務(wù)咨詢公司、會計師事務(wù)所聘請會計人員建賬核算。給中小企業(yè)更廣闊的政策空間。政府應(yīng)通過產(chǎn)業(yè)政策對中小企業(yè)投資進行積極的引導(dǎo),開放對中小企業(yè)投資領(lǐng)域的限制,通過稅收等手段減輕中小企業(yè)的負擔(dān),加大對中小企業(yè)的財政援助力度, 使財政援助成為中小企業(yè)發(fā)展的新動力。

參考文獻：

1.李英，班博.國際企業(yè)管理，山東人民出版社，2004

2.李宏，李宏艷.跨國公司對外派經(jīng)理的管理戰(zhàn)略.北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2005（6）

（作者單位：山東電力工程咨詢院有限公司 山東濟南 250013）

（責(zé)編：若佳）